Dichiarazioni di intento: emissione e controlli preventivi - La Circolare del Giorno n. 267 del 13.12.2023

Con l'obiettivo di rafforzare il dispositivo di contrasto delle frodi realizzate con utilizzo del falso plafond IVA, la “Legge di bilancio 2021” ha disposto che l’Amministrazione finanziaria svolga:

• specifiche analisi di rischio orientate a riscontrare la sussistenza delle condizioni per ottenere la qualifica di esportatore abituale, e
• le conseguenti attività di controllo sostanziale, finalizzate all’inibizione al rilascio e all’invalidazione di lettere d’intento illegittime.

Nella presente circolare del giorno si riporta una panoramica delle regole relative all’utilizzo del plafond IVA e dei relativi controlli.

Indice

1. Premessa
2. Esportatore abituale e plafond disponibile
3. Emissione dichiarazione di intento e Fatturazione
4. Controllo dichiarazioni di intento
5. Esempio comunicazione di invalidazione

Il riversamento dell’agevolazione per le R&S dopo la proroga al 2024 - La Circolare del Giorno n. 266 del 12.12.2023

Di recente il “Decreto collegato fiscale” alla manovra finanziaria ha spostato in avanti il termine per presentare l’istanza di accesso al riversamento del credito d’imposta per ricerca e sviluppo, ora fissato al 30.06.2024 (probabilmente 30.07.2024 a seguito della conversione del D.L. 145/2023); i relativi versamenti andranno poi effettuati a partire dal 16.12.2024, al fine del perfezionamento della procedura.

Nella presente circolare viene quindi riepilogata la disciplina della restituzione agevolato del credito in questione.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. Esclusioni
4. Adempimenti e perfezionamento
5. Modalità di versamento
6. Effetti del riversamento
7. Revoca procedura
8. Riepilogo

La comunicazione dei bonus fiscali ceduti non più utilizzabili - La Circolare del Giorno n. 265 del 11.12.2023

Con il provvedimento n. 410221 del 23.11.2023 sono state stabilite le modalità per permettere all’ultimo cessionario, in caso di esercizio delle opzioni per la cessione del credito e dello sconto in fattura ex art. 121, comma 1, lettere a) e b) del D.L. 34/2020, di comunicare all’Agenzia delle Entrate che i crediti edilizi non sono utilizzabili per un evento diverso dalla scadenza dei termini.

La procedura prevede l’utilizzo di un’apposita funzione presente nella “Piattaforma cessione crediti”, disponibile nel sito dell’Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa 
2. Crediti da comunicare
3. La comunicazione
4. Dati da comunicare 
5. Scadenza per l’invio e sanzioni

Versamento dell’acconto IVA 2023 entro il 27.12.2023 - La Circolare del Giorno n. 264 del 07.12.2023

Entro il prossimo 27 Dicembre deve essere versato l’acconto IVA per il 2023, utilizzando uno dei tre metodi di calcolo alternativi:

• il metodo storico;
• il metodo previsionale;
• il metodo della liquidazione intermedia o analitica al 20 dicembre.

Si ricorda che l'acconto non è dovuto qualora risulti di importo inferiore a 103,29 euro.

Indice

1. I soggetti obbligati e quelli esclusi
2. termine di versamento per l’anno 2023
3. I tre metodi alternativi di calcolo
4. Misura massima dell’acconto da versare
5. casi particolari
6. L’adeguamento agli isa non incide sull’acconto Iva
7. Termini e modalità di versamento
8. Lo scomputo dell’acconto
9. La variazione del regime di liquidazione
10. Il ravvedimento dell’acconto IVA
11. Esempio: versamento dell’acconto Iva con il metodo storico
12. Le scritture contabili

Principi professionali ISQM e ISA (ITALIA) 220 “Revised” - La Circolare del Giorno n. 263 del 06.12.2023

Il Ministero dell'Economia e delle Finanze (Dipartimento Ragioneria Generale dello Stato), con determina n. RR 184 dell'08.08.2023 ha adottato i nuovi principi professionali internazionali elaborati dallo IAASB, sulla gestione della qualità della revisione legale dei conti. I principi sono composti da:

• l’International Standard on Quality Management 1, (nella versione italiana “lSQM (Italia) 1”, sostituisce l’ISQC (Italia)1);
• l’International Standard on Quality Management 2, (nella versione italiana “ISQM (Italia) 2”, sostituisce l’ ISQC (Italia) 2);
• l’ISA 220 “Revised”, elaborato in italiano, (ossia l’ISA (Italia) 220, aggiornato);
• la nuova versione dell’Introduzione e del Glossario dei termini più utilizzati.

I nuovi standard devono essere applicati dal 01.01.2025, nonché dallo svolgimento delle revisioni legali dei bilanci relativi a periodi amministrativi con inizio dalla predetta data o successiva; o in ipotesi di adozione anticipata, dal 01.01.2024, nonchè dallo svolgimento delle revisioni legali dei bilanci relativi a periodi amministrativi con inizio dalla predetta data e successivamente. mediante istanza al MEF, della quale possono avvalersi esclusivamente gli iscritti entro il 31.12.2023. 

Nel proseguo saranno trattati le novità introdotte dai principi ISQM e le differenze tra le regole l’ISA (Italia) 220  previgente e quello aggiornato.

Indice

1. Premessa
2. ISQM 1: responsabilità e principio di scalabilità
3. ISQM 2: il riesame della qualità dell’incarico
4. Il Principio di revisione ISA (Italia) 220 aggiornato
5. Indipendenza e scetticismo professionale
6. Principio di scalabilità
7. L’assunzione della responsabilità complessiva della gestione e del conseguimento della qualità ed indicatori
8. L’adozione volontaria anticipata: l’istanza al Mef entro il 31.12.2023
9. Quadro sinottico ISA (ITALIA) 220 previgente e aggiornato

IMU: recenti chiarimenti del Mef - La Circolare del Giorno n. 262 del 05.12.2023

Con la risoluzione n. 4/DF del 16.11.2023 il MEF ha fornito chiarimenti relativamente all'applicabilità dell'IMU ai fabbricati collabenti (categoria catastale F/2), ai fabbricati rurali strumentali e alla conduzione associata di terreni.    

In particolare il ministero chiarisce che:

• i fabbricati collabenti devono essere considerati fabbricati e non aree edificabili, e la circostanza che siano privi di rendita non li rende tassabili ai fini dell'IMU;
• l'identificazione della ruralità dei fabbricati rurali strumentali si correla esclusivamente al dato catastale dell'immobile, dalla quale dipenderà il trattamento ai fini dell'imposta;
• per la conduzione associata di terreni, se vengono rispettati i requisiti che caratterizzano tali contratti di tipo associativo, si applica l'esenzione da IMU.

Indice

1. Premessa 
2. Fabbricati collabenti  
3. Fabbricati rurali strumentali  
4. Conduzione associata terreni agricoli   

Comunicazione dati delle piattaforme digitali - La Circolare del Giorno n. 261 del 04.12.2023

Sono state pubblicate le disposizioni attuative del D.Lgs 32/2023, riferite allo scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore delle vendite online facilitate da piattaforme informatiche.

I gestori delle piattaforme digitali sono chiamati a trasmettere telematicamente all’Agenzia delle entrate i dati delle operazioni avvenute sui propri portali, entro il 31 gennaio dell’anno successivo a quello cui si riferisce la comunicazione: le prime informazioni, con riguardo al 2023, dovranno quindi essere comunicate entro il 31.01.2024.

Indice

1. Premessa
2. Ambito oggettivo
3. Modalità e termini della comunicazione

Individuazione del titolare effettivo: i chiarimenti del MEF e di Unioncamere - La Circolare del Giorno n. 260 del 01.12.2023

Entro l’11.12.2023 è necessario procedere con la comunicazione per il primo popolamento del Registro dei "titolari effettivi".

Il MEF, con la pubblicazione sul proprio sito internet in data 20.11.2023 di una serie di FAQ, ha fornito chiarimenti in tema di "Titolarità Effettiva e Registro titolari effettivi". I chiarimenti forniti si aggiungono a quelli dati da Unioncamere, tramite gli esempi pubblicati con la propria guida.

Indice

1. Premessa 
2. Soggetti interessati
3. Criteri per l’individuazione del titolare effettivo 
4. Gli esempi di Unioncamere 
5. FAQ MEF  

Scadenzario Dicembre 2023 - La Circolare del Giorno n. 259 del 30.11.2023

Le principali scadenze fiscali del mese di Dicembre 2023.

Conversione in legge del “Decreto Energia” - La Circolare del Giorno n. 258 del 30.11.2023

Nella Gazzetta Ufficiale n. 278 del 28.11.2023 è stata pubblicata la Legge 169/2023, di conversione del “Decreto Energia” (D.L. 131/2023), con cui si è intervenuto nei seguenti ambiti:

• prezzi dell’energia in continuo aumento, al fine di contenerne gli effetti;
• incremento dei benefici per i detentori social card, per il trasporto pubblico e per le borse di studio;
• agevolazioni per le imprese energivore, riorganizzando la relativa disciplina;
• violazioni in materia di certificazione dei corrispettivi, introducendo una possibile sanatoria;
• disciplina delle cessioni di azienda con riguardo alle imprese assoggettate a procedure concorsuali, per adeguarla alla normativa europea.

Con riguardo a simili disposizioni non ci sono state modifiche in sede di conversione in legge del Decreto, ragion per cui si riportano nella presente circolare così come risultanti originariamente.

Indice

1. Premessa
2. Contenimento effetti degli aumenti di prezzo nel settore energetico
3. Misure in materia di social card, trasporto pubblico e borse di studio
4. Riorganizzazione della disciplina agevolativa per le imprese energivore
5. Sanatoria violazioni certificazione dei corrispettivi già contestate
6. Cessione di azienda per le imprese in amministrazione straordinaria