Utili da regimi fiscali privilegiati: i chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 164 del 08.09.2016

Il Decreto internazionalizzazione ha introdotto alcune novità anche nella disciplina della tassazione degli utili provenienti da regimi fiscali privilegiati. In particolare ha:

• circoscritto gli utili soggetti a tassazione integrale;
• previsto un credito d’imposta per utili e plusvalenze rientranti nell’esimente di cui all’art. 167, co. 5, lett. a), del TUIR.

Considerati i numerosi dubbi legati alla rapida evoluzione normativa e alle regole da applicarsi ratione temporis, l'Agenzia delle Entrate è intervenuta con una circolare ad hoc - circolare 35/E del 4.08.2016 – per chiarire gli aspetti della disciplina attuale e dei regimi transitori.

Indice

1. Premessa
2. Tassazione degli utili e delle plusvalenze black list
3. Credito d’imposta ex art. 165 TUIR
4. Obbligo di segnalazione

I casi di sospensione del rimborso IVA: chiarimenti Circolare AE n. 33/E - La Circolare del Giorno n. 163 del 07.09.2016

La revisione del sistema sanzionatorio attuata con il d.lgs. n.158 del 2015 ha come effetto indiretto l'aver ampliato la casistica dei provvedimenti di sospensione dei rimborsi Iva, qualora sia presente un atto in capo al richiedente, che accerti maggiori tributi.

La sospensione adesso opererà non solo per l’importo relativo alle sanzioni, ma anche per tutti gli importi richiesti nell’atto.

Considerati i numerosi dubbi legati all’attuazione concreta dell’istituto della sospensione, l'Agenzia delle Entrate è intervenuta con una circolare ad hoc - circolare 33/E del 22.07.2016 - in cui chiarisce molti aspetti legati alle richieste di rimborso dell’IVA.

Indice

1. Premessa
2. L’ art. 23 d.lgs. 472 del 1997  revisionato dalla legge delega
3. Sospensione del rimborso in presenza di comunicazione di irregolarità
4. Sospensione del rimborso in presenza di piani rateali da “Agenzia delle Entrate”
5. Sospensione del rimborso in presenza di rateazione da “Equitalia”
6. Caso particolare - La sospensione del rimborso in presenza di ruoli formati prima della dichiarazione di fallimento.
7. Direttive impartite al personale sull’applicazione del fermo amministrativo nelle istruttorie dei rimborsi Iva

Rimborsi IVA a società non operative o in perdita sistematica: chiarimenti Circolare AE n. 33. - La Circolare del Giorno n. 162 del 06.09.2016

La revisione della disciplina degli interpelli attuata con il d.lgs. n.156 del 2015 ha modificato indirettamente le procedure operative di rimborso dell’IVA dato che questi ultimi non sono più richiesti obbligatoriamente, ma costituiscono una facoltà per i contribuenti. L'Agenzia delle Entrate è intervenuta con una circolare ad hoc - circolare 33/E del 22.07.2016 - in cui chiarisce molti aspetti legati alle richieste di rimborso dell’IVA da parte di società che hanno a che fare con la presunzione di non operatività. Tale documento è alla base del presente approfondimento.

Indice

1. Premessa
2. I rimborsi chiesti da società non operative e e/o in perdita sistematica
3. Le garanzie sui rimborsi iva quando sono notificati gli avvisi di accertamento
4. Le garanzie sui rimborsi  chiesti da nuove partite iva e da soggetti in stato di Liquidazione
5. Sanzione in caso di franchigia per i soggetti che aderiscono all’Iva di gruppo

Modalità di rimborso del canone TV addebitato in bolletta e non dovuto - La Circolare del Giorno n. 161 del 05.09.2016

L'Agenzia delle Entrate ha pubblicato le modalità con cui è possibile chiedere il rimborso del Canone RAI, addebitato nella bolletta elettrica e non dovuto.

Per chiedere il rimborso occorre presentare apposita istanza, utilizzando il modello disponibile sul sito dell'Agenzia delle Entrate o su quello della RAI.

Il modello è utilizzabile solo per i rimborsi relativi al 2016.

L'istanza può essere presentata telematicamente (direttamente dal richiedente tramite le credenziali Fisconline o Entratel, o tramite intermediario abilitato) oppure attraverso il servizio postale.

Per l'invio telematico occorre aspettare la disponibilità, sul sito internet dell'Agenzia delle Entrate, della specifica applicazione web (online dal 15.09.2016).

Indice

1. Premessa
2. Canone RAI: le novità dal 2016
3. Modalità di rimborso del canone RAI
4. Modalità di compilazione dell'istanza di rimborso
5. Come avviene il rimborso
6. Faq sul rimborso pubblicate dall'Agenzia delle Entrate

Il quadro RW del modello UNICO 2016 - La Circolare del Giorno n. 160 del 2.9.2016

Il Quadro RW della dichiarazione dei redditi è il quadro deputato a monitorare gli investimenti ed i prodotti finanziari detenuti all’estero dai contribuenti.

La compilazione di tale quadro, permette inoltre al contribuente la liquidazione delle imposte c.d. patrimoniali estere (IVIE ed IVAFE).

La presente Circolare si occuperà di analizzare i presupposti per la compilazione di tale Quadro della dichiarazione dei redditi nei casi più ricorrenti.

Indice

1. L’obbligo di monitoraggio
2. Principali caratteristiche del quadro rw
3. Ultime novità e precisazioni sul quadro rw
4. Ambito soggettivo
5. Soggetti esclusi
6. Disponibilità e detenzione di conti correnti
7. Attività in comunione e cointestazione
8. Ambito oggettivo
9. Valori da indicare nel quadro rw
10. Valore in valuta estera
11. Valori ai fini ivie
12. Valori ai fini ivafe
13. Esempi di compilazione

Controlled foreign companies: i chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate

Il Decreto internazionalizzazione ha introdotto importanti novità nella disciplina delle controlled foreign companies. In particolare ha:

• escluso dal regime le società collegate;
• eliminato il sistema fondato sulla white list e ripristinato il sistema fondato sulla black list;
• modificato i criteri di determinazione del reddito imputato per trasparenza;
• escluso l’obbligatorietà dell’interpello;
• introdotto l’obbligo di segnalazione in dichiarazione.

La Legge di stabilità 2016 ha poi:

• modificato i criteri di identificazione dei Paesi a fiscalità privilegiata;
• abbandonato il sistema delle cd black list “formalizzate”.

Considerati i numerosi dubbi legati alla rapida evoluzione normativa e alle regole da applicarsi ratione temporis, l'Agenzia delle Entrate è intervenuta con una circolare ad hoc - circolare 35/E del 4.08.2016 – per chiarire gli aspetti della disciplina attuale e dei regimi transitori.

Indice

1. Premessa
2. Cfc rule
3. Regimi fiscali privilegiati

Scadenzario Settembre 2016 - La Circolare del Giorno n. 158 del 31.08.2016

Le principali scadenze fiscali del mese di Settembre 2016

Indice Agosto 2016 - La Circolare del Giorno n. 158/bis del 31.08.2016

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Agosto 2016

Il documento fa parte della Circolare del Giorno n.157/2016

Si continua l'analisi delle novità introdotte con la L. 154/2016 in materia di riforma dell'agricoltura, iniziata con la nostra precedente Circolare del Giorno n. 156 del 29.08.2016.

N.B. Il contenuto delle Circolari del Giorno n. 156/157 del 2016 è raccolto nell'ebook riepilogativo "Le novità della Riforma dell’Agricoltura 2016 (eBook)".

Indice

1. Istituzione della Banca delle terre agricole
2. Contratti di rete nel settore agricolo  e assunzione congiunta di lavoratori
3. Partecipazione ai programmi di aiuto europei
4. Interventi finanziari a sostegno delle imprese agricole, della pesca e dell’acquacoltura
5. Delega al Governo per il riordino degli strumenti di gestione del rischio in agricoltura
6. Sviluppo dei prodotti provenienti da filiera corta e  agricoltura biologica
7. Prodotti derivati dalla trasformazione del pomodoro
8. Sostegno al settore del riso
9. Produzione del burro
10. Apicoltura
11. Birra artigianale
12. Fungo cardoncello e altri prodotti derivati
13. Fauna selvatica
14. Pesca e acquacoltura

Il documento fa parte della Circolare del Giorno n.156/2016

La legge per la semplificazione, razionalizzazione e competitività dell’agricoltura è stata pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 186 del 10 agosto 2016 con il numero 154/2016. La legge è composta da 6 titoli divisi in 42 articoli e contiene molte novità affidate per la maggior parte a deleghe al Governo.

N.B. Il contenuto delle Circolari del Giorno n. 156/157 del 2016 è raccolto nell'ebook riepilogativo "Le novità della Riforma dell’Agricoltura 2016 (eBook)".

Tra gli argomenti principali trattati in questa Circolare ci sono:

• le norme per l’affiancamento tra i giovani imprenditori agricoli e gli imprenditori pensionati o over 65;
• la nascita della Banca sulle terre agricole,
• l’introduzione della parità dei sessi nei consorzi di tutela,
• disposizioni a sostegno del biologico,
• modifica dei contributi dovuti al CONOE,
• disposizioni a sostegno di determinati settori (pomodoro, riso, birra artigianale, burro, ..),
• riforma delle sanzioni in caso di pesca illegale.

Vista la numerosità degli argomenti trattati, l'analisi delle novità della riforma dell'agricoltura si concluderà con una circolare di prossima pubblicazione.

Indice

1. Premessa
2. Semplificazione in materia di controlli
3. Parità tra i sessi nei consorzi di tutela
4. Disposizioni in materia di servitù
5. Riduzione dei termini per i procedimenti amministrativi
6. Delega al Governo per il riordino e la semplificazione della normativa in materia di agricoltura, silvicoltura e filiere forestali
7. Delega al Governo in materia di società di affiancamento per le terre agricole
8. Sostegno dell’agricoltura e dell’acquacoltura biologiche
9. Modifiche in materia di masi chiusi
10. Indennità espropriative giacenti
11. Contributo al CONOE – Iscrizione ai consorzi e ai sistemi per la raccolta dei rifiuti
12. Esercizio dell’attività di manutenzione del verde
13. Relazioni commerciali delle cessione di prodotti agroalimentari
14. Delega al Governo per: riordino degli enti e dell'assistenza tecnica agli allevatori, riassetto del settore ippico,  revisione della disciplina della riproduzione animale