Il saldo IVA 2021 - La Circolare del Giorno n. 39 del 14.02.2022

Il 16 marzo 2022 dovrà essere effettuato il versamento del saldo IVA relativo all’anno 2021 che risulta dalla dichiarazione IVA.

Si ricorda che il versamento:

• è dovuto se di importo almeno pari a 10,33 euro (10,00 euro per effetto degli arrotondamenti effettuati in dichiarazione);
• deve essere effettuato utilizzando il modello F24 telematico (codice tributo 6099).

La scadenza di pagamento può essere differita ai termini previsti per il pagamento del saldo delle imposte dirette, usufruendo anche dell'ulteriore differimento di 30 giorni. In questi casi occorrerà versare la maggiorazione dello 0,40%.

Il versamento potrà essere eseguito in un'unica soluzione oppure a rate, applicando gli interessi dello 0,33% mensili.

Indice

1. Premessa
2. Termini di versamento
3. Rateizzazione
4. Modalità di versamento
5. Esempi
6. Regolarizzazione omesso versamento saldo iva 2021
7. Errori sui versamenti periodici e conseguenze

Credito di imposta R&S, transizione ecologica, innovazione 4.0 e altre attività fino al 2031 con modiche - La Circolare del Giorno n. 40 del 14.02.2022

La legge di bilancio 2022 ha prorogato con modifiche il credito di imposta per spese in attività di ricerca e sviluppo, in transizione ecologica, in innovazione tecnologica 4.0 e in altre attività innovative.

Le aliquote previste per l’anno 2022 sono state confermate, mentre nell’anno 2023 tutte le tipologie di spesa usufruiscono del credito di imposta nella misura del 10%, seppur con limiti differenziati. A decorrere dal 2024 le aliquote sono infine dimezzate ad eccezione di quelle relative alle spese per ricerca e sviluppo.

Indice

1. Premessa
2. Tipologie di attività agevolate
3. La misura del credito di imposta nel 2022
4. Misure in vigore dal 2023 al 2031
5. Modalità e condizioni di utilizzo

Lettere di compliance attività finanziarie e redditi esteri - La Circolare del Giorno n. 37 del 11.02.2022

Il recente Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 40601 del 08.02.2022 ha definito le modalità di invio delle comunicazioni per la promozione dell’adempimento spontaneo (c.d. “lettere di compliance”) per i contribuenti che non hanno dichiarato le attività finanziarie detenute all’estero così come i redditi percepiti da tali attività – in violazione delle disposizioni sul monitoraggio fiscale.

Verranno infatti messe a disposizione dei contribuenti le informazioni, pervenute dagli intermediari esteri, in merito agli elementi richiamati, al fine dell’utilizzo per gli accertamenti per i periodi d’imposta 2018 e successivi.

Indice

1. Premessa
2. Oggetto delle lettere di compliance
3. Modalità di regolarizzazione degli errori
4. Comunicazione dei dati alla Guardia di Finanza

Chiarimenti su sospensione versamenti enti sportivi, imposte trasferimenti immobiliari e bonus casa under 36 - La Circolare del Giorno n. 38 del 11.02.2022

Con la circolare n. 3/E/2022 l’Agenzia delle Entrate ha fornito il proprio commento su alcune novità della Legge di Bilancio 2022. I chiarimenti più rilevanti hanno riguardato la sospensione dei versamenti per federazioni, società e associazioni sportive, le imposte ipo-catastali sul trasferimento di beni immobili strumentali nella cessione d’azienda e la proroga del bonus casa per gli acquisti dell’abitazione da parte degli under 36.

Indice

1. Premessa
2. Sospensione dei versamenti degli enti sportivi
3. Tabella riepilogativa sospensioni versamenti
4. Imposte ipo-catastali trasferimenti immobiliari nelle cessioni d’azienda
5. Proroga bonus casa under 36

Rivalutazione dei beni d’impresa e novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2022 - La Circolare del Giorno n. 35 del 10.02.2022

Dopo aver ripercorso i tratti fondamentali del regime di rivalutazione introdotto dal D.L. 104/2020 (c.d. “Decreto Agosto”), la circolare passa in rassegna le recenti modifiche apportate dalla Legge di Bilancio 2022.

Indice

1. Il regime di rivalutazione previsto dal D.L.104/2020
2. Ambito soggettivo e oggettivo
3. Le modalità di rivalutazione
4. Affrancamento del saldo attivo di rivalutazione
5. Il riallineamento dei valori fiscali
6. Legge di bilancio 2022 – Marchi e avviamento: deducibilità ammortamenti in cinquantesimi
7. Marchi e avviamento: deducibilità ammortamenti in diciottesimi
8. Revoca della disciplina fiscale

Proroga invio semestrale dati al sistema tessera sanitaria - La Circolare del Giorno n. 36 del 10.02.2022

Sulla Gazzetta ufficiale 32 dell’8 febbraio 2022 è stato pubblicato il Decreto del Ministero dell’Economia e delle finanze che proroga i termini di trasmissione dei dati delle spese sanitarie e veterinarie al sistema tessera sanitaria (STS) ai fini delle dichiarazioni dei redditi precompilate.

Pertanto, l’invio dei dati è semestrale anche per il 2022.

Indice

1. Premessa
2. Proroga dei termini di invio dei dati delle spese sanitarie relative all’anno 2021 2022
3. Invio dei dati dei corrispettivi giornalieri delle spese sanitarie e veterinarie

Credito d’imposta restauro immobili interesse storico - La Circolare del Giorno n. 33 del 09.02.2022

Pubblicate le regole e i criteri per beneficiare del credito d’imposta al 50% per le spese sostenute per la manutenzione, la conservazione e il restauro degli immobili di interesse storico e artistico. Le domande per accedere ai fondi sono da presentare via pec entro il 28 febbraio.

In questa circolare riepiloghiamo la disciplina.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Misura del credito di imposta
4. Spese eleggibili
5. Modalità di utilizzo, cumulabilità e cessione del credito d'imposta
6. Procedura di accesso e riconoscimento del credito d’imposta
7. Controlli e procedure di recupero del credito

Il modello di Certificazione Unica 2022 per l’anno 2021 - La Circolare del Giorno n. 34 del 09.02.2022

Il 16 marzo 2022 scade il termine per la presentazione all’Agenzia Entrate dei modelli CU 2022, da consegnare ai contribuenti entro la stessa data.

La funzione della Certificazione Unica, di cui al D.P.R. n. 322/1998, è quella di attestare ai percipienti e comunicare all’ADE le informazioni fiscali, contributive ed assicurative riguardanti redditi di lavoro dipendente e assimilati, redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi oltre ai corrispettivi derivanti dalle locazioni brevi.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti obbligati
3. Struttura
4. Scadenze
5. Modalità d’invio
6. Novità

Origine non preferenziale delle merci e INTRA 2022 - La Circolare del Giorno n. 32 del 08.02.2022

Recentemente l’Agenzia delle Dogane ha aggiornato i modelli e le istruzioni degli elenchi riepilogativi Intrastat 2022, introducendo alcune semplificazioni analizzate in una precedente circolare (CdG 9/2022). Tra le novità è stato introdotto nel modello INTRA 1-bis (cessioni di beni) un campo dedicato ad accogliere l’origine NON preferenziale delle merci. Analizziamo di cosa si tratta, anche alla luce del nuovo regolamento di esecuzione UE 2021/1832 volto ad aggiornare le nomenclature tariffarie.

Indice

1. Premessa
2. Nuova casella 15 dedicata all’origine delle merci
3. Definizione origine non preferenziale
4. Attribuzione origine non preferenziale

Agevolazioni per le imprese creative: pronto il Decreto - La Circolare del Giorno n. 30 del 07.02.2022

Con il D.M. 19.11.2021, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 27 del 02.02.2022, sono state definite alcune misure agevolative a favore, in particolar modo (ma non solo), delle piccole e medie imprese creative, con uno stanziamento di 20 milioni di euro per ognuno degli anni 2021 e 2022. Si tratta di disposizioni volte a favorire la nascita e lo sviluppo di imprese che esercitano determinate attività o che, in ogni caso, operano nel relativo contesto.

Nello specifico, per i soggetti che rispettano i requisiti previsti dal D.M., ossia per le stesse imprese creative e per coloro che acquistano i servizi che esse forniscono, vengono stabiliti contributi a fondo perduto e finanziamenti agevolati.

Indice

1. Premessa
2. Definizioni
3. Interventi per le imprese creative: soggetti beneficiari
4. Interventi per le imprese creative: iniziative e spese ammissibili
5. Interventi per le imprese creative: contributi a fondo perduto e finanziamenti agevolabili
6. Investimenti in start-up e PMI innovative
7. Beneficiari dei voucher per i servizi specialistici
8. Spese ammissibili e contributo a fondo perduto
9. Ulteriori misure di sostegno al settore creativo
10. Codici ATECO