La Circolare del Giorno n. 240 del 16.12.2014

Il decreto legislativo sulle semplificazioni fiscali (D.Lgs. n. 175/2014), in vigore da sabato 13 dicembre, ha introdotto, tra le altre, interessanti novità in tema di rimborsi.

In particolare:

• non si dovrà più prestare apposita garanzia per ottenere i rimborsi IVA di importo fino a € 15.000; per i rimborsi di importo superiore a tale importo, la prestazione di garanzia sarà obbligatoria solo se si è soggetti considerati "a rischio" ai fini degli interessi erariali, altrimenti la prestazione di garanzia potrà essere sostituita dall'apposizione del visto di conformità sulla dichiarazione da cui emerge il credito;
• i rimborsi in conto fiscale da parte dell'agente della riscossione comprenderanno automaticamente anche gli eventuali interessi maturati, senza che il contribuente debba presentare specifica richiesta;
• i sostituti d'imposta potranno recuperare le somme rimborsate ai dipendenti sulla base del 730 e le eventuali ritenute e imposte sostitutive versate in eccesso solo mediante compensazione in F24.

Indice

1. Rimborsi Iva
2. Rimborsi in conto fiscale
3. Compensazione dei rimborsi da assistenza fiscale

La Circolare del Giorno n. 238 del 15.12.2014

E' arrivata in extremis la proroga al 26 gennaio del pagamento dell'Imu per i terreni agricoli montani che, in base alle nuove regole introdotte con il decreto del 28 novembre 2014, non rientrano più nelle soglie di esenzione.

La proroga è contenuta in un decreto legge approvato dal Consiglio dei Ministri venerdì 12 dicembre, che dovrà essere pubblicato in Gazzetta Ufficiale. 

Indice

1. Premessa
2. Proroga al 26 gennaio 2015

La Circolare del Giorno n. 239 del 15.12.2014

Il 31.12.2014 è l'ultimo giorno per optare al regime della trasparenza fiscale per il triennio 2014-2016.

L'opzione si perfeziona raccogliendo le adesioni dei soci, inviate mediante raccomandata A/R, e  trasmettendo in via telematica all’Agenzia delle Entrate l’apposita comunicazione.

Per chi dimentica di presentare la comunicazione è possibile regolarizzarsi usufruendo della c.d. remissione in bonis. È necessario allora trasmettere il modello di comunicazione entro la scadenza di Unico successiva al termine per l’esercizio dell’opzione (30.09.2015 per chi non presenta la comunicazione entro il 31.12.2014), pagando la sanzione di 258 Euro con il codice tributo 8114.

Dal 2015, come previsto dal decreto semplificazioni fiscali, tale obbligo scomparirà: l'opzione sarà effettuata direttamente nel Modello Unico.

Indice

1. Il regime di trasparenza
2. Opzione e rinnovo
3. Adempimento dei soci
4. Adempimento della società
5. Modello di comunicazione dell’opzione
6. Sanatoria con la remissione in bonis
7. Novità dal 2015

La Circolare del Giorno n. 237 del 12.12.2014

Sono numerose e importanti le novità previste dal decreto legislativo sulle semplificazioni fiscali (D.Lgs. n. 175/2014) che riguardano le imprese ed i professionisti.

Tra le più interessanti che verranno analizzate nella presente circolare vi sono:

• le modifiche alla disciplina delle spese di vitto e alloggio dei professionisti;
• le ritenute sulle provvigioni di agenti e rappresentanti;
• la maggiore detraibilità IVA delle spese di rappresentanza;
• le semplificazioni per le modalità di esercizio delle opzioni per i regimi speciali;
• le operazioni straordinarie delle società di persone;
• la modifica della disciplina delle società in perdita sistematica;
• l'abrogazione della responsabilità solidale negli appalti per le ritenute;
• la cancellazione delle società dal Registro delle Imprese;
• la responsabilità dei liquidatori di soggetti IRES per il versamento delle imposte.

Indice

1. Premessa
2. Spese di vitto e alloggio professionisti
3. Ritenuta provvigioni agenti e rappresentanti
4. Detrazione Iva prestazioni di sponsorizzazione
5. Detrazione Iva spese di rappresentanza e cessioni/prestazioni gratuite
6. Requisiti per l'autorizzazione all'assistenza fiscale
7. Opzione regimi speciali
8. Operazioni straordinarie società di persone
9. Società in perdita sistematica
10. Responsabilità solidale negli appalti
11. Comunicazione posizione dipendenti
12. Cancellazione società dal registro imprese
13. Responsabilità dei liquidatori di soggetti Ires
14. Regime fiscale beni sequestrati alla mafia

La Circolare del Giorno n. 236 dell'11.12.2014

Il decreto semplificazioni fiscali (D.lgs. 175/2014) ha trasferito in capo all'esportatore abituale l'obbligo, finora assolto dal fornitore, di invio all'Agenzia delle entrate della comunicazione dei dati delle dichiarazioni d'intento. Una volta inviata la comunicazione, e ottenuto dall'Agenzia delle Entrate la ricevuta di avvenuta comunicazione, l'esportatore abituale consegnerà al fornitore il modello trasmesso telematicamente e la ricevuta. Solo dopo aver ricevuto e controllato questi documenti il fornitore potrà emettere fattura senza l'addebito di Iva.

Le nuove regole entreranno in vigore per le operazioni da effettuare dal 1° gennaio 2015 senza Iva.

In considerazione delle rilevanti modifiche da apportare alla modulistica, al software e alle procedure, sarà in ogni caso necessario attendere le disposizioni attuative, il cui termine di emanazione è fissato per il 12 marzo 2015.

Considerato che tale termine è successivo all'entrata in vigore delle nuove regole, per evitare situazioni disagevoli per i contribuenti, si auspica un tempestivo intervento dell'Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa
2. La disciplina della dichiarazione d'intento prima del decreto semplificazioni fiscali
3. Nuove regole previste dal decreto semplificazioni fiscali
4. Decorrenza delle nuove disposizioni

La Circolare del Giorno n. 235 del 10.12.2014

Il decreto legislativo sulle semplificazioni fiscali (D.Lgs. n. 175/2014), le cui norme entreranno in vigore dal 13 dicembre 2014, oltre alla dichiarazione 730 precompilata, ha previsto anche altre importanti novità per le persone fisiche in generale, tra cui l'ampliamento dell'ambito di esonero dall'obbligo di presentare la dichiarazione di successione, l'abrogazione del modello IRE, l'allineamento del concetto di "prima casa" ai fini delle agevolazioni IVA a quello previsto ai fini dell'imposta di registro.

Indice

1. Premessa
2. Dichiarazione di successione
3. Modello IRE lavori di riqualificazione energetica che proseguono per più periodi d'imposta
4. Allineamento "prima casa" ai fini IVA e ai fini dell'imposta di registro
5. Ape (Attestato di prestazione energetica)
6. Appello in Ctr

Circolare del Giorno n. 234 del 09.12.2014

Come di consueto, con l’avvicinarsi delle festività natalizie, si riepilogano le principali disposizioni normative relative al trattamento fiscale degli  omaggi a clienti e/o dipendenti.

Si evidenzia che, recentemente, il DLgs. semplificazioni fiscali ha  introdotto la detraibilità dell’Iva sull’acquisto dei beni omaggiati se di costo non superiore a € 50.

La Circolare del Giorno n. 233 del 05.12.2014

Questa circolare approfondirà il trattamento IVA da applicare alla cessione di un autoveicolo aziendale.

Vedremo come il corretto trattamento IVA da applicare all’operazione oggetto di questa Circolare sia diverso a seconda del regime di detrazione IVA applicato al momento dell’acquisto del veicolo.

Indice

1. Premessa
2. Veicoli acquistati nuovi: regime iva applicabile
3. Cessione veicolo acquistato entro il 31 dicembre 2000
4. Cessione veicolo acquistato tra il 1° gennaio 2001 ed il 31 dicembre 2005
5. Cessione veicolo acquistato tra il 1° gennaio 2006 ed il 13 settembre 2006
6. Cessione veicolo acquistato tra il 14 settembre 2006 ed il 27 giugno 2007
7. Cessione veicolo acquistato dopo il 28 giugno 2007

La Circolare del Giorno n. 232 del 04.12.2014

L'Agenzia delle Entrate recentemente ha reso disponibile sul proprio sito internet una nuova versione della bozza del modello di Certificazione Unica (che sostituirà dal 2015 il modello CUD).

Rispetto alla versione precedente è stata aggiunta la sezione "CT", dedicato alla comunicazione, da parte del sostituto d’imposta, della sede telematica presso la quale ricevere i modd. 730-4.

La certificazione dovrà essere trasmessa entro il 9 marzo 2015 (il 7 marzo cade di sabato) all'Agenzia delle Entrate, la quale a sua volta utilizzerà i dati in essa contenuti per predisporre i 730 precompilati.

Per l'omessa o tardiva presentazione di ogni certificazione è prevista una sanzione di 100 Euro.

Indice

1. La nuova certificazione unica (CU)
2. La nuova bozza del modello di certificazione unica
3. Frontespizio
4. Quadro CT
5. Certificazione di lavoro dipendente
6. Certificazione di lavoro autonomo

La Circolare del Giorno n. 231 del 03.12.2014

A distanza di quasi un mese dalla sua approvazione da parte del Governo, avvenuta il 30 ottobre 2014, è stato finalmente pubblicato, nella Gazzetta Ufficiale n. 277 del 28.11.2014, il decreto legislativo che attua quanto previsto dalla Delega fiscale in merito alle semplificazioni fiscali.

Si tratta del D.Lgs. n. 175 del 21.11.2014, le cui norme entreranno in vigore a partire dal prossimo 13 dicembre.

Considerata la numerosità della novità fiscali contenute nel decreto, le analizzeremo in più circolari distinte.

Nella presente circolare, ci occuperemo di una delle novità più importanti in arrivo dal 2015, ovvero la dichiarazione 730 precompilata, che l'Agenzia delle Entrate invierà ai contribuenti entro il 15 aprile. 

Indice

1. L'attuazione della Delega fiscale
2. 730 precompilato
3. Trasmissione della Certificazione Unica all'Agenzia delle Entrate da parte dei sostituti d'imposta
4. Trasmissione all'Agenzia delle Entrate dei dati su oneri e spese da parte dei soggetti terzi
5. L'unificazione dei termini al 7 luglio
6. Accettazione, modifica o rifiuto della dichiarazione precompilata e limiti ai poteri di controllo
7. Il visto di conformità
8. Modifica dei compensi dell'attività di assistenza fiscale
9. Addizionali regionali e comunali all'Irpef