Detrazioni e deduzioni nel 730/2016: i chiarimenti La Circolare del Giorno n. 52 del 17.03.2016

Con la Circolare n. 3/E del 2 marzo 2016, l'Agenzia delle Entrate, rispondendo ad alcuni quesiti posti dai CAF e da associazioni di categoria, ha fornito chiarimenti su varie questioni interpretative inerenti gli oneri detraibili e deducibili.

In particolare, ha chiarito alcuni aspetti della detrazione relativa alle spese per interventi di recupero edilizio e di riqualificazione energetica degli edifici, della detrazione per le spese di frequenza scolastica e della detrazione come spesa sanitaria di alcune particolari tipologie di prestazioni per la cura alla persona.

Indice

1. Premessa
2. Spese di chiropratica, mesoterapia, ozonoterapia e grotte di sale
3. Spese pedagogista
4. Status di sordo
5. Pertinenza abitazione principale in comproprietà
6. Sostituzione caldaia e accesso al bonus mobili
7. Sostituzione sanitari e detrazione 36%/50%
8. Detrazione ristrutturazione e  risparmio energetico nel caso di condominio minimo
9. Detrazione spese restauro beni vincolistici
10. Credito d’imposta per le imposte pagate all’estero
11. Detrazione spese per la frequenza scolastica

La comunicazione “Black list” 2015 La Circolare del Giorno n. 51 del 16.03.2016

Entro il prossimo 11/04/2016 (soggetti mensili) o 20/04/2016 (soggetti trimestrali) va effettuato l’invio telematico all’Agenzia delle Entrate della comunicazione relativa le operazioni attive e passive effettuate nel 2015 nei confronti di operatori economici con sede, residenza o domicilio in Paesi a fiscalità privilegiata (c.d. “black list”), utilizzando il quadro BL contenuto nel “Modello di comunicazione polivalente”.

Le regole dell’adempimento, ridisegnate da ultimo dal DLgs. n.175/2014, dispongono l’invio della suddetta comunicazione solo se l’importo complessivo delle operazioni effettuate/ricevute è superiore ad €.10.000; in tal caso, vanno comunicate anche le operazioni di ammontare “poco significativo” che prima della riforma erano escluse dall’obbligo, in virtù della soglia di €. 500 non più sussistente.

Per individuare il superamento o meno del limite di €.10.000 e, quindi, dell’obbligo di presentazione della comunicazione “black list”, dovrebbero rilevare anche le note di credito; sul punto, però, si attendono chiarimenti da parte dell’Amministrazione finanziaria.

Indice

1. Premessa
2. Comunicazione black list: aspetti generali
3. Individuazione dei paradisi fiscali
4. Comunicazione polivalente: il quadro bl
5. Regime sanzionatorio

Bonus strumenti musicali per acquirenti e venditori/produttori La Circolare del Giorno n. 50 del 15.03.2016

Gli studenti dei conservatori ed istituti di musica pareggiati, che acquistano nel 2016 uno strumento musicale, hanno diritto ad un contributo di mille euro, come sconto sul prezzo di vendita.

I rivenditori o i produttori, di contro, hanno diritto ad un credito d'imposta, da usare in compensazione, pari allo sconto praticato nella vendita.

I contributi saranno erogati nei limiti delle risorse stanziate, pari a 15milioni di Euro, che saranno assegnate in ordine cronologico.

Il rivenditore/produttore, prima della conclusione della vendita, deve presentare apposita domanda all'Agenzia delle Entrate. Le domande possono essere presentate a partire dal 28 aprile 2016, tramite un apposito software dell'Agenzia delle Entrate.

Una volta inviata la domanda, l'Agenzia delle Entrate risponderà con una ricevuta, dalla quale si desumerà se il contributo è fruibile oppure no.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo
3. Modalità riconoscimento contributo
4. Credito d'imposta per rivenditore/produttore
5. Controlli
6. Elenco conservatori di musica
7. Elenco istituti musicali pareggiati
8. Corsi di studio e strumenti musicali

Fabbricati D: i coefficienti per IMU e TASI 2016 La Circolare del Giorno n. 49 del 14.03.2016

Con Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 29 febbraio 2016, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 55 del 7 marzo 2016, sono stati approvati i coefficienti moltiplicatori che consentiranno il calcolo della base imponibile IMU e TASI per il 2016 per i fabbricati classificabili nel gruppo catastale “D” non iscritti in Catasto e, quindi, senza rendita certa, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati.

Per tali fabbricati, infatti, la base imponibile viene determinata ogni anno, fino all’attribuzione della rendita, applicando al valore che risulta dalle scritture contabili, al lordo delle quote di ammortamento, i coefficienti approvati annualmente con apposito Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze.

Indice

1. Quadro normativo
2. Fabbricati gruppo catastale "d"
3. Il Decreto MEF del 29.02.2016 ed i nuovi coefficienti
4. Calcolo della base imponibile IMU e TASI
5. La procedura DOCFA

L'agevolazione per gli immobili da locare La Circolare del Giorno n. 48 dell'11.03.2016

I soggetti privati che, tra il 2014 e il 2017,  acquistano/costruiscono abitazioni da concedere poi in locazione, possono usufruire di una deduzione Irpef pari al 20% delle spese sostenute per l'acquisto/costruzione, nel limite massimo di 300mila euro.

La deduzione si applica anche agli interessi pagati nell'anno, relativi al contratto di mutuo stipulato per l'acquisto dell'abitazione.

L’agevolazione è stata resa operativa con il Decreto del Mef e del Mit dell'8 settembre 2015.

Recentemente, con Circolare n. 3 del 2 marzo 2016, l’Agenzia delle Entrate è intervenuta per fornire chiarimenti sull'agevolazione, a seguito dei dubbi posti da CAF ed altri operatori.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Spese agevolabili
4. Immobili agevolabili
5. Misura dell'agevolazione
6. Trasferimento dell'abitazione

Spesometro 2016 relativo alle operazioni 2015 La Circolare del Giorno n. 47 del 10.03.2016

Entro il prossimo 11/04/2016 (soggetti mensili) o 20/04/2016 (soggetti trimestrali) va effettuato l’invio telematico all’Agenzia delle Entrate del cd “spesometro”, relativo a tutte le operazioni attive e passive del 2015, utilizzando lo specifico modello di comunicazione “polivalente”.

Al riguardo, si fa presente che:

• la Legge di stabilità, in via sperimentale e limitatamente al 2016, ha disposto l’esonero dall’obbligo di invio della comunicazione in esame per i soggetti che già trasmettono i dati al “Sistema Tessera Sanitaria”, ai sensi dell’art. 3, del D.Lgs.175/2014;
• da quest’anno sono tenute alla presentazione del modello polivalente anche le amministrazioni pubbliche di cui all’art. 1, co. 2, L. 196/2009 nonché le amministrazioni autonome (si ricorda che il provv. delle Entrate n. 44922/2015 ne aveva previsto l’esclusione. Ad oggi, per l’anno 2015, tale proroga non è stata concessa);
• per l’anno 2014, i commercianti al minuto (e soggetti equiparati) e le agenzie di viaggio erano esclusi dall’obbligo di comunicazione delle operazioni attive, limitatamente a quelle di importo inferiore a 3.000 Euro, al netto dell’IVA (provv. Entrate n. 44922/2015). Ad oggi, per l’anno 2015, non vi è stata la proroga di tale esclusione.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Operazioni oggetto della comunicazione
4. Termini e modalità di invio della comunicazione
5. Casi particolari
6. Modalità di predisposizione della comunicazione 
7. La compilazione del modello

I contributi 2016 della Gestione Separata Inps La Circolare del Giorno n. 46 del 09.03.2016

Con la Circolare Inps n. 13 del 29 gennaio 2016, sono state rese note le nuove aliquote contributive dovute alla Gestione Separata Inps per l’anno 2016, pari al:

• 31,72% per i soggetti non iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria NON titolari di partita IVA (ad esempio: co.co.co., associato in partecipazione);
• 27,72% per i soggetti non iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria e titolari di partita IVA (i cosiddetti professionisti “senza cassa”);
• 24,00% per i soggetti titolari di pensione o provvisti di altra tutela pensionistica obbligatoria.

Indice

1. Il sistema previdenziale per i titolari di partita iva e per i collaboratori
2. La gestione separata inps: i soggetti obbligati
3. Le aliquote contributive
4. Il massimale ed il minimale di reddito
5. Il Principio di cassa allargato per i compensi corrisposti ai collaboratori entro il 12.01.2016
6. La ripartizione dell’onere contributivo e le modalità di versamento

I contributi IVS 2016 di artigiani e commercianti La Circolare del Giorno n. 45 del 08.03.2016

I soggetti iscritti alle gestioni dei contributi e delle prestazioni previdenziali degli artigiani e degli esercenti attività commerciali devono versare, per ogni periodo d’imposta, i contributi previdenziali IVS (Invalidità, Vecchiaia e Superstiti) propri, nonché a favore dei loro collaboratori.

Con Circolare Inps n. 15 del 29.01.2016, l’istituto di previdenza ha reso note le misure dei contributi Inps dovute da artigiani e commercianti per l’anno 2016. Le aliquote contributive sono aumentate anche quest'anno dello 0,45% per effetto di quanto previsto dalla Manovra Monti, giungendo quindi al 23,10%. Sono stati modificati anche il minimale ed il massimale di reddito.

La disciplina dei contributi IVS di artigiani e commercianti si caratterizza, infatti, per la previsione di un reddito minimo annuo (c.d. “minimale”) sul quale deve essere versato, in ogni caso, un contributo minimo obbligatorio fisso. Nel caso in cui il reddito d’impresa superi, poi, tale livello minimo, devono essere versati anche i contributi sulla quota di reddito eccedente il minimale, fino al raggiungimento del massimale annuo di reddito imponibile.

Indice

1. Le regole generali dei contributi inps di artigiani e commercianti
2. Base imponibile
3. I contributi 2016 di artigiani e commercianti
4. Contributi fissi sul minimale di reddito
5. Contributi ivs sul reddito eccedente il minimale
6. Il caso: affittacamere e agenti di assicurazione
7. Il caso: imprese con collaboratori
8. Termini e modalità di versamento dei contributi ivs
9. Nuova reperibilità degli importi utili per il pagamento

Agevolazione Imu immobili in comodato: chiarimenti del Mef

La Legge di stabilità 2016 ha previsto l’abbattimento del 50% della base imponibile Imu per gli immobili concessi in comodato a figli e genitori, a condizione che:

• il contratto sia registrato,
• il comodante possieda al massimo, oltre all'unità concessa in uso gratuito, la propria abitazione, e che questa non sia di lusso.

Con la risoluzione 1/DF del 17.02.2016 il Mef ha fornito importanti chiarimenti che hanno definito meglio l'ambito di applicazione dell'agevolazione, in particolare per quanto riguarda le condizioni richieste.

Indice

1. Premessa
2. I chiarimenti del Mef

Reverse charge – chiarimenti delle Entrate La Circolare del Giorno n. 43 del 04.03.2016

Con la CM 37/2015, l’Agenzia ha fornito alcuni chiarimenti, sotto forma di risposte a quesiti, in merito all’applicazione del reverse charge in edilizia; al riguardo,  si segnala quanto segue: 

• in caso di un contratto unico di appalto comprensivo anche di prestazioni soggette a reverse charge e riguardante interventi edilizi di frazionamento/accorpamento delle unità immobiliari, trovano applicazione le regole ordinarie e non il reverse charge;
• ove l’installazione di un impianto sia funzionale o servente all’edificio, anche se parte dell’impianto è posizionato all’esterno, trova applicazione il reverse charge;
• le attività di manutenzione e riparazione di impianti, ancorché non indicate espressamente nei codici della divisione 43 vanno assoggettate al reverse charge
• se la volontà delle parti è rivolta alla riparazione o ammodernamento degli impianti, anche tramite la sostituzione di parti danneggiate o obsolete, e non alla mera fornitura di beni, le attività sono assoggettate al reverse charge, purché tali servizi siano relativi ad edifici;
• sono salvi i comportamenti “difformi” adottati, prima dell’ emanazione dei chiarimenti (dal 01/01/2015 al 22/12/2015); non saranno applicate sanzioni unicamente per le tematiche esaminate all’interno del documento e sempre che non si sia nell’ambito di una frode fiscale.

Indice

1. Premessa
2. I chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
3. Clausola di salvaguardia