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Compendio pratico della disciplina civilistica e fiscale del Fondo patrimoniale; eBook in pdf di 44 pagine

Compendio pratico della disciplina civilistica e fiscale del Fondo patrimoniale

• Costituzione e scioglimento
• I beni del fondo e la loro gestione
• Imposte dirette e indirette
• Casi pratici

eBook in pdf di 44 pagine.

Il fondo patrimoniale è uno degli strumenti più utilizzati – e al tempo stesso più fraintesi – nella pianificazione e tutela del patrimonio familiare. Nato per garantire i bisogni della famiglia, nel tempo è stato profondamente inciso da interpretazioni giurisprudenziali sempre più rigorose e da una normativa fiscale complessa, che richiede oggi un approccio tecnico e consapevole.

Questo ebook offre un quadro completo, aggiornato e operativo dell’istituto, analizzandone in modo integrato la disciplina civilistica e il trattamento fiscale, con particolare attenzione ai profili di responsabilità patrimoniale, opponibilità ai creditori e rapporti con il Fisco.

Il volume esamina:

• la costituzione, gestione e scioglimento del fondo patrimoniale;
• i beni conferibili e le modalità di amministrazione;
• il concetto di bisogni della famiglia e i suoi riflessi sull’esecuzione forzata;
• la fiscalità diretta e indiretta, con riferimenti puntuali a TUIR, imposte indirette, IMU e cedolare secca;
• il trattamento dei debiti tributari e l’onere della prova;
• un’ampia rassegna di casi giurisprudenziali recenti, inclusi gli orientamenti più significativi della Corte di Cassazione.

Completano l’opera schemi di sintesi, tabelle riepilogative e casi pratici, pensati per supportare il professionista nell’attività di consulenza e nella gestione delle situazioni più delicate.

Un ebook indispensabile per chi desidera utilizzare il fondo patrimoniale in modo corretto ed efficace, evitando soluzioni apparenti e valutando con precisione limiti, opportunità e rischi.

Destinatari

Commercialisti, avvocati, notai, consulenti fiscali e patrimoniali, operatori del diritto di famiglia.

Indice

Prefazione
1. Il fondo patrimoniale
1.1 Lineamenti
1.2 Un quadro di sintesi delle disposizioni civilistiche
1.3 La responsabilità
1.4 Costituzione del fondo patrimoniale
1.5 I beni del fondo patrimoniale
1.5.1 Inquadramento della questione
1.5.2 La gestione dei beni nel fondo
1.5.3 I bisogni della famiglia
1.5.4 Debiti tributari
1.5.5 Casi giurisprudenziali
1.5.6 Lo scioglimento del fondo patrimoniale
1.6 La fiscalità del fondo patrimoniale
1.6.1 Introduzione
1.6.2 Fiscalità diretta: l’art. 4 del TUIR
1.6.3 La nuda proprietà
1.6.4 Opportunità di pianificazione fiscale
1.6.5 Fondo patrimoniale e cedolare secca
1.6.6 Le istruzioni del Modello Redditi
1.6.7 La soggettività fiscale
1.6.8 IMU
1.6.9 Fiscalità indiretta: la C.M. 221/2000
1.6.10 La riforma del 2006 e la C.M. 3/2008
1.6.11 Imposte ipotecarie e catastali
1.6.12 Imposta di registro

Guida pratica e aggiornata per commercialisti e imprenditori, con schemi, tabelle e focus sul nuovo Codice degli incentivi; pdf 39 pagine

Il Nuovo Codice degli Incentivi (D.lgs. n. 184/2025), in vigore dal 1° gennaio 2026, ridisegna in modo organico e strutturale l’intero sistema delle agevolazioni pubbliche per imprese e professionisti.

Questo eBook fornisce una guida pratica e operativa per orientarsi nella nuova disciplina, coglierne le opportunità ed evitare gli errori più frequenti nella gestione degli incentivi fiscali e contributivi.

• Applicabilità del codice ai lavoratori autonomi
• Elementi essenziali del bando-tipo
• Il ruolo delle polizze catastrofali
• Comunicazione preventiva per i crediti d’imposta
• Recapture per delocalizzazione e cessazione dell’attività

eBook in pdf di 39 pagine.

Il nuovo Codice degli Incentivi, destinato a diventare l’infrastruttura normativa e operativa attorno a cui ruoterà l’intero ecosistema delle agevolazioni nazionali si propone di mettere ordine nel panorama delle agevolazioni previste a livello nazionale attraverso:

• l’introduzione di un catalogo digitale unico degli incentivi: con integrazione delle piattaforme digitali RNA e “Incentivi.gov.it”;
• programmazione gli interventi: delegando ad ogni amministrazione il compito di predisporre un programma degli incentivi mirato con obiettivi, risorse e tempistiche chiare;
• l’adozione di un bando-tipo nazionale: standardizzazione delle procedure per garantire omogeneità di requisiti, metodi di accesso, controlli e rendicontazione limitando quello che oggi rappresenta uno dei punti critici del sistema, ossia una moltitudine di bandi profondamente disomogenei tra loro.

Questo eBook offre una guida pratica e aggiornata per commercialisti e imprenditori, con schemi, tabelle e focus sugli aspetti di maggior impatto quali:

• crediti d'imposta e nuovi obblighi di comunicazione,
• polizze catastrofali,
• rispetto della normativa in materia di Aiuti di stato e regime de minimis,
• principio di parità tra lavoratori autonomi e PMI.

Grazie a schemi riepilogativi, tabelle operative e focus tematici, l’eBook consente al lettore di comprendere rapidamente:

• chi può accedere agli incentivi e a quali condizioni;
• quali sono le forme di agevolazione concedibili (contributi, crediti d’imposta, finanziamenti, garanzie);
• come funzionano premialità, riserve e criteri di valutazione;
• quando scattano revoche, controlli e sanzioni.

Un manuale essenziale e aggiornato, pensato per commercialisti, consulenti fiscali, consulenti del lavoro, imprenditori e professionisti, che devono assistere le imprese in un contesto normativo in rapida evoluzione e massimizzare i benefici delle agevolazioni pubbliche nel rispetto delle nuove regole.

Indice

1. Contesto normativo di riferimento
1.1 La Legge delega

2. Ambito di applicazione
2.1 Definizione allargata di impresa
2.2 Partecipazione dei lavoratori autonomi
2.2 Incentivi fiscali di rilevante entità
2.3 Il sistema degli aiuti di Stato
    2.3.1 Il divieto di erogare aiuti di Stato
    2.3.2 Deroghe al principio di incompatibilità
    2.3.3 Aiuti compatibili e in regime de minimis

3. Il Bando-tipo: gli elementi essenziali

4. Polizze catastrofali e accesso agli incentivi
4.1 Obbligo di polizza catastrofale
4.2 Disapplicazione inadempimento polizza catastrofale

5. Elementi premianti e riserve specifiche
5.1 Sistemi di premialità e riserve

6. Le forme di agevolazione
6.1 Calcolo degli aiuti di Stato
6.2 Procedure di assegnazione

7. Il nuovo sistema di incentivi fiscali e contributivi
7.1 La comunicazione preventiva
7.2 Gli incentivi contributivi

8. Contrasto alla delocalizzazione e salvaguardia occupazionale

Profili applicativi e normativi per adempiere al meccanismo di adeguamento del carbonio alle frontiere; eBook in pdf di 88 pagine

Questo ebook offre una analisi completa, sistematica e operativa del CBAM (Carbon Border Adjustment Mechanism), alla luce dell’entrata in vigore del regime definitivo dal 1° gennaio 2026, delle modifiche introdotte dal Regolamento (UE) 2025/2083 (pacchetto Omnibus) e dei più recenti regolamenti di esecuzione.

• Soggetti obbligati e soggetti esclusi
• Dichiarazione annuale
• Gestione dei certificati
• Sanzioni e contenzioso

eBook in pdf di 88 pagine.

Il Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM) rappresenta una delle innovazioni più rilevanti e complesse introdotte dall’Unione Europea nel quadro del Green Deal e del pacchetto Fit for 55, con effetti immediati e strutturali per le imprese che importano beni ad alta intensità di carbonio da Paesi extra UE.

L’opera, curata da Ettore Sbandi e realizzata con il contributo di avvocati, dottori commercialisti ed esperti di fiscalità ambientale e doganale, accompagna imprese, professionisti e operatori del commercio internazionale nella comprensione e nella gestione concreta degli obblighi CBAM.

A chi è rivolto

• Imprese importatrici di beni soggetti a CBAM
• Responsabili amministrativi, fiscali e della compliance ESG
• Dottori commercialisti, consulenti fiscali e del lavoro
• Avvocati tributaristi e doganalisti
• Operatori del commercio internazionale e della logistica

Perché acquistarlo

Questo ebook non è una semplice guida teorica, ma uno strumento operativo di orientamento e supporto decisionale, pensato per affrontare una normativa nuova, in continua evoluzione e con impatti economici significativi sulle catene di approvvigionamento.

Un testo indispensabile per evitare errori, sanzioni e costi inattesi, e per governare in modo consapevole l’impatto del CBAM sulle strategie aziendali.

Autori

Ettore Sbandi – curatore
Iscritto all’Ordine degli Avvocati di Roma, è abilitato all’esercizio della professione di doganalista.
Già appartenente all’amministrazione finanziaria, si occupa di diritto doganale, accise, Iva e tributi ambientali. È autore per le principali riviste di diritto tributario nazionali e docente per seminari, corsi e master di Università e primari istituti di formazione.

Federica Di Giuseppe
Abilitata all’esercizio della professione di dottore commercialista, si occupa di consulenza tributaria in materia di imposte indirette, principalmente in ambito accise e fiscalità ambientale, con particolare riguardo alla normativa CBAM.

Sabrina Ferrazzi
Abilitata all’esercizio della professione di dottore commercialista, si occupa di consulenza tributaria in materia doganale e fiscalità ambientale, con particolare riguardo alla normativa CBAM.

Patrizia Flanc
Si occupa di consulenza tributaria in materia di imposte indirette, principalmente in ambito accise e fiscalità ambientale, con particolare riguardo alla normativa CBAM.

Giuseppe Frigione
Avvocato, si è specializzato in diritto tributario dell’impresa presso l’Università L. Bocconi di Milano.
Autore di diversi contributi presso riviste scientifiche e docente presso corsi di formazione, si occupa di imposte indirette con focus su diritto doganale, delle accise e della fiscalità ambientale.

Pier Paolo Ghetti
Ha svolto l’attività professionale presso primari studi nazionali ed internazionali, maturando una considerevole esperienza nella consulenza in materia doganale e accise e di commercio internazionale, in particolare per gruppi multinazionali. È relatore in numerosi convegni internazionali e corsi di alta formazione ed autore per le principali riviste di diritto tributario nazionali.

Laura Gialloreto
Avvocato, si occupa di accise, diritto doganale, Iva e tributi ambientali. Autrice di diversi contributi per le principali riviste di diritto tributario e docente per seminari e corsi. Membro esterno della Commissione Accise e Dogane dell’Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili di Roma.

Maria Koutelidaki
È abilitata alla professione forese, si occupa di consulenza doganale e in materia di imposte indirette, principalmente in ambito di fiscalità ambientale, con particolare riguardo alla normativa CBAM.

Giulia Emanuela Persico
Avvocato, ha svolto l’attività professionale presso primari studi di diritto tributario nazionali ed ha acquisito una considerevole esperienza in tema di commercio internazionale e, in particolare, in materia doganale e accise, nonché dual-use e sanzioni internazionali. È relatrice in numerosi convegni internazionali e corsi di alta formazione ed è stata professore a contratto di “Economia e tecnica degli scambi internazionali ” presso l’Università degli Studi di Milano.

Francesco Tonini
Avvocato, si occupa di progetti di implementazione delle semplificazioni doganali nei sistemi informativi aziendali di aziende italiane e multinazionali. Attualmente segue, in particolare, lo sviluppo di soluzioni integrate per la gestione delle procedure doganali, per la determinazione automatizzata della classificazione e dell’origine delle merci e per la gestione delle tematiche ESG, come CBAM ed EUDR, e le restrizioni al commercio internazionale.

Alessandro Traverso
Dottore commercialista specializzato nella consulenza in ambito doganale e commercio internazionale. Si occupa di supportare le aziende nella compliance con le normative nazionali ed internazionali relative all’import ed export delle merci. I principali ambiti di cui si interessa sono classificazione e origine delle merci, tematiche ESG quali CBAM ed EUDR, dual use e sanzioni internazionali e relative procedure, autorizzazioni e regimi doganali speciali.

Giuliano Vassallo
Avvocato iscritto all’Ordine di Napoli Nord in Aversa, ha conseguito un master presso l’IPE Business School in Shipping, Logistics and International Management. Si occupa di diritto doganale e delle accise, con particolare focus sui profili legati all’accertamento tributario ed al contenzioso.

Indice

Introduzione
La questione dei tributi (o dei contributi) ambientali
1. Il green deal europeo, il pacchetto “Fit for 55” e l’introduzione del Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM)
2. Ambito di applicazione del CBAM: le NC, le importazioni definitive, i casi del perfezionamento attivo e passivo e delle reintroduzioni in esenzione
2.1 Ambito di applicazione oggettivo: classificazione doganale delle merci in scope CBAM
2.2 Esoneri: l’origine non preferenziale delle merci
2.3 Operazioni rilevanti: il regime doganale in cui sono vincolate le merci
2.4 Le deroghe previste
2.5 L’introduzione dell’esenzione de minimis della soglia unica basata sulla massa
3. Il periodo transitorio di applicazione: la learning phase
4. Il periodo definitivo: il dichiarante CBAM autorizzato
4.1 L’avvio del periodo definitivo
4.2 Il dichiarante CBAM autorizzato
4.2.1 La domanda di autorizzazione
4.2.2 Il regolamento di esecuzione (UE) 2025/486
4.2.3 Il processo di rilascio dell’autorizzazione
4.3 La modulistica del ministero dell’ambiente e della sicurezza energetica
5. La dichiarazione CBAM annuale
5.1 La dichiarazione CBAM
5.2 Il calcolo delle emissioni incorporate
5.2.1 Energia elettrica
5.2.2 Merce diversa dall’energia elettrica
5.3 La verifica delle emissioni
5.4 Il prezzo del carbonio pagato in un paese terzo
6. Il conto CBAM e la gestione operativa dei certificati
6.1 Il conto CBAM: funzione, struttura e soggetti abilitati
6.2 Apertura e gestione del conto CBAM
6.3 L’acquisto dei certificati CBAM
6.4 Restituzione, riacquisto e cancellazione dei certificati
6.5 Gestione dell’eccedenza di certificati: criteri, tempi e limiti
6.6 Il prezzo dei certificati e il coordinamento con l’ETS
6.7 Coordinamento con l’ETS e implicazioni operative
7. Sanzioni ed elusione nel CBAM: dal periodo transitorio al regime definitivo
7.1 Il CBAM come risorsa propria dell’Unione Europea
7.2 Le sanzioni previste durante il periodo transitorio
7.2.1 Le sanzioni previste durante il periodo transitorio dalla disciplina sanzionatoria italiana nel transitorio
7.3 Le sanzioni nel regime definitivo: distinzione tra fattispecie sanzionatorie
7.4 Elusione CBAM e abuso del diritto doganale
7.5 Il ruolo del MASE e degli strumenti di controllo
8. Diritto processuale e CBAM: l’iter di accertamento e sanzionatorio ed i poteri delle autorità di controllo
8.1 La natura giuridica del contributo CBAM
8.2 La procedura giudiziale per il CBAM
9. Il pacchetto omnibus: le semplificazioni
9.1 Proposte di semplificazione del regolamento CBAM
9.2 Iter legislativo del pacchetto Omnibus
9.3 Le semplificazioni al Regolamento (UE) 2023/956
Conclusioni

Aggiornato alla Legge di bilancio 2026 | Tutte le novità in materia di pensioni per il 2026; eBook in pdf di 172 pagine

Novità in materia di pensioni per il 2026

• Aumento dell’età pensionabile
• Addio a Quota 103 e opzione donna
• Pensione anticipata flessibile
• Incentivo al posticipo del pensionamento
• Novità su TFR e previdenza complementare

Aggiornato alla Legge di bilancio 2026

eBook in pdf di 172 pagine

Le pensioni hanno sempre rappresentato una materia apparentemente complessa ma, nella realtà, affascinante perché consente non soltanto di prendere coscienza dei diritti di ciascuno di noi ad una vecchiaia sicura e dignitosa, ma di intravedere anche una prospettiva di solidarietà tra le generazioni.
Ciò però a condizione che ogni generazione non pensi – come spesso avviene – solo ai propri interessi, ma sappia pensare agli altri e al futuro; anzi agli altri nel futuro.

La materia di che trattasi è ampiamente (forse anche eccessivamente) stratificata, con tutte le conseguenze del caso, risentendo di scelte legislative quasi sempre poco organiche, per lo più dettate da chiare ed evidenti scelte politiche contingenti, diversamente da un vero e proprio approccio organico.

Il rapporto intercorrente tra lavoro e pensioni (e più in generale tra lavoro e modello di protezione sociale) è talmente evidente che non merita particolari considerazioni.

Nei Paesi sviluppati, ovunque il sistema pensionistico sia fondato sul criterio della ripartizione (quando gli attivi finanziano le pensioni in essere, confidando che ci saranno altri lavoratori che pagheranno, grazie ad un patto intergenerazionale garantito dallo Stato, le loro pensioni, quando verrà il loro turno) sono in atto ampi processi di crisi, dal momento che, in seguito ai trend demografici, il numero degli occupati diminuisce ed aumenta quello degli anziani, i quali, per altro, vivono più a lungo.

La legge del 30 dicembre 2025 n. 199, legge di bilancio per il 2026, confermando ancora una volta la più che consolidata tradizione sul punto, è nuovamente intervenuta sul sistema pensionistico italiano e, dopo un accesso dibattito e confronto, ha trovato un compromesso, in ragione del quale sono state introdotte novità in materia pensionistica, senza però operare, come per l’intervento del 2025, una vera e propria riforma di sistema.

Il presente elaborato, mantenendo sostanzialmente la struttura delle edizioni che lo hanno preceduto, proverà a ricostruire l’evoluzione del nostro sistema pensionistico, richiamando poi tutte le novità che si sono sedimentate successivamente alla riforma del 2011, per proseguire con i successivi interventi emanati fino alle ultime novità per il 2026.

È parimenti confermata la veloce analisi sulla previdenza complementare.

Indice

Sintesi

Analisi e quadro generale

1. La pensione di vecchiaia
1.1 Nozione
1.1.1 I sistemi di calcolo
1.1.2 Il sistema di calcolo retributivo
1.1.3 Il sistema di calcolo misto
1.1.4 Il sistema di calcolo contributivo puro
1.1.5 Le differenze
1.2 L’evoluzione storica dell’istituto
1.3 La pensione contributiva come nuovo e tendenzialmente unico meccanismo di calcolo
1.4 Le novità successive alla Legge n. 247/2007
1.4.1 Accesso al pensionamento delle dipendenti pubbliche
1.4.2 Requisiti di età anagrafica per l’accesso alla pensione
1.5 Le disposizioni contenute nella Legge n. 122/2010
1.5.1 Le lavoratrici del pubblico impiego
1.5.2 Le nuove finestre di accesso alla pensione
1.6 Le novità introdotte dai primi tre interventi del 2011
1.6.1 La terza manovra correttiva del 2011
1.7 La pensione di anzianità

2. Le pensioni dopo la Legge n. 214/2011
2.1 L’estensione a tutti del metodo di calcolo contributivo
2.2 La speranza di vita
2.3 La nuova pensione di vecchiaia
2.3.1 I requisiti per l’accesso
2.3.2 La flessibilità dell’accesso
2.3.3 L’età minima di 67 anni
2.3.4 Lavoratrici nate nel 1952
2.4 La nuova pensione anticipata
2.5 La salvaguardia del beneficio per le donne
2.6 Il ticket sulle cosiddette pensioni d’oro
2.7 La soppressione dell’Inpdap e dell’Enpals
2.8 La Legge n. 214/2011 in breve
2.9 Rivalutazione automatica dei trattamenti pensionistici
2.10 Ricongiunzione e cumulo di periodi assicurativi
2.11 Accesso alla pensione con 15 anni di contribuzione
2.12 I lavori usuranti
2.13 La totalizzazione
2.14 La ricongiunzione

3. Le novità introdotte nel quinquennio 2016/2020
3.1 L’anticipo finanziario a garanzia pensionistica (APE)
3.1.1 L’APE volontaria
3.1.2 L’APE sociale
3.1.2.1 Incompatibilità
3.1.2.2 Procedura di richiesta
3.1.3 La pensione anticipata per lavoratori precoci (la c.d. nuova quota 41)
3.1.3.1 I benefici
3.1.3.2 Platea dei beneficiari
3.1.3.3 I requisiti
3.2 Cumulo dei diversi periodi assicurativi
3.2.1 Pensione di vecchiaia in cumulo
3.2.2 Pensione anticipata in cumulo
3.2.3 Pensione indiretta ai superstiti in cumulo
3.2.4 Trattamenti di inabilità in cumulo
3.3 Opzione donna
3.4 Lavori usuranti
3.5 Pensione anticipata
3.6 Quattordicesima mensilità di pensione
3.7 Nuova tassazione delle pensioni
3.8 Le novità dopo la Legge n. 205/2017
3.9 Le novità del biennio 2019/2020
3.9.1 La cosiddetta Quota 100
3.9.2 Riduzione dell’anzianità contributiva per accesso al pensionamento anticipato indipendente dall'età anagrafica
3.9.3 Opzione donna
3.9.4 Lavoratori precoci
3.9.5 Ape sociale
3.9.6 Facoltà di riscatto periodi non coperti da contribuzione
3.9.7 Facoltà di riscatto laurea
3.9.8 Erogazione del TFS
3.9.9 Detassazione del TFS
3.9.10 Termine di prescrizione dei contributi di previdenza e di assistenza sociale per le amministrazioni pubbliche
3.9.11 Facoltà di riscatto periodi non coperti da contribuzione
3.9.12 Esclusione opzionale dal massimale contributivo dei lavoratori che prestano servizio in settori in cui non sono attive forme di previdenza complementare compartecipate dal datore di lavoro
3.9.13 La rivalutazione delle pensioni
3.9.14 Requisiti di accesso alla pensione di vecchiaia
3.9.15 Pensioni con Quota 100 e Opzione Donna
3.9.16 Ape sociale

4. Le novità del triennio 2021/2023
4.1 Anno 2021
4.1.1 APE Sociale
4.1.2 Opzione donna
4.1.3 Riconoscimento pensionistico dei periodi part-time
4.1.4 Contratto di espansione
4.1.5 Isopensione
4.1.6 Riscatto contributivo ante 1996 nelle ipotesi di accesso a Opzione donna
4.1.7 Pensione di vecchiaia e anticipata: requisiti anagrafici
4.1.8 Pensione di vecchiaia
4.1.9 Pensione anticipata
4.1.10 Lavoratori precoci e pensioni contributive
4.2 Anno 2022
4.2.1 Quota 102
4.3 Piccole e medie imprese in crisi
4.3.1 Ape Sociale
4.3.2 Opzione donna
4.3.3 Trasferimento dell’Inpgi all’Inps
4.3.4 Contratto di espansione
4.4 Anno 2023
4.4.1 Disposizioni in materia di pensione anticipata flessibile (la c.d. pensione Quota 103)
4.4.2 Abrogazione Fondo per uscita anticipata dei lavoratori delle imprese in crisi
4.4.3 Incentivi al trattenimento in servizio dei lavoratori dipendenti
4.4.4 Proroga dell’APE Sociale
4.4.5 Proroga Opzione donna
4.4.6 Disposizioni in favore dei lavoratori esposti all’amianto
4.4.7 Nuovo limite di impignorabilità delle pensioni
4.4.8 Congelamento della cosiddetta speranza di vita
4.4.9 Rivalutazione dei trattamenti pensionistici
4.4.10 Accesso alla pensione anticipata per i lavoratori precoci e all’indennità di APE Sociale
4.4.11 Perequazione delle pensioni per il 2024

5. Le novità del 2024
5.1 I nuovi requisiti per le pensioni contributive
5.2 Riscatti a fini pensionistici di periodi non coperti da contribuzione
5.3 Perequazione automatica dei trattamenti pensionistici 2024
5.4 APE Sociale
5.5 Opzione donna
5.6 Pensione anticipata in c.d. Quota 103
5.7 Incentivi per la permanenza al lavoro
5.8 Pensionamento anticipato per i lavoratori poligrafici
5.9 ISCRO per gli iscritti alla Gestione Separata
5.10 Adeguamento aliquote rendimento e decorrenza trattamenti anticipati in alcune gestioni
5.11 Limiti permanenza in servizio dirigenti medici e infermieri del SSN
5.12 Requisiti di anzianità contributiva per i trattamenti pensionistici anticipati e adeguamenti in base all’evoluzione della speranza di vita
5.13 Il conseguente quadro regolatorio
5.13.1 La pensione di vecchiaia
5.13.2 La pensione di vecchiaia anticipata
5.13.3 La pensione di vecchiaia contributiva
5.13.4 Le eccezioni
5.13.5 Le vie di accesso riservate
5.13.6 Le vie di accesso emergenziali
5.13.7 Un quadro di sintesi
5.13.8 La cosiddetta speranza di vita

6. Le novità dal 2025
6.1 Incentivo al posticipo del pensionamento
6.2 Incremento montante contributivo individuale
6.3 Cambio titolo pensionistico
6.4 Opzione Donna
6.5 Quota 103
6.6 Ape Sociale
6.7 Incremento transitorio delle pensioni minime
6.8 Pensionati in condizioni di disagio
6.9 Anticipo pensione vecchiaia per lavoratrici con 4 o più figli
6.10 Dipendenti pubblici
6.11 Misure in materia di previdenza complementare
6.12 Schede di sintesi e riepilogo

7. Le novità dal 2026
7.1 Innalzamento dell’età pensionabile
7.2 Le dispense
7.3 Pensione contributiva
7.4 Proroga dell’APE Sociale
7.5 Abrogazione di Opzione Donna e della pensione anticipata flessibile
7.6 Incentivo alla prosecuzione dell’attività lavorativa (il c.d. bonus Giorgetti)
7.7 Il quadro dei requisiti di accesso alla pensione dal 2026
7.8 I nuovi coefficienti di rivalutazione delle retribuzioni
7.9 I coefficienti di capitalizzazione

8. La Previdenza Complementare
8.1 La previdenza complementare
8.2 Istituzione dei fondi pensione
8.2.1 Tipologia dei fondi
8.2.2 Fondi negoziali o chiusi
8.2.3 Fondi aperti
8.2.4 Contratti di assicurazione sulla vita con finalità previdenziali
8.2.5 Fondi pensione preesistenti
8.2.6 Fondi a contribuzione definita e fondi a prestazione definita
8.2.7 Il FONDINPS
8.3 Finanziamento dei fondi pensione
8.3.1 Destinazione del TFR e modalità di adesione ai fondi pensione
8.3.2 Le prestazioni
8.3.3 Le anticipazioni
8.3.4 I riscatti
8.3.5 Il trasferimento della posizione individuale
8.3.6 Il Fondo di garanzia
8.4 Tabella di sintesi dei Fondi
8.5 La vigilanza sui Fondi
8.6 Le regole
8.7 Le novità introdotte nel 2017
8.8 Un quadro di sintesi
8.9 La Rendita integrativa temporanea anticipata (RITA)

Guida operativa all’AI per lo studio professionale; eBook in pdf di 126 pagine

Guida operativa all’AI per lo studio professionale

• La ricerca potenziata
• Le 10 chiavi del Deep Research
• Le 12 regole del Prompting
• I 4 framework del Prompt Engineering

eBook in pdf di 126 pagine.

Mentre un italiano su tre utilizza già l'intelligenza artificiale e l'83% delle imprese non ha ancora una strategia formale, gli studi professionali si trovano di fronte a una scelta che definirà il loro futuro: ignorare il cambiamento, subirlo, oppure governarlo. C’è un momento, nella storia di ogni professione, in cui il cambiamento non è più rinviabile.

Per i commercialisti, quel momento è adesso.

L’intelligenza artificiale non è una tecnologia futura né una tendenza passeggera: è già entrata negli studi professionali, spesso in modo silenzioso e non governato, modificando il valore del tempo, delle competenze e dei servizi offerti ai clienti. Ignorarla significa perdere progressivamente rilevanza; subirla significa rincorrerla senza mai controllarla. Governarla, invece, significa trasformarla in un alleato strategico.

Questo ebook nasce proprio con questo obiettivo: aiutare il commercialista a capire cosa sta davvero accadendo e, soprattutto, come usare l’intelligenza artificiale in modo consapevole, sicuro e professionale.

Il volume non è un manuale tecnico né una raccolta di mode digitali. È una guida ragionata e operativa, costruita sull’esperienza concreta negli studi professionali, che accompagna il lettore dalla comprensione del contesto fino all’applicazione pratica degli strumenti di AI nella quotidianità dello studio.

Nella prima parte viene ricostruito il quadro generale: l’evoluzione dell’intelligenza artificiale – da quella convenzionale a quella generativa e agentica – i dati del World Economic Forum, l’impatto sul mercato del lavoro e, in particolare, sulla professione del commercialista in Italia. I numeri mostrano con chiarezza che le attività ripetitive e a basso valore aggiunto sono sempre più automatizzabili, mentre cresce la domanda di consulenza, interpretazione e supporto strategico.

La seconda parte entra nella vita reale del professionista. Analizza come stanno cambiando i ruoli all’interno degli studi, il rapporto con i collaboratori e con le nuove generazioni, le aspettative dei clienti sempre più digitali. Vengono delineati tre scenari possibili – stagnazione, sopravvivenza o trasformazione – mettendo in evidenza le opportunità concrete per chi sceglie di evolvere e riposizionare il proprio studio.

La terza parte è il cuore operativo del libro. Qui l’intelligenza artificiale diventa strumento di lavoro quotidiano:

• la ricerca potenziata (Deep Research) per trasformare ore di ricerca in analisi strutturate,
• le 10 chiavi operative per usare l’AI in modo efficace,
• le 12 regole del prompting professionale,
• e i 4 framework di Prompt Engineering che permettono di ottenere risultati affidabili, replicabili e verificabili.

Il volume introduce inoltre il tema dell’AI agentica, la nuova frontiera dell’automazione intelligente, già destinata a incidere profondamente sull’organizzazione degli studi.

Il messaggio di fondo è chiaro: l’intelligenza artificiale non sostituisce il commercialista, ma ne amplifica il valore, liberandolo dal lavoro ripetitivo e riportandolo al centro dei processi decisionali delle imprese. La tecnologia fa la sua parte; il giudizio, la relazione e la responsabilità restano umani.

Una guida pensata per essere letta, compresa e soprattutto utilizzata.

Perché il futuro della professione non si subisce: si governa.

Indice

PRIMA PARTE

Il contesto: cosa sta succedendo

1. L’evoluzione dell’AI
    1.1 L'intelligenza artificiale convenzionale
    1.2 L'intelligenza artificiale generativa
    1.3 L'intelligenza artificiale agentica
    1.4 Tre intelligenze complementari
    1.5 La corsa dell'intelligenza
    1.6 Da AI che legge, a AI che scrive, a AI che agisce
    1.7 Cosa significa per te

2. I numeri globali
    2.1 Cosa sta accadendo al mercato del lavoro
    2.2 Questi numeri riguardano anche lo studio professionale
    2.3 I motori della trasformazione
    2.4 La trasformazione delle professioni
    2.5 Le professioni in crescita
    2.6 Le competenze che servono
    2.7 Quali competenze per il commercialista del futuro
    2.8 La frontiera uomo-macchina per il lavoro professionale
    2.9 Leggere i numeri e preparare il futuro

3. Il contesto italiano
    3.1 Un mercato del lavoro che invecchia
    3.2 L'intelligenza artificiale è già qui
    3.3 Il rischio invisibile
    3.4 I numeri della professione
    3.5 Il rischio di essere superati
    3.6 Le competenze che servono
    3.7 Una sfida culturale prima che tecnologica

4. L’impatto sul mondo dei commercialisti
    4.1 Il ruolo insostituibile del professionista
    4.2 Cosa l'intelligenza artificiale non può fare
    4.3 I quattro pilastri della trasformazione
    4.4 Il nuovo perimetro della professione
    4.5 La scelta che definisce il futuro

SECONDA PARTE

L’impatto sulla vita del professionista

5. La professione sta cambiando
    5.1 L'impatto generazionale tra praticanti, junior, senior e titolari
    5.2 Dalla consulenza operativa alla consulenza strategica
    5.3 Il nuovo contratto psicologico con i collaboratori
    5.4 L'evoluzione del rapporto con i clienti
    5.5 Una professione che si ridefinisce

6. Le nuove generazioni
    6.1 Il deserto demografico: una sfida strutturale
    6.2 Dove vanno i giovani migliori
    6.3 Un nuovo segnale dall’Università Bocconi
    6.4 Cosa cercano le nuove generazioni
    6.5 Ripensare l'attrattività dello studio
    6.6 L'intelligenza artificiale come fattore di attrattività
    6.7 Costruire il vivaio del futuro

7. Gli scenari per la professione
    7.1 Lo scenario della stagnazione: il costo dell'immobilismo
    7.2 Lo scenario della sopravvivenza: rincorrere senza mai raggiungere
    7.3 Lo scenario della trasformazione: governare il proprio futuro
    7.4 I quattro pilastri dell'opportunità
    7.5 Nuovi servizi e nuovi mercati
    7.6 Le PMI come nuova frontiera
    7.7 La scelta che definisce il futuro

8. Competenze & Skills che servono
    8.1 Le competenze del futuro
    8.2 Le competenze tecnologiche
    8.3 Il pensiero analitico e critico: validare, interpretare, decidere
    8.4 Le competenze relazionali
    8.5 Resilienza e apprendimento continuo
    8.6 La leadership etica
    8.7 Il profilo del professionista del futuro

TERZA PARTE

Come integrare l’AI Generativa nello studio professionale

9. Deep Research: un salto di livello nella ricerca professionale
    9.1 I tre blocchi del Deep Research
    9.2 Le 10 chiavi operative
     9.2.1 CHIAVE 1: Ricerca tool e alternative
     9.2.2 CHIAVE 2: Analisi competitor
     9.2.3 CHIAVE 3: Studio target e audience
     9.2.4 CHIAVE 4: Identificazione trend
     9.2.5 CHIAVE 5: Preparazione report
     9.2.6 CHIAVE 6: Ricerca fonti specializzate
     9.2.7 CHIAVE 7: Analisi di mercato
     9.2.8 CHIAVE 8: Preparazione presentazioni
     9.2.9 CHIAVE 9: Briefing riunioni
     9.2.10 CHIAVE 10: Generazione idee e contenuti

10. Le 12 Regole del Prompting per ottenere risultati professionali
     10.1 Il prompting con metodo
     10.2 Dal prompt generico al prompt metodico

11. I framework del Prompt Engineering
     11.1 COSTAR: progettare richieste complesse
     11.2 RACE: eseguire task rapidi e mirati
     11.3 R-STAR-QC: il rigore professionale
     11.4 CARE: comunicare con empatia e chiarezza
     11.5 Scegliere il framework giusto
     11.6 Da strumento a metodo

CONCLUSIONI

Il prossimo lunedì mattina

Fonti e bibliografia

• Report Internazionali
• Ricerche Accademiche
• Dati e Ricerche Italia
• Dati sulla Diffusione dell'AI in Italia
• Fonti Istituzionali e Accordi
• Altre Citazioni

Glossario
Nota dell'autor

Guida operativa alla normativa civilistica, fiscale e con approfondimenti utili per la revisione; eBook in pdf di 69 pagine

Guida operativa alla normativa civilistica, fiscale e con approfondimenti utili per la revisione

• Rilevazioni contabili
• Risvolti fiscali
• Checklist operative di revisione
• Giurisprudenza di riferimento

eBook in pdf di 69 pagine.

La gestione delle perdite su crediti e delle svalutazioni rappresenta una delle aree più delicate nella redazione del bilancio d’esercizio, nel coordinamento con il fisco e nell’attività di revisione legale.

Questo eBook offre una trattazione chiara, coordinata e operativa della materia, affrontando in modo sistematico:

• i criteri civilistici di valutazione dei crediti secondo il codice civile e l’OIC 15;
• il trattamento fiscale delle svalutazioni e delle perdite su crediti ai fini IRES, con analisi puntuale degli articoli 101 e 106 del TUIR;
• i profili di revisione legale, con riferimento agli ISA Italia e alle principali procedure di controllo richieste al revisore.

Il volume è concepito come un manuale pratico da consultazione, pensato per supportare il professionista nelle decisioni operative quotidiane e ridurre il rischio di errori contabili, fiscali e di revisione.

Come usare l'eBook

L’impostazione è modulare: ogni capitolo affronta un ambito specifico (civile, fiscale, revisione) e può essere letto anche separatamente.

Il lettore troverà quindi non solo riferimenti normativi aggiornati, ma soprattutto strumenti pratici per prendere decisioni consapevoli e sicure.

A chi è rivolto

L’eBook è destinato in particolare a:

• Dottori commercialisti ed esperti contabili
• Revisori legali e componenti di collegi sindacali
• Consulenti fiscali e tributaristi
• Responsabili amministrativi e finanziari
• Professionisti coinvolti nella redazione, controllo e revisione del bilancio

Indice

Introduzione

1. Aspetti civilistici
1.1 Valore di presumibile realizzo e costituzione del fondo svalutazione crediti
1.2 Modalità di rilevazione delle svalutazioni
1.3 Ripristino di valore
1.4 Distinzione tra svalutazioni e perdite su crediti
1.5 Utilizzo del fondo svalutazione e incidenza sulle perdite
1.6 Cancellazione dei crediti e rilevazione delle perdite
1.7 Scritture contabili relative alle svalutazioni e perdite su crediti

2. Aspetti fiscali
2.1 Svalutazioni dei crediti
2.2 Perdite su crediti
2.3 Gli elementi certi e precisi nella prassi operativa
2.4 Crediti di modesta entità e crediti prescritti
2.5 Sintesi operativa e raccordo con la nota integrativa
2.6 Compilazione del quadro RS della dichiarazione dei redditi

3. Aspetti della Revisione legale
3.1 Il ruolo e gli obiettivi del revisore
3.2 Valutazione del rischio di errori significativi sui crediti e sul fondo svalutazione
3.3 Procedure di revisione conseguenti ai rischi identificati
3.4 Conferme esterne dei crediti commerciali
3.5 Revisione del fondo svalutazione crediti come stima contabile
3.6 Errori rilevati e impatto sul bilancio
3.7 Informativa di bilancio e possibile rilevanza nel giudizio del revisore
3.8 Riepilogo operativo e checklist di revisione

Appendice

Guida completa alla super deduzione degli investimenti delle imprese (nuovo iperammortamento) introdotta dalla Legge di Bilancio 2026; pdf 40 pagine

Guida completa alla super deduzione degli investimenti delle imprese, il nuovo iper ammortamento introdotto dalla Legge di Bilancio 2026.

• Beni materiali e immateriali agevolabili
• Rapporto con Industria 4.0 e Transizione 5.0
• Gestione fase transitoria 2025-2026
• Credito d’imposta settore agricolo
• Adempimenti previsti e prenotazione al GSE

eBook in pdf di 40 pagine.

La legge di bilancio 2026 (legge 30 dicembre 2025, n. 199) segna un nuovo passaggio nella disciplina degli incentivi fiscali a favore degli investimenti in beni strumentali. Dopo la stagione dei “vecchi” super e iper ammortamenti e il successivo ciclo dei crediti d’imposta Industria 4.0 e Transizione 5.0, il legislatore torna a puntare sulla maggiorazione delle quote di ammortamento fiscale, in una versione profondamente aggiornata.

Rispetto ai precedenti crediti d’imposta, il nuovo iper ammortamento disciplinato dall’art. 1, commi 427-436 della legge di bilancio 2026, rappresenta un ritorno a una formula più tradizionale e diretta: le imprese non avranno più un credito da compensare, ma potranno godere di un vantaggio fiscale applicato direttamente in dichiarazione dei redditi.

L’obiettivo di questo eBook è fornire a professionisti, CFO, consulenti d’impresa e imprenditori una guida ragionata e operativa al nuovo iper ammortamento, con particolare attenzione a:

• novità e regole operative della misura;
• continuità interpretativa con i precedenti regimi di super e iper ammortamento;
• aggiornamento dei beni materiali e immateriali agevolati;
• disciplina dedicata al settore agricolo, escluso dal nuovo iper ammortamento ma destinatario di un credito d’imposta ad hoc;
• analisi sulle implicazioni per gli investimenti di fine 2025 e a cavallo d’anno.

Indice

Prefazione

1. Quadro evolutivo
   1.1 Super ammortamento
   1.2 Iper ammortamento
   1.3 Credito d’imposta investimenti in beni strumentali ordinari e Industria 4.0
   1.4 Credito d’imposta Transizione 5.0

2. Il nuovo Iper ammortamento
   2.1 Fonte normativa e struttura di base
   2.2 Ambito soggettivo
   2.2.1 Esclusioni
   2.3 Ambito oggettivo
   2.3.1 Allegato IV: beni materiali
   2.3.2 Allegato V: beni immateriali
   2.3.3 Beni finalizzati all’autoproduzione di energia
   2.3.4 Investimenti sostitutivi e determinazione degli acconti
   2.4 Profili temporali
   2.5 Maggiorazione del costo di acquisizione
   2.5.1 Beni di costo unitario inferiore a 516,46 euro
   2.6 Modalità di accesso
   2.7 Cumulabilità e coordinamento con altri incentivi

3. Gestione fase transitoria 2025-2026
   3.1 Sovrapposizione con il credito d’imposta Industria 4.0 nel primo semestre 2026

4. Credito d’imposta per il settore agricolo
   4.1 Documentazione

Modelli scaricabili ed editabili per commercialisti e avvocati; eBook + formulari Word scaricabili

La rottamazione quinquies, introdotta dalla Legge di Bilancio 2026 (L. n. 199/2025), rappresenta una nuova e complessa sfida per i professionisti fiscali, caratterizzata da regole profondamente diverse rispetto alle precedenti definizioni agevolate: perimetro più ristretto dei carichi definibili, nuova rateizzazione fino a 54 rate e un regime di decadenza più severo.

Il Formulario della Rottamazione quinquies nasce con un obiettivo chiaro: fornire un supporto operativo immediato a commercialisti e avvocati chiamati ad assistere i clienti in tutte le fasi della procedura, riducendo tempi, rischi ed errori.

L’eBook propone una raccolta organica di formulari pronti all’uso, personalizzabili e scaricabili in formato Word, costruiti seguendo un vero e proprio piano di lavoro: dall’informativa iniziale al cliente fino agli adempimenti processuali di sospensione ed estinzione del giudizio.

Un taglio pratico, basato sull’esperienza maturata nelle precedenti rottamazioni, pensato per chi opera quotidianamente nel contenzioso tributario e nella consulenza fiscale.

Cosa trovi nell’eBook

• Informativa sintetica e professionale ai clienti sulla rottamazione quinquies
• Modello di conferimento dell’incarico professionale
• Comunicazione di riepilogo delle posizioni definibili
• Comunicazione ai terzi professionisti coinvolti (es. difensori nel contenzioso)
• Istanza di sospensione del giudizio
• Istanza di estinzione del giudizio
• Appendice normativa completa (art. 1, commi 82-100, L. 199/2025)

Tutti i modelli sono editabili, adattabili allo stile dello studio e utilizzabili sia in ambito tributario sia contributivo.

A chi è rivolto

• Commercialisti
• Avvocati tributaristi
• Studi professionali e associati
• Consulenti fiscali che assistono contribuenti con carichi affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione

Perché acquistarlo

• Risparmi tempo nella gestione operativa delle pratiche
• Riduci il rischio di contestazioni con i clienti
• Hai modelli coerenti con la nuova normativa 2026
• Supporti il cliente con documenti chiari e professionali
• Affronti la rottamazione quinquies con un metodo strutturato

Indice

Presentazione

1. Informativa ai clienti sulla rottamazione quinquies
2. Conferimento incarico professionale per la definizione agevolata
3. Comunicazione di riepilogo delle posizioni per cui si procederà all’invio dell’istanza di definizione
4. Comunicazione ai terzi di adesione alla rottamazione quinquies
5. Istanza di sospensione processuale
6. Istanza di estinzione del giudizio
7. Appendice normativa

Prassi operativa, economia e governance della seconda opportunità; eBook in pdf di 143 pagine

Il volume analizza in modo organico l’istituto dell’esdebitazione e il principio del fresh start nel sistema del Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza, integrando prospettive giuridiche, economiche e manageriali. 

• Procedura ordinaria
• L’esdebitazione nel sovraindebitamento
• Focus operativo per professionisti
• L’AI come strumento di prevenzione e di governance della crisi
• Formulari e check-list scaricabili ed editabili

eBook in pdf di 143 pagine.

Attraverso un approccio comparato e interdisciplinare, l’opera esplora l’evoluzione normativa e applicativa della “seconda opportunità”, evidenziandone la funzione economico-sociale e i riflessi sulla cultura della responsabilità e della fiducia. Ampio spazio è dedicato alle modalità operative dell’esdebitazione ordinaria e nel sovraindebitamento, al ruolo dei soggetti coinvolti e ai nuovi strumenti di prevenzione delle crisi, fino all’introduzione dell’intelligenza artificiale come leva predittiva e di governance.

Il volume propone una lettura evoluta dell’esdebitazione non solo come strumento giuridico di chiusura delle procedure concorsuali, ma come leva di politica economica, inclusione finanziaria e rigenerazione dell’attività produttiva. Accanto all’analisi normativa degli artt. 278–283 CCII, l’opera approfondisce i profili operativi, procedurali e sistemici dell’istituto, con particolare attenzione alla meritevolezza del debitore, ai rapporti con i creditori e al ruolo degli organi della procedura.

Elemento distintivo del volume è l’integrazione tra diritto della crisi, economia aziendale e nuove tecnologie, con un focus innovativo sull’intelligenza artificiale applicata alla prevenzione della crisi, alla governance predittiva e ai modelli decisionali.

Il testo si propone come guida tecnico-scientifica per professionisti, studiosi ed esperti del settore, offrendo un quadro completo e aggiornato della disciplina, arricchito da casi applicativi, schemi e formulari utili alla pratica quotidiana.

Perché acquistarlo

• analizza tutte le forme di esdebitazione: ordinaria, di diritto e del debitore incapiente
• offre una lettura aggiornata e coordinata del CCII dopo i correttivi 2022–2024
• chiarisce il concetto di meritevolezza come criterio centrale del fresh start
• approccio pratico-operativo per la gestione delle procedure
• include formulari, modelli di istanza e check-list pronti all’uso
• introduce il tema dell’AI come strumento di prevenzione e gestione della crisi

Formulari e check-list scaricabili

Formulari

• Modelli di ricorso e istanze di esdebitazione
• Decreti di accoglimento e rigetto
• Reclami e opposizioni
• Istanza di composizione della crisi da sovraindebitamento
• Schemi di provvedimenti ex artt. 282–283 CCII

Check-list operative

• Check-list operative per l’esdebitazione

Indice

Sintesi
Premessa

Prima parte
Profili sostanziali dell’esdebitazione

1. Dalla Restschuldbefreiung alla nuova Esdebitazione italiana: evoluzione comparata e prospettive sistemiche
   1.1 La genealogia europea dell’esdebitazione
   1.1.1 La Restschuldbefreiung: struttura e principi
   1.1.2 La lenta assimilazione del fresh start
   1.1.3 Esdebitazione e Gläubigerautonomie: l’equilibrio fra libertà e controllo
   1.1.4 L’ampliamento soggettivo: dalle persone fisiche alle società
   1.1.5 Il requisito del soddisfacimento minimo dei creditori: evoluzione giurisprudenziale
   1.1.6 L’esdebitazione come strumento di politica economica e coesione sociale
   1.1.7 Conclusioni

2. L’esdebitazione nel Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza
   2.1 Premessa sistematica
   2.1.1 Oggetto e funzione dell’istituto
   2.1.2 L’evoluzione concettuale: da privilegio eccezionale a diritto soggettivo
   2.1.3 Natura giuridica e collocazione sistematica
   2.1.4 Il principio di inesigibilità e l’equilibrio tra le parti
   2.1.5 Effetti civili e personali della liberazione
   2.1.6 Il collegamento temporale
   2.2 Ambito di applicazione: soggetti beneficiari
   2.2.1 L’imprenditore individuale
   2.2.1.1 L’esdebitazione come “rinascita del piccolo imprenditore”
   2.2.1.2 Requisiti di accesso e condizioni sostanziali
   2.2.1.3 Dalla “colpa d’impresa” alla “meritevolezza” del debitore
   2.2.1.4 La condotta collaborativa
   2.2.1.5 La rinuncia al requisito del soddisfacimento minimo dei creditori
   2.2.1.6 Procedimento e ruolo del tribunale
   2.2.1.7 Effetti pratici dell’esdebitazione per l’imprenditore individuale
   2.2.2 Le società e le persone giuridiche
   2.2.2.1 L’estensione alle società: un superamento epocale
   2.2.2.2 Il fondamento normativo
   2.2.2.3 Le finalità
   2.2.2.4 La verifica della meritevolezza nei confronti di soci e amministratori
   2.2.2.5 L’efficacia estensiva verso i soci illimitatamente responsabili
   2.2.2.6 Le società di capitali: un effetto prevalentemente “tecnico”
   2.2.2.7 Profili operativi per curatori e professionisti
   2.2.2.8 Società cancellata e beneficio postumo
   2.2.2.9 Le persone giuridiche non societarie: enti e associazioni
   2.2.3 Altre figure soggettive
   2.2.3.1 I professionisti: soggetti economici autonomi e destinatari dell’esdebitazione
   2.2.3.2 Gli enti non commerciali: estensione dell’esdebitazione alle organizzazioni collettive
   2.2.3.3 Gli imprenditori agricoli: integrazione definitiva nel sistema concorsuale
   2.2.3.4 Considerazioni sistematiche
   2.3 Salvaguardia dei diritti dei creditori e dei coobbligati
   2.3.1 Principio generale: equilibrio tra liberazione e tutela del credito
   2.3.2 Coobbligati solidali: il mantenimento della responsabilità integrale
   2.3.3 Fideiussori e garanti: l’autonomia dell’obbligazione accessoria
   2.3.4 Obbligati in via di regresso e rapporti interni
   2.3.5 Profili procedurali e operativi
   2.3.6 Considerazioni sistematiche
   2.4 I debiti esclusi dall’esdebitazione
   2.4.1 Quadro generale e ratio dell’esclusione
   2.4.2 Obbligazioni alimentari e di mantenimento
   2.4.3 Debiti da fatto illecito extracontrattuale
   2.4.4 Sanzioni penali, amministrative e tributarie
   2.4.5 Questioni interpretative e profili applicativi
   2.4.6 Sintesi e riflessi sistematici
   2.5 Effetti dell’esdebitazione e ricadute sulla procedura di liquidazione giudiziale
   2.5.1 L’inesigibilità dei debiti residui
   2.5.2 Le modalità procedurali e l’impatto temporale
   2.5.3 Effetti collaterali sulla procedura e sui soggetti coinvolti
   2.5.4 Un modello “riabilitativo”
   2.6 Considerazioni di sistema e coordinamento con le altre procedure
   2.6.1 L’esdebitazione di diritto nella liquidazione controllata
   2.6.2 L’esdebitazione del debitore sovraindebitato incapiente
   2.6.3 Coordinamento sistematico tra le diverse forme di esdebitazione
   2.6.4 Alcune considerazioni
   2.6.5 Sintesi applicativa e prospettive evolutive
   2.7 Conclusioni

Seconda parte
Profili processuali dell’esdebitazione ordinaria

3. Il procedimento ex articolo 281 CCII
   3.1 Struttura e fasi del procedimento
   3.1.1 Attivazione: istanza o decorso del termine triennale
   3.1.2 Competenza e composizione del tribunale
   3.1.3 Comunicazioni ai creditori e contraddittorio
   3.1.4 Sintesi operativa
   3.1.5 Considerazioni sistematiche
   3.2 L’istanza del debitore e la verifica dei presupposti
   3.2.1 Natura e finalità dell’istanza
   3.2.2 Requisiti temporali
   3.2.3 Requisiti soggettivi: la meritevolezza del debitore
   3.2.4 Documentazione e verifica istruttoria
   3.2.5 Profili operativi e buone prassi professionali
   3.3 Il decreto di esdebitazione
   3.4 Impugnazioni e reclamo
   3.5 Rapporti con le operazioni liquidatorie e giudizi pendenti
   3.6 Chiusura del procedimento e pubblicità finale

Terza parte
Profili sostanziali e processuali dell’esdebitazione nel sovraindebitamento

4. L’esdebitazione di diritto nella liquidazione controllata
   4.1 Una forma automatica di liberazione per le persone fisiche

5. L’esdebitazione del debitore incapiente
   5.1 La seconda opportunità di ultima istanza
   5.2 Il procedimento: fasi e attori
   5.3 Effetti, limiti ed esclusioni
   5.4 Focus operativo per professionisti
   5.5 Casi esemplificativi
   5.6 Punti fermi interpretativi
   5.7 Conclusioni

Quarta parte
Il coordinamento tra i modelli di esdebitazione e il principio europeo

6. Il fresh start come principio sistemico
   6.1 Il fresh start
   6.2 Il principio della meritevolezza come filtro etico del fresh start
   6.3 L’uniformità temporale: la regola dei tre anni
   6.4 L’impatto economico e sociale del fresh start
   6.5 Conclusioni operative

7. L’intelligenza artificiale nella nuova cultura del debito
   7.1 Premessa
   7.2 L’AI Act e il nuovo paradigma della responsabilità cognitiva
   7.3 L’intelligenza artificiale come leva di prevenzione e continuità aziendale
   7.4 Dall’allerta alla prevenzione: la frontiera dell’Agentic AI
   7.5 AI ed educazione finanziaria
   7.6 Prospettive future
   7.7 Conclusioni

8. L’esdebitazione tra giustizia economica, resilienza umana e intelligenza predittiva
   8.1 Oltre la crisi, l’uomo
   8.2 L’esdebitazione come istituto sociale e leva di fiducia
   8.3 Tecnologie abilitanti e nuovi modelli predittivi
   8.4 Etica, responsabilità e governance dell’IA nell’insolvenza

9. Considerazioni conclusive
   9.1 La crisi come fenomeno complesso
   9.2 Esdebitazione e fiscalità
   9.3 Esdebitazione e sistema bancario
   9.4 Esdebitazione e diritto penale dell’economia
   9.5 Esdebitazione e welfare finanziario
   9.6 Tecnologie emergenti e nuova governance della crisi
   9.7 Conclusioni

Quinta parte
Risorse operative

10. Formulari
    10.1 Modelli di ricorso e istanze di esdebitazione
    10.2 Decreti di accoglimento e rigetto
    10.3 Reclami e opposizioni
    10.4 Istanza di composizione della crisi da sovraindebitamento
    10.5 Schemi di provvedimenti ex artt. 282–283 CCII

11. Check-list operative
    11.1 Check-list operative per l’esdebitazione

Bibliografia
Appendice normativa
Normativa italiana
Normativa europea
Giurisprudenza essenziale

La disciplina del transfer pricing | Aggiornato con giurisprudenza e prassi al 31 dicembre 2025; eBook in pdf di 144 pagine

La disciplina del transfer pricing è oggi uno degli ambiti più delicati e strategici della fiscalità internazionale, interessando non solo i grandi gruppi multinazionali, ma anche le cosiddette “multinazionali tascabili”. L’intensificazione dell’attività di controllo da parte dell’Amministrazione finanziaria rende imprescindibile un approccio tecnico, aggiornato e rigoroso.

Questo ebook offre un’analisi completa e operativa della normativa sui prezzi di trasferimento.

• Le linee guida OCSE
• Orientamenti giurisprudenziali
• le linee guida domestiche
• La Documentazione (Master File e Country File)
• I metodi utilizzabili

Aggiornato con giurisprudenza e prassi al 31 dicembre 2025

eBook in pdf di 144 pagine.

La disciplina del transfer pricing è oggetto di crescente interesse tra i consulenti e i responsabili amministrativi delle aziende. Ciò discende anche dall’attenzione che l’Amministrazione finanziaria ha sempre più frequentemente riservato a queste tematiche.

Nel corso degli anni ci si è resi conto che gli accertamenti sui prezzi infragruppo non sono una prerogativa dei grossi gruppi internazionali, ma anche delle c.d. piccole multinazionali tascabili.

Il presente e book affronta la tematica del transfer pricing analizzando cosa prevede la disciplina interna ex.art. 110 co. 7 Tuir, il D.M 14.5.2018, il provvedimento 30.5.2018 emanato ai sensi dell’art. 31 quater DPR 600/73 e normative collegate, il Provvedimento dell’Agenzia Entrate 23.11.2020, n. 0360494, la C.M. 15/E/2021 del 26 novembre, la C.M. 16/E/2022 del 24 maggio, spunti forniti in documenti di Prassi da parte dell’Agenzia delle Entrate, e la disciplina dettata in ambito internazionale (OCSE), anche alla luce delle linee guida aggiornate ad inizio 2022.

Un capitolo sarà dedicato al commento delle più recenti sentenze sul tema.

Indice

1. Inquadramento della normativa nazionale

1.1 Il Transfer pricing e il principio del valore normale nel Tuir
1.2 L’interpretazione autentica del D.Lgs. internazionalizzazione 147/2015

2. Le linee guida OCSE 2022 - 2017

2.1 Introduzione
2.2 Il prezzo di libera concorrenza – Arm’s lenght price
2.3 L’individuazione del rischio nel transfer pricing
2.4 Le sinergie di gruppo secondo le linee guida OCSE in materia di TP
2.5 Altre nuove indicazioni nelle linee guida OCSE 2017 rispetto alle linee 2010
2.6 I servizi a basso valore aggiunto: i criteri elaborati in sede OCSE
2.7 I servizi finanziari infragruppo
2.7.1 Il cash pooling – casistiche
2.8 Le “novità” introdotte con l’aggiornamento delle Linee Guida OCSE 2022
2.9 Il transfer pricing ai tempi del COVID – le indicazioni dell’OCSE

3. Orientamenti giurisprudenziali

3.1 Introduzione
3.2 Il finanziamento infragruppo fruttuoso o meno
3.3 Il transfer price ha natura di norma antielusiva?
3.4 Quale metodo utilizzare nella determinazione del prezzo infragruppo
3.5 La questione relativa alla penalty protection da “documentazione TP”
3.6 Su chi incombe l’onere della prova in materia di TP
3.7 Altri temi (risvolti penali, transfer pricing nazionale)

4. Il D.M. 14 maggio 2018: le linee guida domestiche

4.1 Introduzione
4.2 I servizi a basso valore aggiunto
4.3 La documentazione (Master File e Country File)
4.3.1 Le novità del decreto
4.3.2 Inquadramento della disciplina
4.3.3 L’indicazione in dichiarazione dei redditi dei rapporti infragruppo
4.3.4 Casistiche controverse in tema di documentazione
4.4 Le definizioni del Decreto
4.4.1 La questione del controllo: l’approccio tradizionale
4.4.2 Il controllo nel nuovo decreto
4.4.3 Altre questioni
4.4.4 La nozione di comparabilità
4.5 I metodi utilizzabili
4.5.1 La gerarchia dei metodi utilizzabili
4.5.2 Aggregazione delle operazioni
4.6 Intervallo di valori conformi al principio di libera concorrenza
4.6.1 Le previsioni del decreto

5. Il provvedimento 23.11.2020 – la Circolare 15/E/2021 e la Circolare 16/E/2022

5.1 L’entrata in vigore
5.2 Il concetto di controllo
5.3 Forme e termini di consegna della documentazione idonea
5.4 Estensione e condizioni di efficacia della documentazione idonea
5.5 La documentazione parziale
5.6 I nuovi schemi di masterfile e documentazione nazionale
5.6.1 Introduzione
5.6.2 Il Masterfile
5.6.3 La documentazione nazionale
5.6.4 Documentazione relativa alle stabili organizzazioni
5.6.5 Documentazione idonea per le piccole e medie imprese
5.6.6 Il masterfile redatto dalle società controllate
5.6.7 Il ravvedimento operoso
5.6.8 I servizi a basso valore aggiunto
5.6.9 Gli step della C.M. 16/E/2022

6. Il provvedimento 30.05.2018

6.1 Introduzione
6.2 Le definizioni e l’ambito applicativo
6.3 L’accesso alla procedura
6.4 Ammissibilità e procedibilità dell’istanza
6.5 Svolgimento del procedimento
6.6 Cause di estinzione del procedimento
6.7 Rapporti con le procedure amichevoli e disposizioni finali
6.8 Entrata in vigore

7. Altri temi

7.1 Applicazione dell’IVA ai servizi infragruppo
7.2 OCSE e le schede Paese sulle normative TP
7.3 DAC6 e transfer pricing
7.4 Transfer pricing e APA