Il ripristino dell’ACE - La Circolare del Giorno n. 11 del 17.01.2020

L’ACE è sostanzialmente un incentivo alla capitalizzazione delle imprese, finalizzato a riequilibrare il trattamento fiscale tra le imprese che si finanziano con debito e quelle che si finanziano con capitale proprio.

Questa agevolazione fiscale ha funzionato con un certo successo negli anni dal 2011 in avanti, anche se nel corso del tempo la percentuale concretamente “agevolabile” (applicata agli incrementi di capitale proprio delle imprese) è stata ridotta.

Dopo che ne era stata normativamente prevista l’abrogazione, l’ACE ritorna nel 2020 come previsto dalla nuova legge di bilancio (art. 1, comma 287, L. 27.12.2019, n. 160).

Indice

1. Aspetti generali
2. Presupposti
3. Funzionamento
4. Aliquote
5. Base di calcolo
6. Precisazioni
7. Norme antiabuso
8. Operazioni elusive
9. Regime transitorio
10. Trasformazione in crediti Irap
11. Accertamento con adesione
12. Interpello probatorio
13. Vincoli al riporto
14. Interpello disapplicativo
15. Ripristino 2020
16. Eccedenze ACE
17. Grafico riepilogativo

Nuova tassazione fringe benefits : auto in uso promiscuo - La Circolare del Giorno n. 10 del 16.01.2020

La Legge di Bilancio 2020 prevede una nuova tassazione del fringe benefit in capo al dipendente in caso di uso promiscuo dell’auto. In particolare per le auto concesse a partire dal 1.7.2020 il fringe benefit è calcolato sempre su in importo forfettario di 15.000 chilometri moltiplicato per il costo chilometrico Aci dell’auto ma viene tassato al:

• 25% per le auto con emissioni fino a 60 g/Km;
• 30% per le auto con emissioni fino da 60 g/Km a 160 g/Km;
• 40% (50% dal 2021) per le auto con emissioni fino da 160 g/Km a 190 g/Km;
• 50% (60% dal 2021) per le auto con emissioni superiori da 190 g/Km.

Indice

1. Premessa
2. Fringe benefit
3. Auto date in uso promiscuo al dipendente
4. Modifiche legge di bilancio 2020
5. Tariffe Aci 2020
6. Calcolo del fringe benefit
7. Deducibilità per l’impresa 

Ritenute e compensazioni appalti dal 1° gennaio 2020- La Circolare del Giorno n. 9 del 15.01.2020

In sede di conversione del D.L. n. 124 del 2019 è stata completamente rivista la disciplina relativa al nuovo regime di versamento delle ritenute fiscali dei dipendenti impiegati da un’impresa appaltatrice o subappaltatrice nel compimento di un’opera o di un servizio in vigore dal 1° gennaio 2020.

La presente Circolare esamina i cambiamenti approvati in sede di conversione in relazione con la disciplina in commento.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati
3. Dati da comunicare al committente
4. Sospensione dei crediti vantati dalle imprese
5. Regime sanzionatorio per il committente
6. Deroghe alla disciplina
7. Divieto di compensazione per i contributi previdenziali e assistenziali
8. Decorrenza

Nuova periodicità esterometro e imposta di bollo - La Circolare del Giorno n. 8 del 14.01.2020

In sede di conversione in legge del D.L. 124/2019 (collegato fiscale alla legge di bilancio 2020) è stato previsto che:

• l’esterometro passa da una periodicità di presentazione mensile a trimestrale;
• l’imposta di bollo qualora l’importo annuale dovuto sia inferiore a 1.000 € passa da una periodicità di pagamento trimestrale a semestrale (16 giugno e 16 dicembre).

Indice

1. Esterometro
2. Soggetti obbligati
3. Soggetti esonerati
4. Cadenza di presentazione
5. Imposta di bollo 
6. Pagamento dell’imposta di bollo  

Invio telematico dei corrispettivi: la procedura di registrazione - La Circolare del Giorno n. 7 del 13.01.2020

A partire dal 1.1.2020, salvo specifiche deroghe, tutti i soggetti di cui all’art. 22 D.P.R. 633/72 che effettuano “operazioni di commercio al minuto e attività assimilate” sono tenuti alla trasmissione telematica dei corrispettivi.

Chi emetteva ricevute fiscali/scontrini deve quindi scegliere se, alternativamente emettere esclusivamente fatture elettroniche (o cartacee nei casi di esonero) “immediate” (da inviare all’SDI entro 12 giorni dall’effettuazione dell’operazione) oppure dotarsi anch’egli di un registratore di cassa R.T.

Qualora proceda con l’istallazione di un registratore di cassa R.T. vediamo come deve effettuare la procedura di accreditamento al sito “Fatture e corrispettivi”.

Indice

1. Premessa
2. Gli strumenti a disposizione
3. Termini e modalità di trasmissione
4. Accreditamento
5. Le procedure di emergenza

La Legge di Bilancio 2020 – parte 3 - La Circolare del Giorno n. 6 del 10.01.2020

Si termina l’analisi delle principali disposizioni previste dalla legge di Bilancio 2020 (L. 160/2019), in vigore dal 1° gennaio 2020, iniziata con le nostre Circolari del Giorno n. 2 del 07.01.2020 e n. 4 del 08.01.2020.

Indice

1. Accise tabacchi lavorati
2. Imposta prodotti accessori tabacchi da fumo
3. Imposta sul consumo di bevande zuccherate
4. Deduzioni buoni pasto mense aziendali
5. Imposta sui servizi digitali
6. Tracciabilità delle detrazioni
7. Analisi rischio evasione
8. Estromissioni beni immobili imprese individuali
9. Regime forfettario
10. Rivalutazione dei beni
11. Modifiche all'ambito soggettivo di IVIE e IVAFE
12. IVA noleggio imbarcazioni da diporto
13. Prelievo erariale sugli apparecchi da intrattenimento e sulle vincite
14. Unificazione IMU TASI
15. Riscossione Enti locali
16. Canone patrimoniale di concessione, autorizzazione o esposizione pubblicitaria
17. Canone unico
18. Disposizioni tempi pagamento delle PA
19. Disavanzo degli enti

Scadenzario Gennaio 2020 - La Circolare del Giorno n. 5 del 09.01.2020

Le principali scadenze fiscali del mese di Gennaio 2020

Interesse legale allo 0,05% dal 1° gennaio 2020 - La Circolare del Giorno n. 3 del 08.01.2020

Con Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 12 dicembre 2019, il tasso di interesse legale è stato abbassato dallo 0,8% allo 0,05% ed è entrato in vigore il 1° gennaio 2020.

Fino al 31.12.2019 restava valida la misura dello 0,8%.

Questa riduzione ha risvolti anche in ambito fiscale, basti pensare al ravvedimento operoso che prevede in caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento dei tributi, la corresponsione della sanzione e degli interessi moratori, calcolati dal giorno successivo a quello della scadenza dell'adempimento fino al giorno in cui si decide di regolarizzarsi. 

Indice

Il nuovo tasso d’interesse legale
Le variazioni negli anni del tasso d’interesse legale
I riflessi fiscali del nuovo tasso

La Legge di Bilancio 2020– parte 2 - La Circolare del Giorno n. 4 del 08.01.2020

Si continua l’analisi delle principali disposizioni previste dalla legge di Bilancio 2020 (L. 160/2019), in vigore dal 1° gennaio 2020, iniziata con la nostra Circolare del Giorno n. 2 del 07.01.2020.

Indice

1. Regime agevolativo per il commercio di piante
2. Proroga Sabatini-ter
3. Nuova agenzia nazionale ricerca ANR
4. Maggiore finanziamento Formazione Medica Specialistica
5. Ripristino dell’Ace
6. Misure premiali ai privati che pagano con strumenti elettronici
7. Proroga credito d’imposta PMI per partecipazione a fiere
8. Proroga credito d’imposta Mezzogiorno
9. Resto al Sud chiarimento limite d’età
10. Fondo sostegno famiglie
11. Proroga e ampliamento assegno natalità
12. Ampliamento congedo di paternità obbligatorio
13. Incremento bonus asilo nido /supporto domiciliare
14. Fondo adozioni internazionali
15. Estensione esenzione Canone RAI
16. Proroga bonus cultura
17. Aumento detrazione spese veterinarie
18. Bonus latte artificiale
19. Nuove convenzioni Inps per controlli prestazioni di invalidità
20. Proroga Ape sociale
21. Proroga opzione donna
22. Rivalutazione parziale pensioni
23. Domande reddito cittadinanza
24. Crediti dello Stato non  imputabili agli eredi di femminicidi
25. Proroga  CIGS e mobilità in deroga
26. Stabilizzazione LSU
27. Anticipo pensionistico Inpgi e poligrafici
28. Misure compensative per le imprese agricole danneggiate dalla cimice asiatica
29. Esonero contributivo agricoltori under 40
30. Agevolazioni fiscali oleoturismo
31. Indennità fermo pesca
32. Sviluppo dell’innovazione in agricoltura
33. Rimodulazione degli oneri detraibili in base al reddito
34. Accisa gasolio commerciale
35. Fringe benefit veicoli aziendali
36. Tassa sulla plastica

La Legge di Bilancio 2020 – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 2 del 07.01.2020

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 45/L alla G.U. n. 304 del 30.12.2019, è stata pubblicata la legge di Bilancio 2020 (L. 160/2019), in vigore dal 1° gennaio 2020.

In questa ed in altre circolari di prossima pubblicazione, si esamineranno le principali novità in essa contenute.

Indice

1. Sterilizzazione clausole di salvaguardia IVA
2. Deducibilità dell’IMU
3. Riduzione aliquota canone concordato
4. Fondo riduzione carico fiscale lavoratori dipendenti
5. Sgravio totale apprendistato nelle micro imprese
6. Armonizzazione  esoneri contributivi assunzioni
7. Attuazione bonus laureati  eccellenti
8. Detassazione Naspi   anticipata per partecipazione  a cooperativa
9. Esclusioni da addizionale contratti a termine
10. Proroga detrazione riqualificazione energetica
11. Proroga detrazione recupero edilizio
12. Proroga detrazione bonus mobili
13. Abolito ecobonus scontato in fattura
14. Proroga sport bonus
15. Sgravio contributivo sport femminile
16. Esenzione Irpef coltivatori diretti
17. Credito d’imposta industria 4.0
18. Credito d’imposta per investimenti in ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica
19. Proroga bonus formazione 4.0
20. Proroga credito d'imposta per investimenti nelle regioni colpite dagli eventi sismici
21. Bonus facciate