Split payment: in vigore le nuove regole dal 1 luglio 2017 con fac simile fattura e scritture contabili - La Circolare del Giorno n. 142 del 05.07.2017

Il regime dello split payment è stato oggetto di recenti cambiamenti ad opera della Manovra Correttiva 2017 (D.l. 50/2017) e della sua conversione in Legge 96/2017. Il successivo decreto Mef del 26.06.2017 ha dato attuazione a tali disposizioni, modificando il precedente decreto Mef del 23.01.2015. Le novità hanno portato un'estensione del meccanismo dello split payment, sia per quanto riguarda i destinatari (pubbliche amministrazioni e società controllate), che i cedenti prestatori (tra i quali figurano ora anche i lavoratori autonomi).

Un vero punto di svolta, poi, è la possibilità per le pubbliche amministrazioni di effettuare il versamento diretto dell'Iva all'Erario anche per gli acquisti commerciali. In questo modo gli enti pubblici potranno avvalersi di un'unica procedura per il pagamento dell'Iva, senza effettuare come prima la distinzione tra l'Iva sugli acquisti istituzionali e quella sugli acquisti commerciali.

Le nuove regole decorrono dal 1° luglio 2017 ma il legislatore, per consentire l'adeguamento delle procedure e dei sistemi informativi, ha previsto un periodo di transizione che consente alle pubbliche amministrazioni e alle società maggior tempo per il pagamento dell'Iva.

Indice

1. Premessa
2. Ambito oggettivo
3. Soggetti destinatari dello split payment
4. Nuovi soggetti obbligati all'applicazione dello split payment
5. Versamento diretto dell'Iva anche per gli acquisti commerciali 
6. Esigibilità al momento della registrazione della fattura

Lo scomputo delle perdite pregresse - La Circolare del Giorno n. 141 del 04.07.2017

L’art. 25, D.Lgs. n. 158/2015 ha introdotto all’art. 42, DPR n. 600/73 il nuovo comma 4, e all’art. 7, D.Lgs. n. 218/97 il nuovo comma 1-ter riconoscendo lo scomputo in diminuzione delle perdite pregresse dai maggiori imponibili nell’ambito del procedimento di accertamento ordinario ovvero con adesione.

L'Agenzia delle Entrate con la circolare n.15/E del 28 aprile scorso ha fornito chiarimenti su tale novella legislativa affrontando nel dettaglio le differenze tra lo scomputo automatico, operato dall’ufficio, previsto per le perdite di periodo rispetto a quello richiesto dal contribuente con il modello Ipea in relazione alle perdite pregresse.

Indice

1. Premessa
2. Scomputo delle perdite di periodo 
3. Scomputo delle perdite pregresse
4. Scomputo delle perdite per i soggetti aderenti al consolidato
5. Il modello Ipea e lo scomputo delle perdite proprie
6. Lo scomputo delle perdite pregresse all’esercizio dell’opzione per il consolidato

L’agriturismo: aspetti fiscali e civilistici. Gli adempimenti - La Circolare del Giorno n. 140 del 03.07.2017

Nel corso di questi ultimi anni l’agriturismo ha subito un processo di sviluppo fortemente incentivato attraverso una politica di tutela e di valorizzazione.

In prossimità del periodo di dichiarazione dei redditi, svolgeremo alcuni approfondimenti in merito all’inquadramento civilistico e fiscale dell’attività di agriturismo, per poi analizzare le modalità pratiche di compilazione del Modello Redditi 2017

Indice

1. L’agriturismo: profili civilistici e fiscali
2. Il trattamento fiscale delle attività agrituristiche
3. La compilazione del modello Redditi PF
4. I contributi alle aziende agrituristiche
5. L’Irap
6. I fabbricati rurali
7. La realizzazione di una piscina: aspetti fiscali

Scadenzario Luglio 2017 -La Circolare del Giorno n. 139 del

Le principali scadenze fiscali del mese di Luglio 2017

Circolari del Giorno - Indice Giugno 2017 - La Circolare del Giorno n. 139-bis del 30.06.2017

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Giugno 2017

Il quadro RW del modello Redditi 2017 - La Circolare del Giorno n. 138 del 29.06.2017

Il Quadro RW della dichiarazione dei redditi è il quadro deputato a monitorare gli investimenti ed i prodotti finanziari detenuti all’estero dai contribuenti.

La compilazione di tale quadro, permette inoltre al contribuente la liquidazione delle imposte c.d. patrimoniali estere (IVIE ed IVAFE).

La presente Circolare si occuperà di analizzare i presupposti per la compilazione di tale Quadro della dichiarazione dei redditi nei casi più ricorrenti.

Indice

1. L’obbligo di monitoraggio
2. Principali caratteristiche del quadro rw
3. Ultime novità e precisazioni sul quadro rw
4. Ambito soggettivo
5. Soggetti esclusi
6. Disponibilità e detenzione di conti correnti
7. Attività in comunione e cointestazione
8. Ambito oggettivo
9. Valori da indicare nel quadro rw
10. Valore in valuta estera
11. Valori ai fini IVIE
12. Valori ai fini IVAFE
13. Esempi di compilazione

Diritto annuale camerale 2017 - La Circolare del Giorno n. 136 del 28.06.2017

Il 30 giugno 2017 scade il termine per il versamento del diritto annuale dovuto alla Camera di Commercio per il 2017.

Quest'anno, infatti, bisogna tenere conto delle nuove scadenze del primo acconto delle imposte sui redditi: 30 giugno o 31 luglio con la maggiorazione dello 0,4%.

In base al D.L. n. 90/2014, che ha previsto il dimezzamento graduale degli importi del diritto annuale definiti dal Decreto interministeriale 21.04.2011, quest'anno ci sarà una riduzione pari al 50% rispetto al 2014. 

Con la Nota n. 359584 del 15.11.2016, il Ministero dello Sviluppo Economico ha specificato gli importi del diritto annuale dovuto alla Camera di Commercio per il 2017.

Indice

1. Le novità 2017 relative al diritto annuale
2. Soggetti interessati
3. Soggetti esonerati
4. A chi si versa il diritto annuale
5. Importi
6. Unità locali e sedi secondarie
7. Nuove imprese iscritte nel 2017
8. Termini e modalità di versamento
9. Sanzioni
10. Il ravvedimento operoso del diritto annuale

Saldo IVA 2016: i chiarimenti dell'Agenzia - La Circolare del Giorno n. 136 del 28.06.2017

L'Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione 73/E del 20.06.2017 è intervenuta a chiarire alcuni dubbi relativi alle nuove norme introdotte dal decreto fiscale collegato alla Legge di Bilancio 2017 (D.l. 193/2016), in materia di versamenti VA.

Nel documento di prassi l'Agenzia conferma le indicazioni già fornite in base alle normative previgenti, consentendo:

• il differimento al 30 giugno del versamento del saldo IVA anche ai soggetti con esercizio non coincidente con l'anno solare;
• la rateizzazione del saldo IVA a decorrere dal 30 giugno;
• il differimento del versamento del saldo IVA al 30 luglio (quest'anno 31 luglio poiché il 30 cade di domenica).

Indice

1. Premessa
2. Versamento al 30.06 anche per i soggetti con esercizio non coincidente con l'anno solare
3. Maggiorazione 0,40% sulla parte di debito non compensato con i crediti
4. Rateizzazione a partire dal 30 giugno
5. Versamento al 31 luglio

Manovra correttiva convertita in Legge: le principali novità - parte 2

Si continua l'analisi, iniziata con la precedente CDG n. 134/2017, sulle principali novità della Legge 96/2017 di conversione della c.d. Manovra correttiva 2017 - o Manovrina- (D.L. 50 del 26.04.2017), pubblicata il 23 giugno 2017 in Gazzetta Ufficiale n. 144, supplemento Ordinario n. 31.

Indice

1. Pignoramenti immobiliari
2. Clausole di salvaguardia IVA e accise
3. Indici sintetici di affidabilità
4. Reclamo e mediazione
5. Definizione agevolata delle controversie tributarie
6. APE
7. Durc e definizione agevolata
8. Nuova disciplina prestazioni occasionali
9. Sgravi premi di produttività
10. Patent box
11. Start up e crowfunding
12. Incentivi fiscali agli investimenti pubblicitari incrementali su quotidiani, periodici e sulle emittenti televisive e radiofoniche locali e misure di sostegno alle imprese editoriali di nuova costituzione
13. IRI
14. Transfer pricing

Manovra correttiva convertita in Legge: le principali novità - parte 1

Il D.l. 50/2017 (c.d. Manovra correttiva) è stato convertito in legge e pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 23.06.2017.

Oltre a confermare le disposizioni previste con il decreto legge, come ad esempio lo split payment per i professionisti, la stretta sulle compensazioni e il nuovo regime delle locazioni brevi, molte sono le novità introdotte con l'iter di conversione, come ad esempio la web tax, la nuova disciplina di lavoro occasionale, gli indicatori sintetici di affidabilità fiscale (ISA).

Non tutte le disposizioni, tuttavia, sono già in vigore: alcune sono in attesa dei decreti attuativi, per altre mancano le istruzioni tecniche dell'Agenzia delle Entrate o la piattaforma informatica per renderle operative.

Considerata l'ampiezza degli argomenti trattati, l'analisi delle novità della Manovra Correttiva convertita in Legge, che inizierà con la presente circolare del Giorno, continuerà in un'altra Circolare di prossima pubblicazione.

Indice

1. Disposizioni per il contrasto all’evasione fiscale
2. Procedura di cooperazione e collaborazione (cd.Web tax)
3. Modifiche alla voluntary
4. Rilascio del certificato di regolarità fiscale ed erogazione dei rimborsi
5. Modifiche all’esercizio del diritto alla detrazione dell’IVA
6. IVA sui servizi di vitto e alloggio universitario
7. Contrasto alle indebite compensazioni
8. Locazioni brevi
9. Tassa di soggiorno
10. Regime agevolativo lavoratori rimpatriati
11. Detrazioni per incremento efficienza energetica condomìni
12. Asseverazione professionisti condizioni di miglioramento della prestazione energetica
13. Disposizione in materia di giochi
14. Rideterminazione della base Ace