Contributo a fondo perduto: escluse le imprese in difficoltà - La Circolare del Giorno n. 141 del 19.06.2020

L’Agenzia delle Entrate, con la Circolare 15/E del 13 giugno 2020, ricorda ai contribuenti come le “imprese in difficoltà”, secondo la definizione stringente della Commissione europea, risultino escluse dal contributo a fondo perduto previsto dal DL Rilancio.

Indice

1.    PREMESSA
2.    DEFINIZIONE IMPRESE IN DIFFICOLTÀ REGOLAMENTO UE 651/2014
3.    LE IMPLICAZIONI PRATICHE
 

Le novità del modello Redditi SC 2020 - La Circolare del Giorno n. 141 del 19.06.2020

Con il provvedimento 31 gennaio 2020 del direttore dell’Agenzia delle Entrate è stato approvato il modello di dichiarazione Redditi Sc-2020, con le relative istruzioni.

Tra le novità più importanti si evidenziano:

• le detrazioni per spese infrastrutture ricarica veicoli elettrici, Sport bonus, Bonus bonifica ambientale;
• introduzione nel nostro ordinamento tributario delle disposizioni contenute nel decreto Atad (decreto legislativo n. 142/2018) recante norme contro le pratiche di elusione fiscale;
• disciplina degli interessi passivi (ex articolo 96 del Tuir), in materia di imprese estere controllate (ex articolo 167 del Tuir) e di regimi fiscali privilegiati.

Indice

1. Premessa
2. Novità del quadro  RN
3. Novità del quadro  RF
4. Novità del quadro  RS
5. Novità del quadro  RQ
6. Novità del quadro  FC
7. Novità del quadro  TR
8. Novità del quadro  OP
9. Check-list modello redditi SC 2020

Bonus canoni locazione immobili: chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 139 del 18.06.2020

L’art. 28 del Decreto Rilancio (D.L. n. 34 del 2020) ha introdotto un nuovo credito d’imposta sui canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo, al fine di contenere gli effetti negativi derivanti dalle misure di prevenzione e contenimento connesse all’emergenza epidemiologica da COVID-19.

Il credito in esame presenta rilevanti differenze rispetto al bonus negozi e botteghe disciplinato dall’art. 65 del D.L. n. 18/2020 concernente il mese di marzo 2020.

Su tale argomento è intervenuta l’Agenzia delle Entrate per fornire chiarimenti con la Circolare n. 14/E del 2020.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Condizioni
4. Ambito oggettivo
5. Misura del credito d’imposta
6. Modalità di utilizzo del credito
7. Irrilevanza fiscale dell’agevolazione
8. Divieto di cumulo
9. Cessione crediti d’imposta emergenza Covid-19

Mod. 730/2020: compensi per lezioni private - La Circolare del Giorno n. 138 del 17.07.2020

L’art. 1, commi da 13 a 16, della Legge n. 145/2018 (legge di bilancio 2019) ha previsto che a decorrere dal 1° gennaio 2019, i compensi percepiti dai docenti titolari di cattedra derivanti da lezioni private e ripetizioni possano godere di un'imposta sostitutiva agevolata pari al 15%.

Il contribuente può comunque optare per la tassazione ordinaria dei compensi.

Questo comporta la compilazione di specifici righi del Mod. 730/2020 e del mod. Redditi/2020.

Indice

1. Premessa  
2. Legge di bilancio 2019
3. Imposta ordinaria nel mod. 730
4. Imposta sostitutiva  nel quadro RM del modello Redditi PF
5. Modalità di versamento dell’imposta sostitutiva
6. Imposta ordinaria nel mod. Redditi
7. Nuovo calendario del modello 730/2020

Riduzione del cuneo fiscale dal 1° luglio 2020 - La Circolare del Giorno n. 137 del 17.06.2020

In vista di una riforma strutturale del sistema delle detrazioni fiscali e degli strumenti di sostegno al reddito, dal 1° luglio 2020 il D.L. n. 3 del 5 febbraio 2020, convertito con modificazioni nella L. n. 21/2020, introduce due nuovi strumenti di riduzione delle imposte sul reddito di lavoro dipendente e assimilato, prevedendo, da un lato un’ulteriore detrazione d’imposta, in vigore per il solo secondo semestre del 2020 e dall’altro un trattamento integrativo, che sostituisce il credito bonus Irpef per lavoro dipendente e assimilato, previsto dall’art. 13 comma 1bis del Tuir, abrogato con decorrenza dal 1° luglio 2020.

Indice

1. Premessa
2. Ulteriore detrazione per lavoro dipendente e assimilato
3. Credito per lavoro dipendente e assimilato
4. Trattamento integrativo per lavoro dipendente e assimilato
5. Conguaglio degli importi spettanti e recupero degli importi non spettanti
6. Salvaguardia per l’anno 2020 per contenere gli effetti negativi connessi al Covid-19

Decreto Liquidità convertito in Legge: le altre agevolazioni – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 136 del 16.06.2020

Si termina l’analisi delle disposizioni contenute nel cd. Decreto Liquidità, dopo la sua conversione in Legge n. 40/2020, iniziata con la nostra precedente Circolare del Giorno n. 131/2020 e n. 134/2020.

Indice

1. Estesa fino al 31 di agosto la sospensione dei termini di scadenza dei titoli di credito
2. Fondo solidarietà mutui «prima casa», cd. «Fondo Gasparrini»
3. Fondo centrale di garanzia PMI
4. Fondo per la prevenzione del fenomeno dell’usura
5. Microcredito
6. Finanziamenti all’Istituto Credito Sportivo
7. Proroga del Programma nazionale pesca  acquacoltura
8. Proroga adempimenti relativi agli impianti a fune in servizio pubblico

Contributo a fondo perduto “Covid”: domande da oggi - La Circolare del Giorno n. 135 del 15.06.2020

Con funzioni di sostegno alle attività produttive colpite dalle conseguenze sull’economia dell’emergenza epidemiologica da “Covid-19”, il governo è intervenuto tramite alcuni decreti – legge, tra i quali si segnala il D.L. 19.05.2020, n. 40 (c.d. “Rilancio”).

In particolare, l’art. 25 di tale decreto prevede il riconoscimento di un contributo a fondo perduto proporzionato alle perdite di fatturato/compensi subiti nel mese di aprile dai soggetti esercenti attività:

• di impresa;
• di lavoro autonomo;
• produttive di reddito agrario.

Nelle pagine che seguono si esporranno le condizioni generali di fruizione del contributo, relativamente ai requisiti soggettivi e alle modalità di effettuazione della richiesta, oltre che alla relativa natura sotto il profilo contabile e tributario.

Indice

1. Platea soggettiva
2. Esclusioni
3. Determinazione del fatturato
4. Ipotesi particolari
5. Eventi calamitosi pregressi
6. Applicazione delle percentuali
7. Dichiarazione fiscale
8. Contenuto dell’istanza
9. Istanze superiori a 150.000 euro
10. Erogazione
11. Controlli
12. Recupero e sanzioni
13. Regolarizzazione
14. Sanzioni penali
15. Inizio attività nel 2020
16. Operazioni straordinarie
17. Esclusione dal reddito

Decreto Liquidità convertito in Legge: le altre agevolazioni parte 1 - La Circolare del Giorno n. 134 del 12.06.2020

Si continua l’analisi delle disposizioni contenute nel cd. Decreto Liquidità, dopo la sua conversione in Legge n. 40/2020, iniziata con la nostra precedente Circolare del Giorno n. 131/2020.

Indice

1. Misure temporanee per il sostegno alla liquidità delle imprese
2. Dichiarazione sostitutiva richieste nuovi finanziamenti
3. Semplificazione liquidazione aiuti alla pesca
4. Misure per il sostegno a esportazione, internazionalizzazione e investimenti delle imprese
5. SACE S.P.A
6. Sottoscrizione contratti e comunicazioni in modo semplificato
7. Nuove attività nella lista dei settori a maggior rischio di infiltrazione mafiosa negli appalti di lavori
8. Differimento dell'entrata in vigore del Codice della crisi d'impresa e dell'insolvenza
9. Disposizioni temporanee in materia di riduzione del capitale societario
10. Rivalutazione beni di impresa gratuita per alberghi e strutture termali
11. Disposizioni temporanee sui principi di redazione del bilancio
12. Postergazione finanziamento soci
13. Disposizioni in materia di concordato preventivo e di accordi di ristrutturazione
14. Disposizioni temporanee in materia di ricorsi e richieste per la dichiarazione di fallimento e dello stato di insolvenza

Il trattamento delle perdite d’esercizio nelle Srl - La Circolare del Giorno n. 133 dell'11.06.2020

Il risultato d’esercizio di ogni attività economia si concretizza nell’utile o nella perdita d’esercizio.

Al manifestarsi di una perdita d’esercizio, il primo passo da fare, a cura degli amministratori, consiste nel verificare se questa è di entità tale da intaccare o meno il capitale sociale, e cioè se la perdita risulti superiore o inferiore a un terzo di questo.

Nel caso in cui sia superiore a un terzo, bisognerà distinguere se il capitale sociale risulterà comunque superiore al minimo legale oppure se si riduce al di sotto di tale minimo.

A seconda della fattispecie in sui la Società a responsabilità limitata si trovi, agli amministratori e all’Assemblea saranno richiesti diversi adempimenti e comportamenti, con maggiore o minore tempestività, a seconda dei casi.

Limitatamente all’anno 2020 (come definito dal Legislatore), è stata disposta una disciplina transitoria, in deroga alle disposizioni ordinariamente previste dal Codice civile, per cercare di frenare l’impatto negativo, potenzialmente definitivo, sui bilanci delle imprese, dello stop forzato, imposto dalle autorità, a causa della crisi sanitaria da Covid-19.

Indice

1. Come individuare l’entità della perdita
2. Perdite inferiori a un terzo del capitale sociale
3. Perdite superiori a un terzo del capitale sociale
4. Perdite superiori a un terzo del capitale entro il limite legale minimo
5. Perdite superiori a un terzo del capitale e al sotto del limite legale minimo
6. Le startup innovative e le pmi innovative
7. La normativa transitoria del 2020

Decreto Liquidità convertito in Legge: le misure fiscali - La Circolare del Giorno n. 131 del 10.06.2020

Si riepilogano le principali novità fiscali contenute nel cd. Decreto Liquidità, dopo la sua conversione in Legge n. 40/2020.

L’analisi della restante parte della Legge proseguirà in una circolare di prossima pubblicazione.

Indice

1. Premessa
2. Credito d’imposta per mancata  partecipazione a fiere e manifestazioni commerciali internazionali
3. Rivalutazione beni d’impresa fino al 2022
4. Detraibilità dell'Iva sugli acquisti dei beni oggetto di erogazione liberali
5. Sospensione dei versamenti tributari e contributivi
6. Sospensione canoni per immobili appartenenti allo Stato
7. Proroga sospensione ritenute sui redditi di lavoro autonomo e sulle provvigioni
8. Metodo previsionale per gli acconti 2020
9. Rimessione in termini per i versamenti
10. Proroga al 30 aprile per la consegna e trasmissione delle CU
11. Proroga della validità dei certificati in materia di appalti
12. Termini sospesi per mantenere beneficio prima casa
13. Assistenza fiscale a distanza
14. Proroga versamento imposta di bollo e-fatture
15. Cessione gratuita di farmaci ad uso compassionevole
16. Modifiche all’art. 32-quater del D.L.124/2019
17. Disposizioni in materia di processo tributario e notifica degli atti sanzionatori relativi al contributo unificato
18. Obblighi dei datori di lavoro per la tutela contro il rischio di contagio da COVID-19
19. Modifiche al credito d’imposta per la sanificazione degli ambienti di lavoro
20. PIN INPS semplificato nel periodo di emergenza
21. Termini processuali in materia di giustizia civile, penale, amministrativa, contabile, tributaria e militare
22. Termine dei procedimenti amministrativi e dell’efficacia degli atti amministrativi in scadenza
23. Misure per il lavoro: accesso Cassa integrazione  e agevolazioni aziende agricole