Decreto fiscale collegato alla Finanziaria 2017 - Edizione Straordinaria La Circolare del Giorno n. 199 del 27.10.2016

Il 24 ottobre è stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 243 il decreto legge n. 193 del 22 ottobre 2016 con le misure urgenti in materia fiscale.

Numerose le novità contenute nel decreto: viene soppressa Equitalia, potenziata la riscossione, introdotta la comunicazione trimestrale dei dati delle fatture emesse e ricevute e delle liquidazioni periodiche, prevista la rottamazione dei ruoli, modificata la disciplina della dichiarazione integrativa a favore, riaperti i termini per la voluntary disclosure.

Indice

1. Premessa
2. La soppressione di Equitalia
3. Il potenziamento della riscossione
4. Disposizioni recanti misure per il recupero dell’evasione
5. Dichiarazione integrativa a favore
6. Definizione agevolata
7. Riapertura dei termini della procedura di collaborazione volontaria

Scadenzario Novembre 2016 - La Circolare del Giorno n. 198 del 26.10.2016

Le principali scadenze fiscali del mese di Novembre 2016

Detrazione 65% per impianti di domotica - La Circolare del Giorno n. 197 del 25.10.2016

La Legge di Stabilità 2016 art. 1, co. 88 ha previsto la possibilità di fruire della detrazione per risparmio energetico (detrazione Irpef 65%) per le spese per l’acquisto, l’installazione e la messa in opera di dispositivi elettronici, elettrici e meccanici che consentano la gestione automatica personalizzata a distanza di impianti di riscaldamento, di climatizzazione estiva e per produrre acqua calda sanitaria.

Vediamo di seguito le caratteristiche che devono presentare tali interventi per fruire della detrazione in questione.

Indice

1. Premessa
2. Interventi di building automation (domotica)
3. Requisiti generali che l’immobile deve avere
4. Requisiti tecnici dell’intervento 
5. Documentazione da conservare
6. Documentazione da trasmettere a Enea
7. Tabella riepilogativa detrazioni
8. Allegato "E"
9. Allegato "F"

Bonus cultura 18 anni: modalità attuative- La Circolare del Giorno n. 196 del 24.10.2016

La Legge di Stabilità ha previsto una carta elettronica del valore di 500 Euro cadauna, per i giovani che compiono 18 anni nel 2016.

Per beneficiare di questo bonus, i giovani devono registrarsi presso una piattaforma elettronica entro il 31 gennaio 2017. Successivamente potranno generare - sempre tramite la piattaforma - dei buoni spesa, stampabili, da usare per l'acquisto di biglietti, libri, ingressi a musei e altri servizi specificatamente individuati dal DPCM del 15.09.2016.

La Carta sarà spendibile entro il 31.12.2016, esclusivamente dal soggetto beneficiario registrato.

Indice

1. Premessa
2. Carta elettronica
3. Soggetti beneficiari
4. Utilizzo della Carta
5. Strutture presso cui è utilizzabile la carta
6. Copertura finanziaria
7. Schema riepilogativo

Il criterio del costo ammortizzato per la valutazione dei debiti - La Circolare del Giorno n. 195 del 21.10.2016

Il decreto legislativo 139/2015 ha introdotto molte novità nella redazione del bilancio di esercizio e consolidato, tra cui il criterio del costo ammortizzato nella valutazione dei crediti e dei debiti.

Questa Circolare approfondisce gli aspetti pratici della valutazione dei debiti con il nuovo criterio, e fa seguito alla precedente Circolare del Giorno n. 194/2016 in cui è stato trattato il tema della valutazione dei crediti.

Per quanto riguarda i debiti il criterio del costo ammortizzato deve essere applicato da tutte le società che redigono il bilancio in forma ordinaria dagli esercizi finanziari con inizio successivo al 01.01.2016.  

Indice

1. Premessa
2. Il criterio del costo ammortizzato
3. Il costo ammortizzato nella valutazione dei debiti
4. Calcolo del costo ammortizzato per la valutazione dei debiti
5. Costo ammortizzato: esempio senza scostamento tra tir e tasso di mercato
6. Costo ammortizzato: esempio con scostamento tra tir e tasso di mercato

Il criterio del costo ammortizzato per la valutazione dei crediti - La Circolare del Giorno n. 194 del 20.10.2016

Il decreto legislativo 139/2015 ha introdotto molte novità nella redazione del bilancio di esercizio e consolidato. In particolare, per quanto riguarda la valutazione dei crediti e dei debiti è stato introdotto il criterio del costo ammortizzato, che deve essere applicato dagli esercizi finanziari con inizio successivo al 01.01.2016 da tutte le società che redigono il bilancio in forma ordinaria.

Dal momento che tale criterio appartiene ai principi contabili internazionali, nella prima parte della Circolare si sono riprese la normativa ed alcune definizioni contenute nello IAS 39. Nella parte successiva della Circolare sono state fornite indicazioni più pratiche in quanto sono stati svolti due esempi con le relative scritture contabili.

Indice

1. Premessa
2. Il criterio del costo ammortizzato
3. Chi deve applicare il costo ammortizzato
4. Il costo ammortizzato nella valutazione dei crediti
5. Calcolo del costo ammortizzato per la valutazione dei crediti
6. Costo ammortizzato: esempio senza scostamento tra TIR e tasso di mercato
7. Costo ammortizzato: esempio con scostamento tra TIR e tasso di mercato

Revisori: comunicazione indirizzo PEC entro il 30.11.2016 - La Circolare del Giorno n. 193 del 19.10.2016

I revisori legali devono comunicare il proprio indirizzo PEC al Registro dei Revisori entro il 30 novembre 2016.

La circolare del MEF del 29 settembre 2016 n. 21 ha illustrato le modalità ed i termini di comunicazione, in attuazione dell’articolo 27, comma 2, del d.lgs. 135/2016.

In questo modo è stata estesa anche ai revisori legali, come già avvenuto per gli altri professionisti iscritti in altri albi ed elenchi istituiti con legge dello Stato, l’obbligo di dotarsi di strumenti di comunicazione elettronica per dialogare con la Pubblica Amministrazione e con le imprese, con finalità di semplificazione e di riduzione degli oneri amministrativi.

Indice

1. Premessa
2. L'obbligo di comunicazione dell'indirizzo PEC
3. Soggetti interessati
4. Comunicazione dell'indirizzo PEC
5. Sanzioni

Presentazione di Unico dopo il 30 settembre - La Circolare del Giorno n. 192 del 18.10.2016

Dopo la scadenza del 30.9.2016 in caso di mancata presentazione di Unico 2016 per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare è possibile rimediare all’omissione mediante ravvedimento operoso entro 90 giorni e quindi entro il 29.12.2016.

La violazione può essere sanata presentando il modello omesso e versando la sanzione ridotta di € 25.

In caso di omesso pagamento degli eventuali tributi dovuti e risultanti dalla dichiarazione sarà necessario versare anche gli importi in questione più le sanzioni ridotte ex art. 13 D.Lgs 472/97 e gli interessi calcolati sulla base del ritardo.

Indice

1. Premessa  
2. La dichiarazione tardiva 
3. Dichiarazione tardiva con imposte dovute  
4. Dichiarazione omessa 
5. Dichiarazione inesatta o irregolare
6. Violazioni sostanziali
7. Dichiarazione integrativa per correggere errori non rilevabili in sede di controllo automatizzato o formale
8. Dichiarazione integrativa per correggere errori rilevabili in sede di controllo automatizzato o formale
9. Esempi
10. Ravvedimento dichiarazione integrativa “a sfavore”

Ultimi chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate sulla deducibilità dei costi black list - La Circolare del Giorno n. 191 del 17.10.2016

L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato il 26 settembre 2016 la Circolare n. 39/E che ha per argomento la disciplina dei costi black list.

Tale disciplina, si ricorda, ha subito importanti modifiche sia nell’anno 2015 sia nel 2016.

La presente Circolare ripercorrerà i chiarimenti forniti da tale documento di prassi analizzando gli spunti di maggiore interesse.

Indice

1. Premessa
2. Regime vigente fino al periodo d’imposta 2014
3. Regime vigente nel periodo d’imposta 2015
4. Regime vigente a partire dal periodo d’imposta 2016
5. Raccolta di informazioni riguardanti le operazioni con soggetti esteri
6. Tabella riepilogativa

Trasmissione elettronica dei corrispettivi dal 1° gennaio 2017 - La Circolare del Giorno n. 190 del 14.10.2016

Il Decreto Legislativo 127/2015 ha disciplinato sia la trasmissione telematica delle operazioni IVA tra soggetti privati, sia la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei corrispettivi. In particolare quest’ultima disciplina dal 1° gennaio 2017 sarà facoltativa per gli esercenti commercio al minuto ma sarà obbligatoria per chi effettua cessioni di beni tramite distributori automatici. Numerose le semplificazioni negli adempimenti amministrativi e contabili previste per chi esercita questa opzione (dalla riduzione dei termini dell’accertamento al venir meno dello “spesometro” o della comunicazione “black list”).

Per i soggetti IVA di minori dimensioni sono state previste ulteriori agevolazioni, tra cui la messa a disposizione dell’Agenzia di un programma di assistenza per il calcolo della dichiarazione annuale IVA.

Indice

1. Premessa
2. Trasmissione elettronica dei dati dei corrispettivi
3. Incentivi all’opzione per la trasmissione telematica delle fatture o dei relativi dati e corrispettivi
4. Riduzione degli adempimenti amministrativi e contabili per specifiche categorie di soggetti
5. Cessazione degli effetti premiali