Bonus strumenti musicali 2018 - La Circolare del Giorno n. 67 del 23.03.2018

Gli studenti dei conservatori e dei licei/istituti di musica pareggiati, che acquistano nel 2018 uno strumento musicale, hanno diritto ad un contributo pari al 65% del prezzo di vendita, per un massimo di 2.500 Euro.

I rivenditori o i produttori, di contro, hanno diritto ad un credito d'imposta, da usare in compensazione, pari allo sconto praticato nella vendita.

L'Agenzia delle Entrate, con il Provvedimento del 19.03.2018, ha definito le modalità attuative del contributo, introdotto con la Finanziaria 2016, prorogato con alcune modifiche l'anno scorso con la Finanziaria 2017 e riproposto quest'anno con la Finanziaria 2018.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo
3. Modalità riconoscimento contributo
4. Credito d'imposta per rivenditore/produttore
5. Esempi
6. Elenco conservatori di musica-allegato 1
7. Elenco ex istituti musicali pareggiati-allegato 1
8. Elenco istituzioni autorizzate a rilasciare titoli di alta formazione-allegato 1
9. Elenco licei musicali paritari-allegato 1
10. Elenco corsi di studio e strumenti musicali-allegato 2

Dichiarazione Iva in caso di omessi versamenti periodici - La Circolare del Giorno n. 66 del 22.03.2018

Nella Dichiarazione Iva 2018 periodo d’imposta 2017 il rigo VL30 “Ammontare Iva periodica” ha sostituito il rigo VL29 del mod. IVA 2017 cambiando le modalità di compilazione.

Secondo le “nuove” istruzioni in tale rigo deve essere indicato il maggiore tra l’ammontare complessivo dell’Iva periodica dovuta e il totale dei versamenti periodici.

Questa novità porta ad un chiarimento circa la modalità di compilazione del modello in caso di omesso versamento, da parte del contribuente, di una o più liquidazioni periodiche o dell’acconto.

Indice

1. Premessa
2. Quadro VH
3. Quadro VL
4. Compilazione rigo VL 30
5. Omessi versamenti periodici

La comunicazione delle operazioni legate al turismo - La Circolare del Giorno n. 65 del 21.03.2018

In deroga al limite dell'uso del contante (3.000 € dall'1/1/2016), gli operatori del commercio al minuto e le agenzie di viaggio e turismo, possono incassare in contanti le operazioni di vendita effettuate nei confronti di turisti extra Ue entro il limite di 10mila Euro. Tale importo è stato così modificato dal D.lgs. 90/2017 a partire dalle operazioni effettuate dal 04.07.2017. In precedenza il limite era di 15.000 Euro.

Per poter incassare in contanti importi così elevati è necessario comunicare all'Agenzia delle Entrate le operazioni di importo unitario pari o superiore a mille Euro e inferiori a 15mila euro/10mila euro, entro il 10.4.2018 per i soggetti mensili, ed entro il  20.4.2018 per i trimestrali.

Indice

1. La deroga ai limiti all’uso del contante
2. La comunicazione delle operazioni legate al turismo
3. Esempio

Sisma bonus anche per gli immobili locati da società - La Circolare del Giorno n. 164 del 20.03.2018

Sisma bonus per interventi di adeguamento antisismico valido anche per immobili locati da società. E’ questo il chiarimento fornito dall’Agenzia delle Entrate con la Risoluzione 22/E del 12 marzo 2018.

Indice

1. Premessa
2. Detrazione per lavori antisismici, cd. sisma bonus
3. Risoluzione 22/E 2018

I contributi 2018 della Gestione Separata Inps - La Circolare del Giorno n. 62 del 19.03.2018

Con la Circolare Inps n. 18 del 31 gennaio 2018, sono state rese note le nuove aliquote contributive complessivamente dovute alla Gestione Separata Inps per l’anno 2018, pari al:

• 34,23% per i soggetti non iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria NON titolari di partita IVA e con contribuzione aggiuntiva per DIS-COLL (collaboratori, amministratori, sindaci e revisori di società, assegnisti e dottorandi di ricerca);
• 33,72 % per i soggetti non iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria NON titolari di partita IVA e senza contribuzione aggiuntiva DIS-COLL (componenti commissioni e collegi, amministratori di enti locali, venditori porta a porta, associati in partecipazione – non ancora cessati);
• 25,72% per i soggetti non iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria e titolari di partita IVA (i cosiddetti professionisti “senza cassa”);
• 24,00% per i soggetti titolari di pensione o provvisti di altra tutela pensionistica obbligatoria.

Indice

1. Il sistema previdenziale per i titolari di partita iva e per i collaboratori
2. La gestione separata inps: i soggetti obbligati
3. Le aliquote contributive
4. Il massimale ed il minimale di reddito
5. Il Principio di cassa allargato per i compensi ai collaboratori entro il 12.01.2018
6. La ripartizione dell’onere contributivo e le modalità di versamento

Società tra professionisti abilitate a trasmettere le dichiarazioni - La Circolare del Giorno n. 63 del 19.03.2018

L'Agenzia delle Entrate, con il Provvedimento del 09.03.2018, ha incluso le società tra professionisti (iscritte negli albi dei dottori commercialisti/esperti contabili e consulenti del lavoro) tra i soggetti che possono inviare le dichiarazioni dei redditi.

Con lo stesso provvedimento sono è stata ampliata anche la platea di soggetti che possono inviare:

• la dichiarazione di successione e le domande di volture catastali;
• i contratti di locazione e affitto.

Indice

1. Invio delle dichiarazioni fiscali
2. Invio della dichiarazione di successione
3. Invio dei contratti di locazione

Le imposte sulla donazione. Liberalità indirette - La Circolare del Giorno n. 61 del 16.03.2018

Il tema della donazione è generalmente approfondito nell’ambito degli studi notarili, poiché nella maggior parte dei casi la donazione diretta ai figli – di immobili o di altri beni – è effettuata per atto pubblico.

Tuttavia, il codice civile e di conseguenza le norme fiscali si occupano anche delle liberalità indirette e delle altre attribuzioni donative, che per la loro realizzazione non necessitano dell’assistenza del Notaio.

In questo secondo appuntamento ci occuperemo di illustrare con alcune esemplificazioni la normativa fiscale sulle liberalità indirette ed i trasferimenti tramite patti di famiglia, agevolati  e non agevolati.

Indice

1. Le liberalità indirette
2. I trasferimenti tramite patti di famiglia agevolati
3. I trasferimenti tramite i patti di famiglia non agevolati
4. Esemplificazioni

Le imposte sulla donazione - La Circolare n. 60 del 15.03.2018

Obiettivo del presente documento è illustrare ai professionisti che si occupano di questioni tributarie, i principi normativi dell’imposta di donazione, nel caso in cui si trovino a dover assistere propri clienti che intendono porre in essere degli atti liberali nei confronti di persone a loro care.

Attraverso l’ausilio di casi pratici commentati, saranno esposti i meccanismi di applicazione dell’imposta, con particolare riferimento al passaggio generazionale nell’ambito dei rapporti societari.

In questo primo appuntamento verranno affrontati gli elementi dell’imposta: oggetto, aliquote e franchigie nonché la base imponibile delle donazioni aventi ad oggetto asset immobiliari. In una circolare di prossima pubblicazione, invece, verrà illustrata la normativa fiscale sulle liberalità indirette ed i trasferimenti tramite patti di famiglia, agevolati  e non agevolati.

Indice

1. Oggetto dell’imposta
2. Aliquote e franchigie
3. La base imponibile per gli immobili da donare
4. Esemplificazioni

La certificazione degli utili corrisposti nel 2017 - La Circolare del Giorno n. 59 del 14.03.2018

I soggetti che nel corso del 2017 hanno corrisposto utili o proventi ad essi equiparati, devono rilasciare ai soggetti percettori di tali somme apposita certificazione, utilizzando il nuovo modello CUPE approvato dall’Agenzia delle Entrate il 12.01.2018, che sostituisce il precedente, approvato il 7 gennaio 2013.

La modifica si è resa necessaria a seguito dell'aumento della percentuale di concorrenza al reddito dei dividendi in capo ai titolari di partecipazioni qualificate.

Tuttavia è bene considerare che poiché la nuova percentuale si applica agli utili realizzati nel 2017, che saranno distribuiti nel 2018, la modifica della nuova percentuale non influenza la compilazione del modello CUPE di quest'anno.

Indice

1. Il nuovo modello CUPE e le novità sulla tassazione dei dividendi
2. Utili e proventi inclusi ed esclusi
3. Corresponsione di utili o proventi agli associati in partecipazione
4. Soggetti tenuti a rilasciare il modello CUPE
5. Compilazione del modello
6. Esempi di compilazione

I contributi IVS 2018 di artigiani e commercianti - La Circolare del Giorno n. 58 del 13.03.2018

I soggetti iscritti alle gestioni dei contributi e delle prestazioni previdenziali degli artigiani e degli esercenti attività commerciali devono versare, per ogni periodo d’imposta, i contributi previdenziali IVS (Invalidità, Vecchiaia e Superstiti) propri e dei collaboratori.

Con la Circolare n. 27 del 12.02.2018, l’INPS ha reso note le misure dei contributi Inps dovute da artigiani e commercianti per l’anno 2018. Le aliquote contributive sono aumentate anche quest'anno dello 0,45% per effetto di quanto previsto dalla Manovra Monti, giungendo quindi al 24%.

Sono cambiati anche il minimale ed il massimale di reddito.

La disciplina dei contributi IVS di artigiani e commercianti si caratterizza, infatti, per la previsione di un reddito minimo annuo (c.d. “minimale”) sul quale deve essere versato, in ogni caso, un contributo minimo obbligatorio fisso. Nel caso in cui il reddito d’impresa superi, tale livello minimo, devono essere versati anche i contributi sulla quota di reddito eccedente il minimale, nonché un ulteriore saldo conguaglio  in sede di dichiarazione dei redditi nel 2019.  

Indice

1. Le regole generali dei contributi inps di artigiani e commercianti
2. Base imponibile
3. Aliquote contributive di artigiani e commercianti
4. Contributi fissi sul minimale di reddito
5. Contributi IVS sul reddito eccedente il minimale
6. Casi particolari: affittacamere e agenti di assicurazione
7. Il caso: Imprese con collaboratori
8. Il caso: contribuenti in regime agevolato "forfettario" L. 190/2014
9. Termini e modalità di versamento dei contributi IVS e maternità
10. Reperibilità degli importi per il pagamento