Le modifiche previste dal “Decreto salva Superbonus” - La Circolare del Giorno n. 17 del 24.01.2024

Il D.L. 212/2023 (c.d. "Decreto salva Superbonus") ha previsto delle novità in materia di bonus edilizi.

In particolare viene prevista:

• la salvaguardia della detrazione del 110%/90% che risulti ceduta entro il 31.12.2023 in base a SAL, anche se l’intervento non risulti successivamente ultimato;
• l'istituzione di un apposito fondo per soggetti "indigenti";
• limitazioni agli interventi che godono del "bonus barriere architettoniche".

Indice

1. Salvaguardia cessione crediti da superbonus   
2. Contributo per soggetti indigenti
3. Detrazione 110% per immobili in zona sismica
4. Obbligo di polizza assicurativa
5. Detrazione barriere architettoniche
6. Cessione del credito da barriere architettoniche 

Nuova disciplina fringe benefit per il 2024 - La Circolare del Giorno n. 16 del 23.01.2024

La Legge di bilancio per l’anno 2024 ha previsto, in deroga a quanto disposto dal TUIR, l’aumento della soglia di detassazione dei c.d. fringe benefits limitatamente al periodo d’imposta 2024. Viene in particolare previsto un doppio tetto di importo, a seconda che il contribuente abbia o meno uno o più figli fiscalmente a carico.

La stessa normativa riconduce nell’alveo della detassazione le somme erogate o rimborsate ai lavoratori:

• per il pagamento delle utenze domestiche, ovvero
• per gli interessi sul mutuo relativo alla prima casa.

Indice

1. Premessa
2. Cosa prevede il tuir per i beni e servizi di “modico valore”
3. La disciplina derogatoria 2023
4. La riduzione del cuneo fiscale nella “Legge di Bilancio 2024”
5. Per la soglia di 2.000 euro rilevano i figli fiscalmente a carico
6. Come ottenere la soglia di detassazione a 2.000 euro?
7. Altre somme comprese nel limite di 1.000 / 2.000 euro

Novità del Decreto di riforma dello Statuto del contribuente - La Circolare del Giorno n. 15 del 22.01.2024

Il D.Lgs 219/2023, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale a inizio gennaio, ha riformato lo Statuto dei diritti del contribuente (Legge 212/2000), introducendo modifiche normative che vanno a regolamentare, con importanti specificazioni sia a livello di normativa sostanziale che procedurale, l’attività dell’Amministrazione finanziaria e i diritti dei soggetti a cui quest’ultima è rivolta.

Nella presente CDG si prenderanno pertanto in esame le novità maggiormente rilevanti per i contribuenti, così come in vigore  a partire dal 18.01.2024.

Indice

1. Premessa
2. Principi generali
3. Contraddittorio generalizzato
4. Motivazione degli atti
5. Atti della riscossione e specificazione interessi
6. Regime di invalidità degli atti tributari
7. Vizi dell’attività istruttoria
8. Vizi delle notificazioni
9. Ne bis in idem
10. Tutela dell’affidamento e della buona fede
11. Principio di proporzionalità del procedimento tributario
12. Nuove forme di autotutela
13. Documenti di prassi
14. Consultazione semplificata
15. Riforma disciplina interpelli
16. Garante nazionale del contribuente

Organo di controllo e revisore legale negli ETS - La Circolare del Giorno n. 14 del 19.01.2024

Vista la pubblicazione della recente nota ministeriale n. 14432 del 22.12.2023, in materia di decorrenza dell’obbligo di nomina, per gli Enti del Terzo Settore (ETS):

• dell’organo di controllo, e
• del revisore legale dei conti,

con la presente circolare si propone di fare chiarezza sulla differenza tra  le due nozioni nel Codice del Terzo Settore, illustrando la disciplina prevista dagli artt. 30 e 31 del Codice stesso ed infine riepilogando le disposizioni della prassi ad essi collegata. Quanto appena visto con particolare riferimento al momento in cui sorgono i rispettivi obblighi di nomina, oggetto della recente nota direttoriale.

Indice

1. Premessa
2. Organo di controllo: casi in cui sorge l’obbligo di nomina
3. Composizione dell’organo di controllo
4. Funzioni dell’organo di controllo
5. Poteri dell’organo di controllo
6. Il compenso ai componenti dell’organo di controllo
7. Il revisore legale dei conti: casi in cui sorge l’obbligo di nomina, requisiti e funzioni
8. Rapporti tra Organo di controllo e Revisore legale dei conti
9. Nota ministeriale n. 14432/2023: attivazione obblighi di nomina dell’organo di controllo e del revisore legale
10. Tabella riassuntiva

Nuovo regime degli impatriati dal 2024 - La Circolare del Giorno n. 13 del 18.01.2024

Il Decreto Legislativo di attuazione della riforma fiscale, in materia di fiscalità internazionale, in vigore dal 01.01.2024, reca, tra le altre misure, la nuova disciplina per i lavoratori impatriati che stabilisce:

• la riduzione della percentuale di detassazione del reddito (che diventa pari al 50% per tutti);
• l’esclusione del reddito di impresa da quelli agevolabili;
• l’introduzione del limite annuo massimo di reddito pari a 600.000 euro;
• l’accesso all'agevolazione solo per soggetti specializzati e qualificati;
• l’eliminazione dell’ulteriore quinquennio agevolato.

Indice

1. Premessa
2. Decorrenza e soggetti interessati
3. Benefici del regime
4. Requisiti di accesso
5. Problematiche non risolte
6. Schema riassuntivo di confronto 2023 / 2024

Trasmissione dati STS del secondo semestre 2023 entro il 31.01.2024 - La Circolare del Giorno n. 12 del 17.01.2024

Entro il prossimo 31.01.2024 i soggetti esercenti prestazioni sanitarie dovranno trasmettere al Sistema Tessera Sanitaria (STS) i dati di tali spese effettuate dai contribuenti nel semestre 01.07.2023 – 31.12.2023. Dal 2024 l’invio avrebbe dovuto diventare mensile, ma il c.d. “Decreto Adempimenti” ha soppresso l’obbligo mensile e mette a regime l’invio semestrale.

La comunicazione entro il 31.01.2024 da quest’anno dovrà essere effettuata anche dagli infermieri pediatrici i quali, in quanto sono tenuti all’adempimento per la prima volta, dovranno trasmettere entro tale data tutte le spese dell’intero anno 2023.

Indice

1. Premessa
2. Termine per l’invio
3. Soggetti tenuti all’invio
4. Modalità di comunicazione
5. Determina del periodo di sostenimento della spesa
6. Sanzioni
7. Opposizione utilizzo dati SistemaTS
8. Divieto emissione fattura elettronica soggetti STS

Revisori legali: contributo annuale entro il 31.01.2024 - La Circolare del Giorno n. 11 del 16.01.2024

Come ogni anno, entro il prossimo 31 gennaio i revisori legali e le società di revisione legale, che risultano iscritti nel Registro dei revisori legali al 01.01.2024, devono versare il contributo annuale al Registro stesso: l'importo da versare è pari a 47 euro.

È stata altresì prevista la  successiva rideterminazione del contributo annuale, a decorrere dal 01.01.2025, nella misura di 57 euro.

Il versamento potrà essere effettuato:

• tramite il servizio on line PagoPA, accedendo all'Area riservata del sito internet della Ragioneria Generale dello Stato, oppure
• tramite bonifico bancario o bollettino postale PA bianco.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti obbligati
3. Termini e modalità di versamento del contributo 2024
4. Nuovi iscritti
5. Omesso o tardivo versamento del contributo annuale

Compensazioni e novità “Legge di Bilancio 2024” - La Circolare del Giorno n. 10 del 16.01.2024

La “Legge di Bilancio 2024” (art. 1, commi 94-98 della Legge 213/2023) ha introdotto un’ulteriore stretta alle compensazioni. Sono state infatti disposte alcune restrizioni all’uso delle compensazioni fiscali tramite modello F24, al fine di prevenire condotte illecite.

Alcune novità entreranno in vigore dal 01.07.2024.

Indice

1. Premessa
2. Situazione attuale
3. Novità in vigore dal 01.07.2024
4. Altre novità in materia di compensazioni

Decreto di riforma del contenzioso tributario - La Circolare del Giorno n. 9 del 15.01.2024

Nella Gazzetta Ufficiale è stato recentemente pubblicato il Decreto di riforma del contenzioso tributario (D.Lgs 220/2023), che va a modificare i processi in materia fiscale – pur con differenze temporali anche sensibili con riguardo all’entrata in vigore delle diverse disposizioni.

Nella presente CDG si esaminerà quanto stabilito testo normativo, che include importanti novità tra cui l’abrogazione della procedura di reclamo-mediazione, una rinnovata disciplina per le udienze che si tengono da remoto e particolari casistiche in cui può avere luogo la compensazione delle spese di lite.

Indice

1. Premessa
2. Novità deposito testimonianza in forma scritta
3. Disposizioni in tema di procura alle liti
4. Notifica ricorso in caso di liti avverso gli atti della riscossione
5. Regole per la compensazione delle spese di lite
6. Invio comunicazioni con raccomandata A/R
7. Comunicazioni, notifiche e depositi telematici
8. Redazione, forma e sottoscrizione degli atti
9. Impugnabilità diniego di autotutela
10. Deposito atti nei successivi gradi di giudizio
11. Intervento delle parti all’udienza pubblica
12. Partecipazione alle udienze da remoto
13. Tempistiche e pubblicazione decisione
14. Contenuto e deposito telematico della sentenza
15. Sospensione provvisoria atto impugnato
16. Sentenze semplificate in fase cautelare
17. Novità in tema di conciliazione
18. Trattazione separata sospensiva
19. Nuove prove in appello
20. Trattazione istanza di sospensione dell’esecutività della sentenza
21. Promozione istanze cautelari e impugnazione provvedimenti
22. Abrogazione reclamo-mediazione e controversie con termine di 90 giorni pendente
23. Tabella riepilogativa entrata in vigore disposizioni di riforma

Detraibilità IVA per le fatture a cavallo d’anno - La Circolare del Giorno n. 8 del 12.01.2024

A fine anno è necessario porre attenzione all’individuazione del momento in cui può essere detratta l’IVA delle fatture emesse negli ultimi mesi, ed in particolare alla data di ricezione della fattura da parte dell’acquirente o committente.

A tal fine si rammenta infatti che, se il documento è ricevuto:

• entro il 31.12.2023, la relativa IVA è detraibile

• nella liquidazione di dicembre, ovvero
• da ultimo, nell’ambito del modello IVA 2024 relativo al 2023;

• nel 2024, la relativa IVA è detraibile

• nella liquidazione del mese di ricevimento (o dei mesi successivi), ovvero
• da ultimo, nell’ambito del modello IVA 2025 relativo al 2024.

Indice

1. Esigibilità dell’IVA
2. Detrazione IVA
3. Registrazione delle fatture
4. Fatture di fine anno
5. Contabilità semplificata per cassa e opzione per la tenuta dei soli registri IVA con presunzione di incasso/pagamento