Reverse charge: i chiarimenti delle Entrate sul regime sanzionatorio - La Circolare del Giorno n. 113 del 26.05.2017

L’Agenzia delle Entrate è intervenuta recentemente con la Circolare n. 16/E dell’11 maggio 2017 per dare importanti chiarimenti in merito al nuovo sistema sanzionatorio in tema di reverse charge.

Con la presente Circolare si ripercorreranno tali chiarimenti che, in alcuni punti, risultano molto favorevoli nei confronti dei contribuenti.

Indice

1. Premessa
2. Omessa o errata applicazione del reverse charge
3. Iva erroneamente assolta in via ordinaria
4. Iva erroneamente assolta con reverse charge
5. Erronea applicazione reverse charge a operazioni esenti, non imponibili o non soggette ad IVA

Il nuovo quadro DI del modello Redditi SC - La Circolare del Giorno n. 111 del 25.05.2017

Nel modello Redditi 2017 debutta un nuovo quadro – quadro DI - deputato ai soggetti che, nel corso del 2016, hanno presentato una o più dichiarazioni integrative oltre il termine prescritto per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo d’imposta successivo a quello di riferimento della dichiarazione integrativa.

La presente Circolare analizzerà la modalità di compilazione del quadro DI in relazione al modello Redditi SC.

Indice

1. Premessa
2. I nuovi termini per le dichiarazioni integrative
3. Il nuovo quadro DI
4. Modalità di compilazione
5. Esempio di compilazione
6. Tabella riepilogativa

Nuovo regime locazioni brevi dal 01.06.2017 - La Circolare del Giorno n. 110 del 24.05.2017

Dal prossimo 1° giugno 2017 entra in vigore la nuova disciplina sulle locazioni brevi, che prevede l'obbligo per gli intermediari di comunicare i contratti conclusi tramite il loro intervento, e di applicare una ritenuta del 21% sui pagamenti ricevuti.

La disposizione ha chiaramente l'intento di combattere l'evasione in un settore, come quello delle locazioni brevi, in cui l'Agenzia delle entrate finora era impossibilitata ad effettuare gli opportuni controlli.

Si ricorda, infatti, che i contratti di locazione breve (ossia inferiore a 30 giorni) non prevedono l'obbligo di registrazione, e sono soggetti alternativamente all'imposta ordinaria Irpef o alla cedolare secca al 21%, su opzione.

Indice

1. Premessa
2. Locazioni brevi
3. Regime fiscale
4. Adempimenti a carico dell'intermediario
5. Decorrenza

Assegnazione e cessione agevolata nel modello Redditi 2017 - La Circolare del Giorno n. 109 del 23.05.2017

Si avvicina il momento in cui si dovranno indicare nella dichiarazione dei redditi dell’anno 2016 (Redditi 2017) le operazioni di assegnazione e cessione agevolata di beni immobili o mobili registrati ai soci, nonché le trasformazioni agevolate in società semplice.

Sia per le società di persone che per le società di capitali il quadro di riferimento è l’RQ, nel quale trova spazio anche l’indicazione di un valore negativo per la base imponibile dell’imposta sostitutiva (nei casi in cui il valore di assegnazione sia inferiore al valore fiscale del bene), ed è necessario effettuare la compensazione tra valori positivi e negativi quando si assegnano più beni.

L’indicazione in dichiarazione dei redditi delle operazioni di assegnazione, cessione e trasformazione agevolata riveste fondamentale importanza, poiché secondo l’Agenzia delle Entrate essa è necessaria per il perfezionamento dell’operazione.

Indice

1. Introduzione
2. Meccanismo dell’agevolazione
3. Il quadro RQ del modello Redditi 2017
4. Contemporanea assegnazione di più beni
5. Un esempio di compilazione
6. Altri esempi, con più beni.
7. Il perfezionamento dell’assegnazione agevolata

La rivalutazione dei beni d’impresa - La Circolare del Giorno n. 108 del 22.05.2017

I commi da 556 a 563 dell'articolo 1, della legge 11 dicembre 2016, n. 232 (c.d. "legge di bilancio 2017"), hanno reintrodotto la disciplina di rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni per i soggetti che non adottano i principi contabili internazionali nella redazione del bilancio.

In particolare, le disposizioni in esame consentono la rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni in società controllate e collegate risultanti dal bilancio relativo all'esercizio in corso alla data del 31 dicembre 2015.

L’Agenzia delle Entrate con la circolare n. 14 del 27 aprile 2017 è intervenuta fornendo importanti chiarimenti.

Indice

1. Ambito oggettivo 
2. Ambito soggettivo 
3. Modalità di rivalutazione  
4. Categorie omogenee
5. Imposta sostitutiva
6. Saldo attivo rivalutazione 
7. Effetti fiscali della rivalutazione

Bonus mobili nel Modello Redditi 2017 - La Circolare del Giorno n. 107 del 19.05.2017

In questa circolare si effettuerà un riepilogo del bonus mobili 2016, ossia della detrazione del 50% delle spese sostenute per l'arredo di un'abitazione su cui sono stati eseguiti interventi di recupero edilizio.

Si ricorda che la Legge di stabilità 2017 ha prorogato il bonus mobili per tutto il 2017, ma le spese sostenute nel 2017 sono agevolabili solo in presenza di interventi di recupero edilizio iniziati a partire dal 1° gennaio 2016.

Si ricorda, inoltre, che il bonus mobili non deve essere confuso con il bonus giovani coppie, che ha come presupposto l'acquisto (e non la ristrutturazione) dell'abitazione principale da parte di giovani coppie conviventi o coniugate (under 35).

Indice

1. Novità 2017
2. Interventi che danno diritto al bonus
3. Requisiti per fruire del bonus mobili
4. Mobili agevolabili
5. Misura della detrazione
6. Indicazione in dichiarazione

Estromissione immobili imprenditore individuale entro il 31 maggio 2017

Il prossimo 31 maggio 2017 scade il termine per l'esercizio dell'opzione per l'estromissione degli immobili strumentali posseduti al 31.10.2016 dal patrimonio dell'impresa da parte dell'imprenditore individuale che sia interessato ad avvalersi dell'opportunità offerta dalla Legge di Stabilità 2017.

L'opzione ha effetto dal 01.01.2017 e si esercita attraverso comportamento concludente, che nel caso di specie consiste nella semplice annotazione contabile:

• nel libro giornale (per le imprese in contabilità ordinaria);
• nel registro dei beni ammortizzabili (per le imprese in contabilità semplificata).

L'operazione di estromissione prevede il pagamento dell’imposta sostitutiva, pari all'8% della plusvalenza teorica calcolata come differenza tra il valore di mercato del bene e il costo fiscalmente riconosciuto.

Il pagamento della prima rata di imposta sostitutiva, pari al 60% del totale, deve avvenire entro il 30 novembre 2017, mentre il saldo deve essere versato entro il 16 giugno 2018.

Il perfezionamento dell'opzione avviene con l'indicazione dell'immobile e della relativa imposta pagata, nel modello Redditi.

Indice

1. Estromissione immobile imprenditore individuale
2. Soggetti interessati
3. Immobili che possono essere oggetto di estromissione
4. Perfezionamento dell'opzione
5. Base imponibile
6. Versamento imposta sostitutiva
7. Effetti fiscali

CHECK LIST per la raccolta dei documenti - Redditi PF/2017

CHECK LIST per la raccolta dei documenti - Redditi PF/2017

Novità Modello Redditi PF 2017 - fascicoli 2 e 3 - La Circolare del Giorno n. 105 del 17.05.2017

In questa circolare si prosegue l’analisi delle principali novità del modello Redditi PF 2017 approvato con Provvedimento Agenzia delle Entrate del 31.01.2017 (iniziata con la precedente Circolare del Giorno n. 104/2017); in particolare si segnala fin da subito che:

• nel quadro RS è stato eliminato il prospetto errori contabili a seguito delle novità apportate dall'articolo 5 del Dl 193/2016 all'articolo 2 del Dpr 322/1998, con il quale sono stati ampliati i termini entro cui il contribuente può presentare la dichiarazione "a favore";
• nel Quadro RF, non figurano più il rigo RF29 (tra le variazioni in aumento) e RF52 (tra le variazioni in diminuzione) dedicato ai componenti derivanti da operazioni intercorse con imprese residenti ovvero localizzate in Stati o territori aventi regimi fiscali privilegiati;
• tra le variazioni in diminuzione al rigo RF50 del Quadro RF per l’accesso al beneficio della cd. patent box fin dal periodo d’imposta in cui è presentata l’istanza di ruling, occorre esporre la quota di reddito agevolabile relativa ai periodi di imposta compresi tra la data di presentazione dell’istanza e la data di sottoscrizione dell’accordo ai sensi dell’art. 4, co. 4, D.M. 30.7.2015.

Indice

1. Quadro RS  
2. Quadro RG 
3. Quadro RF
4. Quadro RE 
5. Quadro LM 
6. Quadro RD 
7. Quadro RQ
8. Quadro FC
9. Check list Modello Redditi PF 2017

Novità Modello Redditi PF 2017 - fascicolo 1 - La Circolare del Giorno n. 104 del 16.5.2017

Con provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 31 gennaio scorso, è stato approvato il modello "Redditi" PF 2017, da presentare nell’anno 2017 da parte delle persone fisiche e relativo al periodo d’imposta 2016.

Tra le novità più rilevanti di quest’anno si segnala quanto segue:

• nel frontespizio sono state eliminate dal riquadro dedicato al tipo di dichiarazione le caselle «Redditi» ed «Iva», considerato che la dichiarazione IVA non può più, da quest’anno, essere presentata in forma unificata con la dichiarazione dei redditi;
• debutta il nuovo quadro DI riservato ai soggetti che hanno presentato nel 2016 dichiarazioni integrative a favore ultrannuali;
• per il reddito da lavoro dipendente trova spazio la nuova tassazione per i premi di risultato;
• tra gli oneri generali sono stati introdotte le nuove detrazioni per: school bonus; credito d’imposta per videosorveglianza; spese arredo immobili giovani coppie; spese per canoni di leasing per abitazione principale; detrazione IVA pagata nel 2016 per l’acquisto di abitazioni in classe energetica A o B; spese per dispositivi multimediali per il controllo da remoto.

Indice

1. Premessa  
2. Frontespizio
3. Quadro DI
4. Premi di risultato
5. Lavoratori rimpatriati 
6. Quadro RA terreni posseduti da coltivatori diretti 
7. School bonus
8. Credito imposta videosorveglianza 
9. Quadro RP Oneri e spese