Le novità della Legge Europea 2015-2016 - La Circolare del Giorno n. 177 del 27.09.2016

La Legge n. 122 del 2016 (Legge europea 2015-2016) contiene numerose disposizioni riguardanti l’adempimento degli obblighi derivanti dall’appartenenza dell’Italia all’Unione Europea.

La presente Circolare ripercorrerà le principali novità introdotte con tale legge soffermandosi sulle particolarità più importanti di ciascuna.

Indice

1. Premessa
2. Modifiche aliquote iva
3. Raccolta occasionale di tartufi
4. Tassazione delle vincite da gioco
5. Scambio automatico di informazioni ai fini fiscali
6. Modifiche al regime dei dividendi
7. Tassazione dei redditi da risparmio
8. Modifiche al regime fiscale dei consorzi agrari

Riammissione alla dilazione: domanda entro il 20 ottobre - La Circolare del Giorno n. 176 del 26.09.2016

L'art. 13-bis comma 1 del c.d. Decreto enti locali ha previsto importanti novità in materia di riscossione:

• la riammissione alla dilazione dei ruoli per i contribuenti decaduti al 01.07.2016 da precedenti piani di rateazione;
• la riammissione alla dilazione da accertamento con adesione acquiescenza per coloro che risultano decaduti tra il 16.10.2015 e il 01.07.2016.

In entrambi i casi, per essere riammessi alla rateazione occorre  inviare apposita domanda entro il 20 ottobre 2016.

Nel decreto, inoltre, è stato innalzato a 60mila Euro il limite al di sotto del quale la dilazione viene concessa su istanza, senza documentare lo stato di difficoltà finanziaria.

Indice

1. Premessa
2. La riammissione verso Equitalia
3. Nuova riammissione dilazione da accertamento
4. Nuovi limiti per la temporanea difficoltà finanziaria

Le detrazioni fiscali per le spese di ristrutturazione edilizia nel condominio minimo - La Circolare del Giorno n. 175 del 23.09.2016

L’art. 16-bis del t.u.i.r. disciplina la detrazione fiscale relativa a spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio. La norma prevede che dall’imposta sul reddito delle persone fisiche possa essere detratta, in misura percentuale, una parte delle spese che il contribuente ha sostenuto per effettuare lavori di recupero del patrimonio e che siano rimaste a suo carico. 

L’applicazione di questa disposizione, con particolare riferimento al condominio minimo (cioè quello nel quale vi sono massimo 8 condòmini), ha conosciuto diversi orientamenti interpretativi, enunciati dall’Amministrazione Finanziaria.

In questa circolare, dopo aver chiarito l’ambito applicativo della norma, si illustreranno le specifiche questioni inerenti al condominio minimo, ponendo particolare attenzione ai chiarimenti offerti dall'Agenzia delle Entrate con la Circolare 3/E del 2.3.2016.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito oggettivo
4. Le detrazioni fiscali per lavori di ristrutturazione nel condominio minimo: l’evoluzione interpretativa
5. La cCircolare 3/E del 2.3.2016
6. I documenti necessari per la detrazione relativa alla ristrutturazione edilizia su parti comuni condominiali
7. Tabella elenco lavori che danno diritto all'agevolazione per ristrutturazione

Assegnazione/cessione agevolata: chiarimenti con la Circolare 37/E - parte 1

L'Agenzia delle Entrate, dopo la Circolare 26/E/2016 è intervenuta nuovamente in merito all' all'assegnazione/cessione agevolata dei beni ai soci, con la recente Circolare 37/E del 16.09.2016.

Le operazioni agevolate devono essere effettuate entro il prossimo 30 settembre e con questi chiarimenti l'Agenzia delle Entrate ha voluto sciogliere i dubbi evidenziati dagli organi di stampa, dai rappresentanti delle associazioni di categoria e degli ordini professionali.

Si ricorda, inoltre, che con la risoluzione 73/E del 13.09.2016 l'Agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo per il versamento dell'imposta sostitutiva dovuta.

Vista la numerosità degli argomenti trattati, l'analisi di tali argomenti proseguirà con un'altra Circolare del Giorno, di prossima pubblicazione.

Indice

1. Introduzione
2. Trattamento contabile e riflessi fiscali dell’assegnazione
3. Plusvalenze conseguenti all’assegnazione
4. Assegnazione di beni merce
5. Minusvalenze e componenti negativi derivanti dall’assegnazione agevolata
6. Trattamento delle riserve da annullare in sede di assegnazione

Il rimborso per l’IVA pagata nella UE - La Circolare del Giorno n. 173 del 21.09.2016

Il soggetto passivo italiano che ha versato l’IVA in un Paese comunitario per l’acquisto di beni e/o servizi può chiedere il rimborso entro il 30 di settembre dell'anno solare successivo a quello di riferimento, come previsto dal Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 53471 del 2010.

In questa circolare si analizzeranno le modalità di assolvimento di tale adempimento.

Indice

1. Premessa
2. Principali caratteristiche dell’adempimento
3. Iva non rimborsabile
4. Informazioni da indicare nella richiesta di rimborso
5. Descrizione dei beni
6. Pro rata di detrazione
7. Invio delle richieste di rimborso
8. Presentazione dell’istanza di rimborso
9. Variazioni e correzioni dell’istanza di rimborso
10. Informazioni sulla pratica

Aliquota Iva al 5% per le cooperative - La Circolare del Giorno n. 172 del 20.09.2016

Con l’approvazione della Legge di Stabilità per il 2016 (L. 28.12.2015, n. 208) si è compiuta la riforma IVA relativamente alle prestazioni di carattere socio-sanitario, educativo ed assistenziale rese dalle cooperative sociali e loro consorzi, il tutto al fine di evitare l’apertura di una procedura di infrazione da parte della Commissione Europea.

Con la circolare n. 31/E del 15 luglio, l’Agenzia fornisce un quadro del nuovo regime Iva su tali prestazioni.

In particolare la circolare chiarisce che le cooperative sociali applicano l’Iva nella misura del 5% sulle prestazioni socio-sanitarie ed assistenziali e non possono optare per l’esenzione dall’Iva sulle medesime operazioni.

Con il documento di prassi, inoltre, l’Agenzia fornisce chiarimenti sulla decorrenza delle nuove disposizioni.

Indice

1. La nuova disciplina
2. Disciplina previgente
3. Nuova normativa
4. Decorrenza

Interpello: un riepilogo della disciplina - La Circolare del Giorno n. 171 del 19.09.2016

Con la CM 9/2016, l’Agenzia delle Entrate ha fornito numerose precisazioni in merito alla nuova disciplina dell’interpello introdotta dal DLgs.156/2015. Rispetto alla previgente norma, infatti, sono state ridotte le ipotesi di interpello obbligatorio, per la maggior parte assorbite dall’interpello di tipo “probatorio”. Con riferimento alla procedura, si segnala la riduzione dei tempi necessario per ottenere una risposta dalle Entrate: mentre per l’interpello ordinario/qualificativo l’Agenzia fornirà una risposta entro 90 giorni, per le restanti ipotesi di interpello il termine sarà di 120 giorni.

Intervenendo in materia, l’Agenzia, tra gli altri, ha precisato che:

• l’istanza di interpello può essere presentata dai contribuenti anche non residenti, da coloro che in base alla legge sono obbligati a porre in essere gli adempimenti tributari per conto dei contribuenti, dai sostituti d’imposta ed i responsabili d’imposta;
• il contribuente può sanare l’istanza nei casi in cui siano rispettati i requisiti minimi necessari; chance prima riservata ai soli casi caratterizzati da vizio di sottoscrizione;
• il contribuente deve indicare obbligatoriamente i dati identificativi dell’istante, la descrizione della fattispecie, il tipo di istanza, le disposizioni di cui si richiede l’interpretazione, l’indicazione del domicilio e dei recapiti telematici e la sottoscrizione dell’istante.

Indice

1. Premessa
2. Il nuovo interpello: disposizioni generali
3. I soggetti della procedura
4. Regole comuni alle istanze di interpello
5. Il procedimento di istruttoria dell’interpello
6. Aspetti sanzionatori

Invio dati spese sanitarie per il 2016 - La Circolare del Giorno n. 170 del 16.09.2016

Con il provvedimento del 29.7.2016 l'Agenzia delle Entrate ha ridefinito per il 2016 le modalità di invio al Sistema Tessera Sanitaria (STS) dei dati relativi alle spese sanitarie per l'elaborazione delle dichiarazioni precompilate.

Vengono sostanzialmente confermate le disposizioni previste lo scorso anno, con la differenza che per il 2016 saranno tenuti all'adempimento anche le strutture autorizzate all'erogazioni di servizi sanitari non  accreditate.

Entro il prossimo 30 settembre i soggetti tenuti all'adempimento dovranno richiedere le credenziali di accesso al STS.

Con il successivo decreto del 1° settembre 2016, il MEF ha esteso l'obbligo di invio dei dati a nuove tipologie di soggetti, quali ad esempio infermieri, psicologi, parafarmacie, veterinnari ecc…

In merito alla nuova categoria di soggetti interessati il Mef ha previsto che:

• sono confermate le modalità tecniche di utilizzo dei dati previste con il provvedimento del 29.07.2016;
• saranno stabilite con un apposito decreto le modalità operative per la trasmissione dei dati da parte dei nuovi soggetti;
• sono individuate le nuove tipologie di spesa interessate.

Indice

1. Premessa
2. Richiesta credenziali accesso al STS
3. Dati delle spese sanitarie a disposizione per la precompilata
4. Modalità di accesso ai dati delle spese sanitarie da parte dell'Agenzia delle Entrate
5. Modalità di accesso e consultazione dei dati delle spese sanitarie da parte del contribuente
6. Opposizione all'utilizzo dei dati da parte del contribuente
7. I nuovi soggetti tenuti all'invio dei dati

I reati dichiarativi dopo il D.Lgs. n.158/2015 - La Circolare del Giorno n. 169 del 15.09.2016

In attuazione della “delega fiscale” ed in particolare di quanto disposto dall’art. 8 della legge 11 marzo 2014 n. 23, con il D. Lgs. n. 158/2015 il governo ha posto in essere un completo riordino del sistema penale-tributario italiano.  

La revisione subìta dal regime penale tributario ha riguardato anche gli illeciti riconducibili ai cc.dd. reati dichiarativi, quindi le figure di reato previste dal Capo I del Titolo II del D.Lgs. 10 marzo 2000, n. 74 e racchiuse nel novero dei “Delitti in materia di dichiarazione”.

Indice

1. Premessa
2. Novità introdotte dal d.lgs. 158/2015
3. Nozioni base del sistema penale tributario e modifiche all’art. 1 del d. lgs. n. 74/2000
4. Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti
5. Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici
6. Dichiarazione infedele
7. Omessa dichiarazione
8. Tabella riepilogativa

La detraibilità delle spese di frequenza scolastica e dei servizi scolastici integrativi - La Circolare del Giorno n. 168 del 14.09.2016

La Legge 107/2015- Legge per la Riforma del sistema scolastico nazionale dell’istruzione ha modificato, tra l’altro, la detraibilità prevista per le spese scolastiche. Infatti dal 2015 è possibile detrarre nella dichiarazione dei redditi il 19% delle spese sostenute per la frequenza scolastica, entro il limite massimo di 400 euro per alunno.

Tra le spese di frequenza scolastica, sono compresi i servizi scolastici integrativi come il servizio mensa, il trasporto scolastico, l’acquisto di libri, il pre-post scuola, che necessitano di alcuni chiarimenti in quanto non tutti sono detraibili.

In questa circolare facciamo il punto sulla detraibilità dei principali servizi scolastici integrativi, anche alla luce degli interventi di prassi dell’Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa
2. Detraibilità delle spese per la frequenza scolastica
3. Detraibilità delle spese per la frequenza scolastica: differenze con le erogazioni liberali
4. Detraibilità delle spese per la frequenza scolastica: riepilogo
5. Detraibilità di tasse, contributi obbligatori, contributi volontari ed erogazioni liberali
6. Detraibilità del servizio mensa
7. Detraibilità per l’assistenza al pasto, servizi di pre-post scuola
8. Detraibilità del trasporto scolastico
9. Detraibilità servizi scolastici integrativi: riepilogo.