I nuovi interventi di risparmio energetico La Circolare del Giorno n. 89 del 05.05.2015

La Finanziaria 2015 ha prorogato per tutto il 2015 la detrazione del 65% per gli interventi di riqualificazione e risparmio energetico e ha introdotto due nuove tipologie di spese agevolabili. Si tratta delle schermature solari e degli impianti di climatizzazione invernale con generatori di calore alimentati da biomasse combustibili.

Tali spese sono agevolabili a partire dal 1° gennaio 2015 fino 31.12.2015 e consentiranno una detrazione del 65% entro un limite di spesa pari a:

• 60.000 Euro per le schermature solari;
• 30.000 Euro per gli impianti di climatizzazione invernale.

L'Enea ha da poco pubblicato sul suo sito internet un Vademecum,  dove sono illustrate le caratteristiche tecniche dell'intervento e i requisiti che deve possedere l'immobile per poter fruire dell'agevolazione.

Si ricorda che tali agevolazioni non interesseranno, nella maggior parte dei casi, Unico 2015, ma saranno inserite come detrazioni d'imposta nella dichiarazione dei redditi del prossimo anno (Unico 2016- periodo d'imposta 2015).

Indice

1. Premessa
2. Nuovi interventi agevolabili dal 1° gennaio 2015
3. Vademecum Enea schermature solari
4. Vademecum Enea generatori di calore a biomassa

Rivalutazione partecipazione donata: come sanare l'errato scomputo entro il 19 giugno La Circolare del Giorno n. 88 del 04.05.2015

Nella Risoluzione n. 91/E del 17 ottobre 2014, l'Agenzia delle Entrate aveva precisato che, nel caso in cui un soggetto riceva in donazione una partecipazione il cui valore sia stato già rideterminato dal donante ed il donatario intenda procedere ad una nuova rivalutazione del valore, l’imposta sostitutiva pagata in precedenza dal donante non può essere scomputata da quella dovuta dal donatario in occasione della successiva rideterminazione. Lo scomputo dell’imposta in caso di successive rideterminazioni è possibile, infatti, solo se effettuato dallo stesso soggetto.

Di recente, con la Risoluzione n. 40/E del 20 aprile 2015, l'Agenzia è ritornata sul tema chiarendo che, nelle more delle istruzioni giunte solo con la Risoluzione n. 91/E/2014, i donatari che hanno erroneamente scomputato l'imposta sostitutiva pagata dal donante in occasione di precedenti rivalutazioni, possono regolarizzare la propria posizione entro il 19.06.2015, senza sanzioni e con applicazione degli interessi nella misura del 4% annuo.

Indice

1. La rivalutazione di terreni e partecipazioni
2. Beni oggetto di rivalutazione
3. Modalità di rivalutazione
4. La possibilità di scomputo dell'imposta sostitutiva già pagata in caso di nuova rivalutazione
5. Nuova rivalutazione di partecipazione ricevuta in donazione e già rivalutata dal donante
6. La possibilità di regolarizzare entro il 19.06.2015

Dichiarazione d'intento, le semplificazioni per le importazioni La Circolare del Giorno n. 87 del 30.04.2015

Con la risoluzione 38/E del 13 aprile 2015 l'Agenzia delle Entrate ha riconosciuto la possibilità agli esportatori abituali di trasmettere la dichiarazione d'intendo alla Dogana per più operazioni, fino all'importo indicato.

Secondo le Entrate, infatti, la nuova procedura prevista dal decreto semplificazioni (D.lgs. 175/2014), fa venir meno l'obbligo di controllare volta per volta ciascuna operazione.

In questo modo è da considerare obsoleto, secondo le Entrate, l'orientamento espresso con risoluzione 355235 del 1985 e riportato nelle istruzioni del modello per le dichiarazioni, secondo cui è necessario, in caso di importazioni di beni, presentare la dichiarazione d'intento in dogana per ogni singola operazione.

A seguito di tale semplificazione, l'Agenzia ha aggiornato anche le istruzioni per la compilazione del modello DI.

L'Agenzia delle Dogane, tuttavia, con nota del 20.04.2015, ha dichiarato che a causa dell'elevato numero di errori riscontrato nell'indicazione degli estremi delle dichiarazioni d'intento, che inibisce di fatto il controllo nella banca dati delle stesse,  l'utilizzo della dichiarazione d'intento valida per più operazioni è al momento sospeso.

Indice

1. Premessa
2. Semplificazioni per la presentazione in Dogana
3. Aggiornate le istruzioni del Mod. DI
4. Il blocco dell'Agenzia delle Dogane

Circolari del Giorno - Indice Aprile 2015 La Circolare del Giorno n. 87-bis del 30.04.2015

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Aprile 2015

Scadenzario Maggio 2015 La Circolare del Giorno n. 86 del 29.04.2015

Le principali scadenze fiscali del mese di Maggio 2015

Split payment: nuovi chiarimenti delle Entrate parte 2 La Circolare del Giorno n. 85 del 28.04.2015

Con la CM 15/2015, l’Agenzia ha fornito ulteriori chiarimenti in merito al nuovo meccanismo dello split payment di cui all'art. 17-ter del DPR 633/72.

In questa circolare si continuerà l'analisi di tali chiarimenti, iniziata con la nostra precedente CdG n. 84/2015.

Indice

1. Premessa
2. Adempimenti in capo agli enti pubblici
3. Regolarizzazione e note di variazione
4. Particolari casistiche oggetto di  chiarimenti
5. Rimborso del credito iva e split payment
6. Efficacia temporale
7. Aspetti sanzionatori

Split payment: nuovi chiarimenti delle Entrate, parte 1 La Circolare del Giorno n. 84 del 27.04.2015

Con la CM 15/2015, l’Agenzia ha fornito ulteriori chiarimenti in merito al nuovo meccanismo dello split payment di cui all'art. 17-ter del DPR 633/72.

Data la numerosità degli argomenti trattati, l'analisi dei chiarimenti sullo split payment sarà suddivisa in due parti. La seconda parte sarà affrontata nella prossima circolare del giorno.

In questa sede di si tratterà in particolare del fatto che:

• viene ampliata la platea degli Enti pubblici interessati dal nuovo meccanismo ricomprendendo anche quelli qualificabili “come loro immediata e diretta espressione” (esclusi CONI e Banca d'Italia);
• con riferimento alle operazioni soggette a reverse charge, l’Ente pubblico, in presenza di un acquisto “promiscuo” deve comunicare al fornitore la quota parte del bene/servizio destinato alla sfera commerciale alla quale applicare tale meccanismo;
• il meccanismo dello split payment non si applica alle operazioni rientranti in regimi IVA speciali caratterizzati dalla forfetizzazione dell’IVA a credito (ad es: regime IVA agricoltura, regime forfetario Legge n. 398/91);
• sono escluse dallo split payment le operazioni documentate da scontrini, ricevute fiscali e da fattura semplificata.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo di applicazione 
3. Ambito oggettivo di applicazione
4. Adempimenti  dei fornitori

I chiarimenti sul 730 precompilato - parte 2 La Circolare del Giorno n. 83 del 24.04.2015

Nella nostra precedente Circolare del Giorno n. 82 del 23 Aprile 2015, abbiamo iniziato l'analisi dei chiarimenti contenuti nella Circolare n. 11/E del 23 marzo 2015, in cui l'Agenzia delle Entrate ha fornito indicazioni pratiche sul 730 precompilato.

Nella presente circolare, proseguiamo la nostra trattazione, affrontando, in particolare:

• le modalità di accesso da parte di sostituti, CAF e professionisti al 730 precompilato dei loro assistiti;
• la scelta del contribuente di accettare, modificare o non accettare la dichiarazione precompilata;
• le modalità ed i termini di presentazione della dichiarazione 730;
• i controlli sui sostituti d'imposta, CAF e professionisti e le conseguenze in caso di rilascio di visto di conformità infedele.

Indice

1. Le due modalità di accesso al 730 precompilato da parte di sostituti, Caf e professionisti
2. 730 precompilato "accettato" dal contribuente
3. 730 precompilato "modificato"
4. Evidenza delle scelta del contribuente di accettare, modificare o non accettare il 730 precompilato
5. Dichiarazione congiunta e compilazione del prospetto di liquidazione del 730
6. Termine di presentazione del modello 730
7. Dichiarazione 730 integrativa
8. Vantaggi nell'accettare la precompilata e controlli
9. I controlli sul 730 ordinario
10. Visto di conformità infedele: conseguenze
11. Compensi per Caf e professionisti

Chiarimenti sul 730 precompilato - parte 1 La Circolare del Giorno n. 82 del 23.04.2015

Dal 15 aprile è partita l'operazione 730 precompilato. Da tale data, infatti, i contribuenti possono scaricare dall'area autenticata del sito dell'Agenzia delle Entrate la propria dichiarazione precompilata.

Dopo la definizione delle modalità di accesso ad opera del provvedimento dell'Agenzia delle Entrate del 23 febbraio 2015, con la Circolare n. 11/E del 23 marzo 2015 l'Agenzia delle Entrate ha sciolto i dubbi sorti in merito a questa importante novità e fornito indicazioni pratiche sia per i contribuenti che per i sostituti d'imposta e gli intermediari che prestano assistenza fiscale.

Indice

1. La Circolare delle Entrate di riepilogo sul 730 precompilato
2. Contribuenti destinatari del 730 precompilato
3. Contribuenti esclusi dalla dichiarazione 730 precompilata
4. Documenti e informazioni accessibili
5. Accesso diretto da parte del contribuente
6. La delega per l'accesso a sostituti, CAF e professionisti
7. Gli adempimenti dei soggetti delegati per una corretta gestione delle deleghe
8. Termini di conservazione delle deleghe
9. I controlli sulle deleghe

Novità Unico PF 2015, fascicoli 2 e 3 La Circolare del Giorno n. 81 del 22.04.2015

In questa circolare si riepilogano le novità del modello Unico PF 2015 relative al fascicolo 2 e 3.

Le novità del fascicolo 1 sono state affrontate nella nostra precedente CdG n. 80/2015.

Tra le novità più importanti si evidenzia:

• la rivalutazione di terreni e partecipazioni detenuti all’1.1.2014 da indicare nei quadri RM ed RT;
• la deducibilità dell’IMU versata nel 2014 dal reddito d’impresa nella nuova misura del 20%;
• il credito d’imposta per investimento in beni strumentali nuovi (c.d. “Tremonti-quater”);
• la necessità di indicare se nel 2014 è stata effettuata o meno la conservazione elettronica di almeno un documento fiscale.

Indice

1. Premessa
2. Quadro RL - Altri redditi
3. Quadro RM - Redditi soggetti a tassazione separata e a imposta sostitutiva
4. Quadro RT - Plusvalenze di natura finanziaria
5. Quadro RW - Investimenti e attività finanziarie all'estero, monitoraggio - IVIE/IVAFE
6. Quadro RE - Reddito di lavoro autonomo
7. Quadro RF - Impresa in contabilità ordinaria
8. Quadro RG -Impresa in regime di contabilità semplificata
9. Quadro RD - allevamento di animali, produzione di vegetali e altre attività agricole
10. Quadro RS
11. Quadro RQ - Imposte sostitutive e addizionali all'Irpef