Il regime di non imponibilità IVA dei trasporti internazionali di merci - La Circolare del Giorno n. 24 del 02.02.2024

Con l’art. 5-septies  del D.L. 146/2021, convertito in Legge 215/2021, è stata introdotta un’importante modifica all’art. 9, n. 2 del D.P.R. 633/1972 concernente il regime di non imponibilità IVA dei trasporti internazionali di beni, resi tra  soggetti passivi identificati ai fini IVA. Tale regime diviene applicabile esclusivamente ai servizi di  trasporto resi direttamente:

• all’esportatore,
• al titolare del regime di transito,
• all’importatore, e
• al destinatario dei beni.

La modifica si era resa necessaria al fine di adeguare l’ordinamento nazionale alla Direttiva 2006/112/CE e alla sentenza emessa dalla Corte di Giustizia dell’UE nella causa C-288/2016.

Con l’occasione si riepiloga la casistica generale dei trasporti di beni B2B per conto dei  committenti/soggetti passivi.

Indice

1. Premessa
2. Casistica dei trasporti di beni per committenti soggetti passivi d’imposta: prestatore del servizio e committente nazionale
3. Casistica dei trasporti di beni per committenti soggetti passivi d’imposta: prestatore del servizio nazionale e committente estero
4. Casistica dei trasporti di beni per committenti soggetti passivi d’imposta: prestatore del servizio estero e committente nazionale
5. L’applicazione dell’art. 9, comma 1, n. 2,  fino alla pronuncia della CGUE
6. Sentenza CGUE del 29.06.2017, causa C-288/16
7. L’art. 5-septies del D.L. 146/2021

Tax free shopping: soglia a 70 euro dal 01.02.2024 - La Circolare del Giorno n. 19 del 26.01.2024

Novità per l'IVA sulle cessioni di beni a viaggiatori domiciliati fuori dall'UE: dal 01.02.2024 cambia infatti la soglia minima da 154,95 euro a euro per il c.d. “tax free shopping”.

Si tratta della procedura che permette ai suddetti soggetti domiciliati/residenti fuori della UE di acquistare beni in Italia, oltre una determinata franchigia, senza pagamento dell’imposta. 

Il regime è applicabile a condizione che tali beni siano destinati all’uso personale o familiare e siano trasportarti nei bagagli personali fuori del territorio doganale della UE.

Indice

1. Le novità della “Legge di Bilancio 2024”
2. Ambito soggettivo
3. Beni acquistabili
4. Modalità di fatturazione
5. Procedura da seguire

Detraibilità IVA per le fatture a cavallo d’anno - La Circolare del Giorno n. 8 del 12.01.2024

A fine anno è necessario porre attenzione all’individuazione del momento in cui può essere detratta l’IVA delle fatture emesse negli ultimi mesi, ed in particolare alla data di ricezione della fattura da parte dell’acquirente o committente.

A tal fine si rammenta infatti che, se il documento è ricevuto:

• entro il 31.12.2023, la relativa IVA è detraibile

• nella liquidazione di dicembre, ovvero
• da ultimo, nell’ambito del modello IVA 2024 relativo al 2023;

• nel 2024, la relativa IVA è detraibile

• nella liquidazione del mese di ricevimento (o dei mesi successivi), ovvero
• da ultimo, nell’ambito del modello IVA 2025 relativo al 2024.

Indice

1. Esigibilità dell’IVA
2. Detrazione IVA
3. Registrazione delle fatture
4. Fatture di fine anno
5. Contabilità semplificata per cassa e opzione per la tenuta dei soli registri IVA con presunzione di incasso/pagamento

Versamento dell’acconto IVA 2023 entro il 27.12.2023 - La Circolare del Giorno n. 264 del 07.12.2023

Entro il prossimo 27 Dicembre deve essere versato l’acconto IVA per il 2023, utilizzando uno dei tre metodi di calcolo alternativi:

• il metodo storico;
• il metodo previsionale;
• il metodo della liquidazione intermedia o analitica al 20 dicembre.

Si ricorda che l'acconto non è dovuto qualora risulti di importo inferiore a 103,29 euro.

Indice

1. I soggetti obbligati e quelli esclusi
2. termine di versamento per l’anno 2023
3. I tre metodi alternativi di calcolo
4. Misura massima dell’acconto da versare
5. casi particolari
6. L’adeguamento agli isa non incide sull’acconto Iva
7. Termini e modalità di versamento
8. Lo scomputo dell’acconto
9. La variazione del regime di liquidazione
10. Il ravvedimento dell’acconto IVA
11. Esempio: versamento dell’acconto Iva con il metodo storico
12. Le scritture contabili

Casistiche di reverse charge esterno - La Circolare del Giorno n. 254 del 23.11.2023

Al fine di contrastare la frode, l’evasione e l’elusione fiscale, nonché per “semplificare” la riscossione dell’IVA, il Legislatore ha introdotto il meccanismo del reverse charge (o, in italiano, “inversione contabile”), secondo il quale il soggetto passivo cessionario o committente diviene debitore dell’imposta in luogo, rispettivamente, del cedente o prestatore.

Nella presente circolare si esamineranno le casistiche in cui trova applicazione la procedura di reverse charge nell’ambito delle operazioni con l’estero.

Indice

1. Premessa
2. Il presupposto territoriale
3. VIES
4. Modalità di applicazione reverse charge soggetto UE
5. Modalità di applicazione reverse charge soggetto extra-UE
6. Aspetti contabili
7. Casi pratici
8. stabile organizzazione e reverse charge: caso pratico

Casistiche di reverse charge interno - La Circolare del Giorno n. 247 del 15.11.2023

Al fine di contrastare la frode, l’evasione e l’elusione fiscale nei settori considerati maggiormente a rischio – settore edile, energetico eccetera – così come per “semplificare” la riscossione dell’IVA, il legislatore ha introdotto il meccanismo del reverse charge (anche “inversione contabile”), secondo il quale il soggetto passivo cessionario o committente diviene debitore dell’imposta in luogo, rispettivamente, del cedente o prestatore.

Indice

1. Premessa
2. Cessioni di oro da investimento e di oro industriale
3. Reverse charge e iva in edilizia
4. Cessioni di fabbricati
5. Cessioni di telefoni cellulari, dispositivi a circuito integrato, console da gioco, tablet pc e laptop
6. Reverse charge e settore energetico
7. Rifiuti e rottami
8. Aspetti contabili
9. Il funzionamento del meccanismo del reverse charge

Il regime IVA dei beni significativi - La Circolare del Giorno n. 233 del 25.10.2023

Nell’ambito degli interventi di recupero edilizio su edifici a prevalente destinazione abitativa, occorre prestare attenzione alla presenza dei c.d. “beni significativi”, ossia di quei beni finiti il cui valore è prevalente rispetto al valore della prestazione.

In questo caso, infatti, il fornitore è tenuto a differenziare l’aliquota IVA applicata a tali beni, nonché a fornire specifiche informazioni in sede di fatturazione che di seguito andiamo ad analizzare.

Indice

1. Ambito applicativo
2. Modalità di applicazione dell’Iva
3. Esempi numerici e valore minimo dei beni significativi
4. Valorizzazione delle parti staccate
5. Modalità di fatturazione

La detrazione dell’IVA in assenza di operazioni attive - La Circolare del Giorno n. 225 del 17.10.2023

Le spese sostenute durante la fase preparatoria all’avvio dell’attività dell’impresa sono detraibili ai fini IVA e danno diritto all’eventuale rimborso dell’imposta versata, purché questi costi siano inerenti e non ci siano finalità abusive del diritto alla detrazione. Il diritto alla detrazione, e al rimborso, è garantito anche nel caso in cui l’avvio dell’attività dell’impresa non si realizzi effettivamente.

A fondamento di queste tesi vi è consolidata giurisprudenza della Corte di Cassazione e della Corte di giustizia dell’Unione Europea, alle quali la prassi italiana risulta allineata.

Indice

1. Premessa
2. Il diritto alla detrazione e al rimborso
3. Il caso del mancato avvio dell’impresa
4. La prassi

Trattamento IVA delle movimentazioni di beni in garanzia - La Circolare del Giorno n. 219 del 09.10.2023

Nella presente circolare si prende in esame la qualificazione ai fini IVA delle movimentazioni di merci nell’ambito delle riparazioni/sostituzioni in garanzia in presenza di più Stati UE coinvolti nell’operazione.

Indice

1. Premessa
2. Il caso operativo
3. Le conclusioni dell’Agenzia delle Entrate

Chiarimenti IVA dello Speciale Telefisco 2023 - La Circolare del Giorno n. 214 del 02.10.2023

Con lo Speciale Telefisco 2023 l’Agenzia delle Entrate ha affrontato specifiche problematiche IVA con riferimento:

• alla registrazione delle note di credito ricevute;
• alle sanzioni applicabili in capo al cessionario per splafonamento del cedente;
• alla cessione gratuita di beni obsoleti nell’ambito della legge antisprechi;
• al regime applicabile alle prestazioni rese dalle cooperative sociali in favore di soggetti svantaggiati.

Indice

1. Premessa
2. Registrazione della nota di credito ricevuta
3. Sanzione per splafonamento del cedente
4. Donazione beni obsoleti ad un ETS
5. Regime Iva delle ex-Onlus