Conversione in legge Decreto Sostegni-Ter – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 91 del 29.03.2022

È stata pubblicata, nella Gazzetta Ufficiale n. 73 del 28.03.2022, la Legge 25/2022, di conversione del D.L. 4/2022 (“Decreto Sostegni-Ter”).

In questa e in una successiva circolare si prendono quindi in esame le nuove disposizioni che sono state varate.

Indice

1. Premessa
2. Rifinanziamento fondo a sostegno delle attività chiuse e sospensione versamenti
3. Abrogazione e salvezza degli effetti del DL 13/2022
4. Fondo per il rilancio delle attività economiche di commercio al dettaglio
5. Ulteriori misure di sostegno per attività economiche particolarmente colpite dall'emergenza epidemiologica
6. Attribuzione di un codice ATECO alle imprese operanti nel settore dei matrimoni e degli eventi privati e alle attività di incaricato alla vendita diretta a domicilio
7. Estensione credito d’imposta rimanenze
8. Neutralità civilistica della revoca della rivalutazione
9. Fondo Unico Nazionale Turismo
10. Credito d'imposta in favore delle imprese turistiche per canoni di locazione di immobili
11. Esonero contributivo in favore del settore delle agenzie di viaggio e dei tour operator
12. Modifiche al decreto-legge 6 novembre 2021, n. 152
13. Credito di imposta in favore di imprese turistiche per canoni di locazioni immobili
14. Disposizioni in materia di sospensione temporanea dell’ammortamento del costo delle immobilizzazioni materiali e immateriali
15. Buoni per servizi termali
16. Opzione per l'imposta sostitutiva sui redditi delle persone fisiche titolari di redditi da pensione di fonte estera che trasferiscono la propria residenza fiscale nel Mezzogiorno
17. Disposizioni in materia di trattamenti di integrazione salariale
18. Misure urgenti di sostegno per il settore della cultura
19. Disposizioni urgenti in materia di sport
20. Modifica credito d’imposta per l’acquisto di beni strumentali
21. Proroga termini comunicazione cessione del credito o sconto in fattura e dichiarazione precompilata

Misure urgenti per contrastare gli effetti della crisi ucraina - La Circolare del Giorno n. 89 del 25.03.2022

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 67 del 21.03.2022 sono stati pubblicati i Decreti con le misure economiche urgenti per l’Ucraina e quello per il taglio delle accise. Numerose le disposizioni introdotte: dal taglio dell’IMU al credito d’imposta per energia e gas per tutte le imprese, dal bonus carburante per i dipendenti all’innalzamento dell’ISEE per il bonus sociale per l’elettricità.

Indice

1. Premessa
2. Riduzione aliquote accise su benzina e gasolio utilizzato come carburante
3. Bonus carburante ai dipendenti
4. Contributo sotto forma di credito di imposta a favore delle imprese per l’acquisto di energia elettrica
5. Contributo sotto forma di credito di imposta a favore delle imprese per l’acquisto di gas naturale
6. Incremento del credito di imposta imprese energivore e gasivore
7. Bonus sociale elettricità e gas
8. Rateizzazione delle bollette per i consumi energetici e fondo garanzia PMI
9. Cedibilità dei crediti di imposta riconosciuto alle imprese energivore e alle imprese a forte consumo di gas naturale
10. Imprese energivore di interesse strategico
11. Agevolazione contributiva per il personale delle aziende in crisi
12. Ferrobonus e marebonus
13. Clausola adeguamento corrispettivi
14. Contributo pedaggi per il settore dell’autotrasporto
15. Esonero versamento del contributo per il funzionamento dell’autorità di regolazione dei trasporti
16. Fondo per il sostegno del settore dell’autotrasporto
17. Contributo, sotto forma di credito d’imposta, per l’acquisto di carburanti per l’esercizio dell’attività agricola e della pesca
18. Rinegoziazione e ristrutturazione dei mutui agrari
19. Rifinanziamento del fondo per lo sviluppo e il sostegno delle imprese agricole, della pesca e dell'acquacoltura
20. Disposizioni in materia di economia circolare
21. Credito d’imposta IMU in comparto turismo

Decreto Energia 2022 - La Circolare del Giorno n. 60 del 03.03.2022

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il c.d. Decreto Energia, che reca misure urgenti per il contenimento dei costi dell’energia elettrica e del gas naturale, per lo sviluppo delle energie rinnovabili e per il rilancio delle politiche industriali – riservando anche alcune “sorprese”, come la norma che ripropone, anche per il 2022, la rivalutazione delle partecipazioni in società non quotate.

Indice

1. Premessa
2. Azzeramento degli oneri di sistema per il secondo trimestre 2022
3. Riduzione dell’IVA e degli oneri generali nel settore del gas
4. Rafforzamento del bonus sociale elettrico e gas
5. Contributo straordinario sotto forma di credito d’imposta a favore delle imprese energivore
6. Contributo straordinario, sotto forma di credito d'imposta, a favore delle imprese a forte consumo di gas naturale
7. Interventi in favore del settore dell’autotrasporto
8. Incremento del Fondo unico a sostegno del potenziamento del movimento sportivo italiano
9. Sostegno alle esigenze di liquidità delle imprese conseguenti agli aumenti dei prezzi dell’energia
10. Semplificazioni per l’installazione di impianti a fonti rinnovabili
11. Definizione di un modello unico per impianti tra 50 kW e 200 Kw
12. Regolamentazione dello sviluppo del fotovoltaico in area agricola
13. Semplificazione per impianti rinnovabili in aree idonee
14. Contributo sotto forma di credito d'imposta per l’efficienza energetica nelle regioni del Sud
15. Riapertura dei termini per la rideterminazione dei valori di acquisto dei terreni e delle partecipazioni
16. Disposizioni finanziarie

Conversione in legge Milleproroghe – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 58 del 02.03.2022

Prosegue l’analisi delle novità introdotte tramite la conversione in legge del D.L. 228/2021 (“Decreto Milleproroghe”).

Nello specifico, tra le disposizioni di maggiore interesse vi sono quelle relative al nuovo termine per il rimborso dei buoni termali, all’estensione della durata delle concessioni degli immobili appartenenti allo Stato, alla proroga delle norme emergenziali per le udienze tributarie e del versamento dell’IRAP (saldo 2019 e primo acconto), così come a diversi contributi (per l’editoria e le imprese radiofoniche) sui quali la Legge 15/2022 è intervenuta.

Indice

1. Premessa
2. Obbligo di etichettatura imballaggi
3. Termine erogazione risorse fondo per la transizione energetica nel settore industriale
4. Imprese energivore e “interconnector”
5. Nuovi termini revisione macchine agricole
6. Accesso agli incentivi per impianti a biogas
7. Nuovo termine rimborso buoni termali
8. Estensione durata concessioni e locazioni dei beni immobili appartenenti allo Stato
9. Ampliamento termine rimborso voucher viaggi
10. Contributi per l’editoria
11. Contributi per le imprese radiofoniche
12. Proroga concessioni impianti sportivi per le ASD
13. Proroga stato di emergenza Commissioni Tributarie
14. Interventi per la liquidità delle imprese agricole
15. Proroga credito d’imposta cuochi professionisti
16. Adeguamento normativa aiuti di Stato per gli enti locali
17. Ulteriore proroga versamento IRAP
18. Abrogazione modifiche disciplina delle imprese di interesse nazionale

Conversione in legge Milleproroghe – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 57 del 01.03.2022

Nella Gazzetta Ufficiale n. 49 del 28.02.2022 è stata pubblicata la Legge 15/2022, di conversione del D.L. 228/2021 (“Decreto Milleproroghe”), che ha introdotto novità particolarmente attese dagli operatori, tra cui la riapertura della rateazione dei carichi iscritti a ruolo, la riproposizione della norma sulla sterilizzazione delle perdite di esercizio, la proroga dei termini per l’agevolazione prima casa e altro ancora.

In questa e in una successiva circolare si prendono quindi in esame le nuove disposizioni.

Indice

1. Premessa
2. Decorrenza sanzioni per gli obblighi informativi sulle erogazioni pubbliche
3. Disposizioni in materia di potenziamento dell’assistenza a tutela della salute mentale e dell’assistenza psicologica e psicoterapica
4. Proroga dei termini per le autocertificazioni dei cittadini dei Paesi non appartenenti all’UE
5. Disposizioni in materia di circolazione con patenti di guida rilasciate da Stati non appartenenti economico europeo
6. Disposizioni in materia di rateazione dei carichi di ruolo
7. Proroga di termini in materia di assemblee societarie
8. Riduzione del capitale sociale
9. Proroga blocco adeguamenti dei canoni di locazione passiva per le P.A
10. Liquidità delle imprese appaltatrici
11. Sanzioni obblighi relativi a dichiarazioni e certificazioni dei sostituti d’imposta
12. Proroga del termine per l’approvazione dei piani finanziari del servizio di gestione dei rifiuti urbani, delle tariffe e dei relativi regolamenti
13. Termini agevolazioni prima casa
14. Revisori legali
15. Ammortamento del costo delle immobilizzazioni materiali e immateriali
16. Proroga versamenti allevamenti avicunicolo o suinicolo
17. Limitazioni all’uso del contante e dei titoli al portatore
18. Recupero IVA fallimenti
19. Proroga dei termini per la consegna dei beni ordinati entro il 31.12.2021 ai fini della fruizione del credito d'imposta per investimenti in beni strumentali
20. Proroga semplificazioni per il commercio su aree pubbliche e pubblici esercizi
21. Efficacia di disposizioni in materia di detraibilità delle spese per attestazioni, asseverazioni e visti di conformità relativi a interventi sul patrimonio edilizio
22. Proroga del termine per la presentazione della domanda per l’accesso al Fondo indennizzo risparmiatori
23. Proroga in materia di tabacchi lavorati e succedanei dei prodotti da fumo
24. Professioni sanitarie dell'osteopata e del chiropratico
25. Proroga di termini in materia di enti del Terzo settore
26. Gestione del contributo del cinque per mille a seguito dell’avvio dell’operatività del RUNTS
27. Gestione del contributo del cinque per mille a seguito dell’avvio dell’operatività del RUNTS
28. Proroga termini in materia di monopattini elettrici
29. Conversione ad alimentazione elettrica per i veicoli adibiti al trasporto merci
30. Fondo per la patente di giovani conducenti nell’autotrasporto

Chiarimenti su sospensione versamenti enti sportivi, imposte trasferimenti immobiliari e bonus casa under 36 - La Circolare del Giorno n. 38 del 11.02.2022

Con la circolare n. 3/E/2022 l’Agenzia delle Entrate ha fornito il proprio commento su alcune novità della Legge di Bilancio 2022. I chiarimenti più rilevanti hanno riguardato la sospensione dei versamenti per federazioni, società e associazioni sportive, le imposte ipo-catastali sul trasferimento di beni immobili strumentali nella cessione d’azienda e la proroga del bonus casa per gli acquisti dell’abitazione da parte degli under 36.

Indice

1. Premessa
2. Sospensione dei versamenti degli enti sportivi
3. Tabella riepilogativa sospensioni versamenti
4. Imposte ipo-catastali trasferimenti immobiliari nelle cessioni d’azienda
5. Proroga bonus casa under 36

Decreto Sostegni-Ter (parte 2) - La Circolare del Giorno n. 25 del 01.02.2022

Prosegue l’analisi delle novità normative del Decreto Sostegni-Ter, che ha introdotto, fra le altre cose, limitazioni alle cessioni delle agevolazioni fiscali connesse agli interventi di ristrutturazione.

Ulteriori interventi hanno riguardati il settore energetico, al fine di ridurre l’impatto degli aumenti dei prezzi registrati di recente, e quello del trasporto (pubblico e di media/lunga percorrenza), per il quale sono stati introdotti ristori finalizzati a compensare le minori entrate dovute alle limitazioni agli spostamenti che derivano dalle norme emergenziali.

Indice

1. Contributo spese sanitarie sostenute dalle Regioni e dalle Province autonome
2. Incremento contributo mancato incasso imposta di soggiorno
3. Utilizzo nell’anno 2022 delle risorse assegnate agli Enti locali negli anni 2020 e 2021
4. Riduzione oneri utenze energia elettrica primo trimestre 2022
5. Riduzione bollette per gli energivori
6. Interventi sull'elettricità prodotta da impianti a fonti rinnovabili
7. Disposizioni urgenti in materia di trasporto pubblico locale e di trasporto media e lunga percorrenza
8. Misure urgenti a sostegno del settore suinicolo
9. Disposizioni urgenti di adeguamento alla normativa europea
10. Misure di contrasto alle frodi nel settore delle agevolazioni fiscali ed economiche

Decreto Sostegni-Ter (parte 1) - La Circolare del Giorno n. 24 del 31.01.2022

Nella Gazzetta Ufficiale n. 21 del 27.01.2022 è stato pubblicato il D.L. 4/2022 (“Decreto Sostegni-Ter”), tramite il quale si interviene a seguito del protrarsi dell’emergenza sanitaria da Covid-19.

Nella presenta circolare si esamineranno alcune delle disposizioni di tale Decreto, con cui sono state:

• rifinanziate misure a sostegno delle imprese che operano nei settori maggiormente compliti dalla pandemia (intrattenimento, benessere, turismo e sport);
• introdotte nuove agevolazioni a favore di determinate imprese (in particolare del comparto del commercio al dettaglio), anche sotto forma di sgravio dei contributi previdenziali.

Indice

1. Premessa
2. Rifinanziamento fondo a sostegno delle attività chiuse e sospensione dei versamenti
3. Fondo per il rilancio delle attività economiche di commercio al dettaglio
4. Ulteriori misure di sostegno per attività economiche particolarmente colpite dall'emergenza epidemiologica
5. Estensione credito d'imposta rimanenze
6. Fondo unico nazionale turismo
7. Credito d'imposta in favore delle imprese turistiche per canoni di locazione di immobili
8. Bonus per servizi termali
9. Disposizioni in materia di trattamenti di integrazione salariale
10. Misure urgenti di sostegno per il settore della cultura
11. Disposizioni urgenti in materia di sport
12. Modifica credito d’imposta per l’acquisto di beni strumentali

Decreto Milleproroghe - La Circolare del Giorno n. 12 del 17.01.2022

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 309 del 30.12.2021 è stato pubblicato il cd. Decreto Milleproroghe. In questa circolare una panoramica delle principali novità.

Indice

1. Premessa
2. Disposizioni in materia di circolazione con patenti di guida rilasciate da Stati non appartenenti economico europeo
3. Proroga di termini in materia di assemblee societarie
4. Proroga blocco adeguamenti dei canoni di locazione passiva per le P.A
5. Liquidità delle imprese appaltatrici
6. Esami di stato
7. Proroga di termini in materia di enti del Terzo settore
8. Gestione del contributo del cinque per mille a seguito dell’avvio dell’operatività del RUNTS
9. Proroga di termini in materia di transizione ecologica
10. Bonus terme
11. Proroga di termini in materia di giustizia tributaria – udienze da remoto nel processo tributario
12. Redditi di lavoro dipendente corrisposti dal Comitato Organizzatore (Fondazione Milano Cortina 2026)
13. Modifiche al regime-quadro della disciplina degli aiuti

La Legge di Bilancio 2022 – parte 4 - La Circolare del Giorno n. 7 del 12.01.2022

Si conclude la disamina della legge di bilancio 2022, trattando sia di incentivi in ambito fiscale e di lavoro (per l’imprenditoria agricola femminile, i lavoratori CIGS e quelli “fragili”, il sostegno alla costituzione di cooperative di lavoratori eccetera) sia di novità normative per le imprese (mutamento della disciplina alla rivalutazione dei beni immateriali), per i professionisti (sospensione dei termini relativi agli adempimenti in caso di malattia del professionista) e per i contribuenti in generale (modifiche alla disciplina del microcredito).

Indice

1. Premessa
2. Disposizioni sugli immobili in caso di cessazione di azienda
3. Sostegno maternità lavoratrici autonome
4. Piani formativi aziendali
5. Disposizioni in materia di fondi paritetici professionali
6. Incentivi per lavoratori in CIGS
7. Sostegno alla costituzione di cooperative di lavoratori
8. Valorizzazione piccoli borghi e aree interne
9. Bonus cultura per i diciottenni – App18
10. Riedizione credito d’imposta per l’acquisto della carta dei giornali
11. Misure a sostegno dell’avvio dei centri per la preparazione per il riutilizzo
12. Misure per il contenimento degli aumenti dei prezzi nei settori elettrico e del gas naturale e rafforzamento del bonus sociale elettrico e del gas
13. Proroga decontribuzione coltivatori e imprenditori agricoli under 40
14. Incentivi all’imprenditoria agricola femminile
15. Aliquote IVA per la cessione di bovini e suini
16. Modifiche alla disciplina della rivalutazione per alcuni beni immateriali
17. Sgravio contributivo apprendisti
18. Esenzione bollo convenzioni per tirocini
19. Modifiche disciplina microcredito
20. Sospensione termini adempimenti per malattia del professionista
21. Bonus lavoratori fragili
22. Rinnovo consulenze per PNRR
23. Misure di sostegno per l’agricoltura