Chiarimenti delle Entrate per l’IVA delle prestazioni sanitarie - La Circolare del Giorno n. 205 del 19.09.2023

Con la circolare n. 20/E del 07.07.2023, l’Agenzia delle Entrate  ha illustrato le modifiche introdotte dal D.L. n. 73/2022 (c.d. “Decreto Semplificazioni”) sulla disciplina IVA delle prestazioni rese ai ricoverati per i quali è stata prevista l’esenzione e ai loro accompagnatori per i quali è stata prevista l’applicazione dell’aliquota ridotta del 10%.

Indice

1. Premessa
2. Prestazioni sanitarie rese alle persone ricoverate esenti IVA
3. Prestazioni imponibili soggette ad aliquota IVA del 10%
4. IVA ridotta sulle prestazioni di alloggio agli accompagnatori
5. Prospetto riepilogativo della disciplina IVA oggetto delle modifiche apportate dall’art. 18 del D.L. 73/2022

Immobile a uso abitativo e detrazione IVA: la giurisprudenza - La Circolare del Giorno n. 203 del 15.09.2023

Il D.P.R. 633/1972 prescrive l’indetraibilità dell’IVA eventualmente applicata sugli immobili a “destinazione abitativa” e sulle relative spese collegate. Il punto interpretativo è la definizione del perimetro della “destinazione abitativa”.

La lettura restrittiva di prassi, ai fini della detraibilità sui costi sostenuti, impone una classificazione per natura, in base alla categoria catastale d’appartenenza dell’immobile. Tale impostazione è però superata da una lettura estensiva del disposto normativo, proposta dalla giurisprudenza di legittimità (sempre più consolidata): secondo questa interpretazione, in coerenza con i principi che stanno alla base dell’IVA, la “destinazione abitativa” deve essere qualificata in base all’effettivo utilizzo dell’immobile.

La presente circolare riepiloga la disciplina e i principali rimandi alla giurisprudenza.

Indice

1. Premessa
2. Interpretazione restrittiva
3. Interpretazione estensiva
4. Cassazione n. 05559/2019
5. Cassazione n. 23694/2019
6. Cassazione n. 13259/2022
7. Cassazione n. 35256/2022

Cessazione dell’attività e fatture ad esigibilità differita: prassi AE e pronunciamenti giurisprudenziali - La Circolare del Giorno n. 174 del 19.07.2023

L’ipotesi di cessazione dell’attività, nei casi in cui vi siano operazioni effettuate ma non ancora pagate, è stata più volte presa in considerazione, sia da parte della prassi amministrativa che dalla giurisprudenza, che hanno indicato il comportamento che il contribuente deve tenere se desidera chiudere la Partita Iva prima di aver incassato i crediti relativi alle operazioni effettuate.

La complessità del tema nasce dall’esistenza di norme che regolano:

• da un lato la fatturazione delle operazioni attive e il conseguente versamento dell’Iva dovuta;
• dall’altro la necessità di chiudere la partita Iva a conclusione dell’attività esercitata.

Indice

1. Premessa
2. Risposta a interpello n. 218  del 26.04.2022
3. Risposta a interpello n. 785 del 19.11.2021
4. Risposta a interpello n. 666 del 06.10.2021
5. Risposta a interpello n. 163 del 08.03.2021
6. Risoluzione n. 34/E dell'11.03.2019
7. Pronunciamenti giurisprudenziali di legittimità

Le regole di utilizzo del credito IVA 2022 - La Circolare del Giorno n. 55 del 08.03.2023

A partire dal 01.01.2023 è possibile utilizzare in compensazione il credito IVA 2022, pur con alcune limitazioni legate all'ammontare del credito utilizzabile, che richiedono taluni accorgimenti da parte del contribuente. In particolare, se fino a 5.000 euro non ci sono limiti, per compensare importi superiori occorre attendere il 10° giorno successivo alla presentazione della dichiarazione IVA, la quale dovrà essere munita del visto di conformità; questo, però, salvo l’esonero per i soggetti ISA con punteggio 2021 almeno pari a 8 / 8,5 quale media per il 2020 – 2021, per un importo del credito fino a 50.000 euro annui.

Si ricorda, inoltre, che in caso di presentazione del modello F24 con compensazione, è necessario utilizzare i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate (Entratel/Fisconline), indipendentemente dall'ammontare compensato.

Indice

1. Premessa
2. Limiti alla compensazione credito IVA annuale: un riepilogo
3. Soggetti ISA esonero visto di conformità
4. Modalità di presentazione del modello F24
5. L'utilizzo del residuo credito IVA 2021
6. Omessi versamenti periodici: riduzione del credito annuale
7. Tabella di sintesi utilizzo credito IVA

Il saldo IVA 2022 - La Circolare del Giorno n. 45 del 27.02.2023

Entro il 16 marzo 2023 dovrà essere effettuato il versamento del saldo IVA relativo all’anno 2022 che risulta dalla dichiarazione IVA.

Si ricorda che il versamento:

• è dovuto se di importo almeno pari a 10,33 euro (10,00 euro per effetto degli arrotondamenti effettuati in dichiarazione);
• deve essere effettuato utilizzando il modello F24 telematico (codice tributo 6099).

La scadenza di pagamento può essere differita ai termini previsti per il pagamento del saldo delle imposte dirette, usufruendo anche dell'ulteriore differimento di 30 giorni. In questi casi occorrerà versare la maggiorazione dello 0,40%.

Il versamento potrà essere eseguito in un'unica soluzione oppure a rate, applicando gli interessi dello 0,33% mensili.

Indice

1. Premessa
2. Termini di versamento
3. Rateizzazione
4. Modalità di versamento
5. Esempi
6. Regolarizzazione omesso versamento saldo iva 2022
7. Errori sui versamenti periodici e conseguenze

La rettifica IVA nel passaggio al regime forfettario 2023 - La Circolare del Giorno n. 34 del 14.02.2023

Dal 2023 aumenta l’appeal del regime forfettario, grazie all’innalzamento della soglia di ricavi a 85.000 euro: molti contribuenti potranno, pertanto, passare dal regime ordinario al forfettario, con evidenti vantaggi in termini di adempimenti e imposte (15% flat tax).

Ai fini IVA, il passaggio al regime a forfait comporta la rettifica della detrazione operata sugli acquisti negli anni precedenti. Analizziamo i casi in cui trova applicazione tale rettifica e i risvolti nella dichiarazione annuale Iva 2023.

Indice

1. Premessa
2. Regole iva del regime forfettario
3. Regole iva relative al passaggio dal regime ordinario al regime forfettario
4. Caso pratico: esempio di recupero detrazione
5. Caso pratico: compilazione dichiarazione annuale IVA

Versamento dell’acconto IVA 2022 entro il 27.12.2022 - La Circolare del Giorno n. 314 del 12.12.2022

Entro il prossimo 27 Dicembre deve essere versato l’acconto IVA per il 2022, utilizzando uno dei tre metodi di calcolo alternativi:

• il metodo storico;
• il metodo previsionale;
• il metodo della liquidazione intermedia o analitica al 20 dicembre.

Si ricorda che l'acconto non è dovuto qualora risulti di importo inferiore a 103,29 euro.

Indice

1. I soggetti obbligati e quelli esclusi
2. termine di versamento per l’anno 2022
3. I tre metodi alternativi di calcolo
4. casi particolari
5. L’adeguamento agli isa non incide sull’acconto Iva
6. Termini e modalità di versamento
7. Lo scomputo dell’acconto
8. La variazione del regime di liquidazione
9. Il ravvedimento dell’acconto IVA
10. Esempio: versamento dell’acconto Iva con il metodo storico
11. Le scritture contabili

Regime OSS ed esportatore abituale - La Circolare del Giorno n. 313 del 09.12.2022

Il regime speciale dello sportello unico (“One Stop Shop” – OSS) consente ai soggetti passivi che forniscono servizi o cedono beni a consumatori dell’UE di dichiarare e pagare l’IVA in un unico Stato membro, quello dove sono identificati.

Il regime prevede notevoli semplificazioni sul piano documentale, tra cui l’esonero dell’obbligo di fatturazione che, tuttavia, comporta diverse problematiche nel caso in cui il soggetto passivo intenda beneficiare dello status di esportatore abituale, così da non corrispondere a monte l’imposta ai propri fornitori.

Indice

1. Premessa
2. Oss ed esportatore abituale, i chiarimenti delle entrate
3. La conferma dell’interpello n. 493/2022
4. Regole per la fatturazione
5. la compatibilità con il regime del margine

Modello IVA TR I° trimestre 2022 entro il 02.05.2022 - La Circolare del Giorno n. 106 del 12.04.2022

In data 31.03.2022 sono state aggiornate le istruzioni e le specifiche tecniche del Modello IVA TR, per tener conto dell’innalzamento del limite annuo posto alle compensazioni in F24, ad oggi (stabilmente) pari a 2 milioni di euro.

Si propone quindi il riepilogo dei requisiti per richiedere il rimborso o la compensazione del credito IVA maturato nel primo trimestre 2022.

Indice

1. Premessa
2. Ultime novità in materia
3. Requisiti
4. Utilizzo in compensazione
5. Rimborso del credito spettante

Modulistica per le importazioni in franchigia - La Circolare del Giorno n. 84 del 22.03.2022

Con la circolare n. 1/D del 2022, l’Agenzia delle Dogane ha preparato alcune FAQ, relative a determinate fattispecie di importazioni in franchigia realizzate da utenti privati.

Inoltre, in tale Circolare si presenta la specifica modulistica che si dovrà utilizzare per tali operazioni.

Indice

1. Premessa
2. Il regime unionale delle franchigie
3. Le faq illustrate dall’agenzia delle dogane
4. Faq 1: trasferimento della residenza in italia
5. Faq 2: beni importati in occasione di un matrimonio
6. faq 3: beni personali ricevuti nel quadro di una successione
7. faq 4: corredi, necessario per gli studi e altri oggetti mobili connessi di alunni e studenti
8. Faq 5: spedizioni di valore trascurabile
9. Faq 6: spedizioni da privato a privato
10. Faq 7: merci contenute nei bagagli personali dei viaggiatori