Conferimento di aziende individuali e studi professionali - La Circolare del Giorno n. 106 dell'11.05.2021

Nell’ambito delle attività di impresa, la circolazione dell’azienda (complesso di beni organizzati dall’imprenditore al fine dell’esercizio dell’attività stessa) è possibile sia tramite cessione onerosa, sia mediante conferimento. In tale ultima ipotesi, l’azienda viene trasferita a fronte dell’acquisizione da parte del conferente di partecipazioni nella società conferitaria.

In presenza però di attività non di impresa ma libero – professionali, ancorché lo studio possa “logicamente” apparire assimilabile a un’azienda, non è possibile effettuare un conferimento unitario del compendio, con trattamento tributario differenziato rispetto a quello riservato alle cessioni e ai conferimenti di singoli beni.

Nel presente contributo, in particolare, si prenderanno in considerazione gli aspetti riguardanti le imposte sui redditi.

Indice

1. Aspetti generali
2. Profili fiscali
3. Affrancamenti: ordinario e derogatorio
4. Unica azienda
5. Azienda e studio
6. Effetti reddituali
7. Redditi delle STP
8. Conferimento realizzativo
9. Cessione della clientela
10. Assenza di corrispettivo
11. Avviamento
12. “Azienda professionale”?
13. Tabella riepilogativa

Liquidazione Volontaria – aspetti fiscali - La Circolare del Giorno n. 27 del 06.02.2020

La liquidazione è la fase finale della vita di una società durante la quale la società non svolge più l’attività per la quale si era costituita, bensì vengono svolte tutte le operazioni di realizzo dell’attivo patrimoniale al fine di poter coprire i debiti societari e, con il residuo, restituire il capitale versato ai soci.

Nella pratica si abbandona il principio e fondamentale postulato del cd “going concern” (art. 2423-bis, 1° comma, n. 1 c.c..) modificando in sostanza il fine ultimo dell'impresa per volontà dei soci ovvero, in conseguenza del verificarsi di una delle cause di scioglimento annoverate dalla legge.

Il presente lavoro, richiamando brevemente gli aspetti civilistici, andrà ad analizzare la specifica disciplina fiscale applicabile sia alle società di persone che alle società di capitali, ma anche alle imprese commerciali individuali (sebbene sia più caso teorico che applicabile alla piccola realtà delle ditte italiane).

Indice

1. Premessa
2. Aspetti civilistici della Liquidazione societaria: cenni introduttivi
3. Aspetti fiscali della liquidazione
4. La suddivisione dei periodi di liquidazione
5. La gestione degli acconti d’imposta
6. Utilizzo dei crediti d’imposta
7. Le responsabilità dei liquidatori
8. Tabella riepilogativa

Apporti, conferimenti e finanziamenti dei soci - La Circolare del Giorno n. 265 del 18.12.2019

Le società possono funzionare, ai fini dell’esercizio in forma collettiva di attività di impresa, solo potendo contare su adeguate dotazioni patrimoniali o su risorse finanziarie concesse a titolo di finanziamento. Soprattutto per le società di dimensioni limitate, che certamente non emettono titoli quotati sui mercati finanziari, l’intervento dei soci risulta cruciale, in alternativa rispetto al finanziamento bancario.

Si osserva che i conferimenti in denaro da parte dei soci alimentano il capitale societario, con l’effetto, tra l’altro, di modificarne la composizione, mentre il semplice finanziamento da parte degli stessi soci genera semplicemente un obbligo di restituzione in capo alla società.

Indice

1. Premessa
2. I conferimenti
3. Finanziamenti e versamenti in conto capitale
4. La presunzione di onerosità
5. Iscrizioni in bilancio
6. I principi OIC
7. Le pattuizioni scritte
8. La ritenuta alla fonte
9. Finanziamento o contributo?
10. Il caso
11. Il principio di derivazione
12. Il bilancio prevale
13. La regolarizzazione del verbale omesso