Deducibilità degli immobili strumentali dal reddito del professionista - La Circolare del Giorno n. 192 del 18.09.2019

Recentemente, con il documento di ricerca del 25 luglio 2019,  CNDCEC e FNC tornano ad esaminare in modo sistematico la disciplina degli immobili nella determinazione del reddito di lavoro autonomo.

Nella presente Circolare analizzeremo le regole attualmente in vigore in relazione agli immobili strumentali nel reddito da lavoro autonomo.

Indice

1. Premessa
2. definizione di immobile strumentale
3. gli ammortamenti e i canoni di leasing
4. le spese di ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione
5. le plusvalenze e le minusvalenze

Detrazione per figli a carico - La Circolare del Giorno n. 184 del 04.09.2019

La detrazione per figli a carico spetta per i figli naturali, adottivi, affidati o affiliati con un reddito inferiore a un determinato limite. Chiarimenti sono stati forniti dall’Agenzia delle Entrate nel caso in cui uno dei due genitori adotti il regime forfettario.

In questa Circolare un riepilogo della normativa.

Indice

1. Premessa
2. detrazione per figli a carico
3. Dichiarazione dei redditi
4. Il caso di un genitore in regime forfettario

L’ammortamento dei beni temporaneamente inutilizzati - La Circolare del Giorno n. 176 del 27.08.2019

Le immobilizzazioni materiali, la cui utilizzazione è limitata nel tempo, devono essere sistematicamente ammortizzate in ogni esercizio in relazione con la loro residua possibilità di utilizzazione. Gli ammortamenti così calcolati devono essere iscritti nel conto economico alla voce B.10.b. (“ammortamento delle immobilizzazioni materiali”).

Indice

1. Premessa
2. L’inerenza in generale
3. la questione
4. L’effettivo utilizzo nell’impresa
5. Ammortamento ed entrata in funzione del bene
6. La “corrispondenza” non necessaria
7. Il principio di derivazione
8. L’effettivo utilizzo dei beni
9. La prosecuzione dell’attività
10. La rilevanza delle regole civilistiche
11. La soluzione fornita
12. Schema

Le erogazioni liberali detraibili nella dichiarazione dei redditi - La Circolare del Giorno n. 175 del 26.08.2019

Nel modello Redditi è prevista la possibilità di detrarre dall’Irpef lorda le erogazioni liberali effettuate ad una serie di soggetti.

Vediamo nel dettaglio quali sono le erogazioni che godono dell’agevolazione anche alla luce delle indicazioni fornite nella circolare 13/E

Indice

1. Popolazioni colpite da calamità o eventi straordinari 
2. Associazioni sportive dilettantistiche
3. Fondazione la Biennale di Venezia
4. Attività culturali ed artistiche
5. Enti dello spettacolo
6. Fondazioni operanti nel settore musicale
7. Istituti scolastici di ogni ordine e grado
8. ONLUS, iniziative umanitarie, religiose o laiche
9. Partiti politici
10. ONLUS e delle associazioni di promozione sociale
11. Organizzazioni del volontariato
12. Fondazioni e associazioni riconosciute
13. Enti universitari, di ricerca pubblica e vigilati, enti parco regionali e nazionali
14. Erogazioni liberali, donazioni e altri atti a titolo gratuito a favore di trust o fondi speciali
15. ONLUS, organizzazioni di volontariato e APS 

La revisione della c.d. “Mini-Ires” - La Circolare del Giorno n. 161 del 19.07.2019

Per effetto della novità introdotta dal c.d. “decreto crescita”, le società (inclusi i soggetti Irpef) possono applicare l’IRES con aliquota ridotta del 4% (passando dal 24% al 20%) a decorrere dal 2023 sul reddito d’impresa dichiarato, fino a concorrenza:

dell’importo corrispondente agli utili di esercizio accantonati a riserve diverse da quelle non disponibili;
e nei limiti dell’incremento del patrimonio netto.

Per il 2019 invece l’aliquota IRES può essere applicata nella misura ridotta del 22,5%.

Entro 90 giorni dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del D.L. n. 34/2019, ovvero dal 30 giugno 2019, sarà emanato un decreto ministeriale con le disposizioni attuative.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Calcolo dell’agevolazione
4. Limite dell’incremento di patrimonio netto e riporto delle eccedenze di utili
5. Esempio di calcolo per il 2019

Impresa familiare per i conviventi - La Circolare del Giorno n. 246 del 12.12.2017

L’Agenzia Entrate con la Risoluzione 134 del 26.10.2017 ha ritenuto che nelle imprese familiari la possibilità di imputazione del reddito ai familiari si possa estendere anche nei confronti dei conviventi di fatto (nuovo art. 230-ter, Cc, introdotto dalla Legge Cirinnà).

L’INPS invece con la Circolare n. 66 del 31.03.2017 ha ritenuto non iscrivibile il collaboratore convivente.

Indice

1. Impresa familiare
2. Aspetti fiscali 
3. Unioni civili  
4. Impresa familiare unione civile e convivenza
5. Risoluzione 134 del 26.10.2017
6. Inps Circolare n. 66 del 31.03.2017

Superammortamento per beni non superiori a 516,46 € - La Circolare del Giorno n. 245 dell'11.12.2017

L’Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 145/E del 24 novembre 2017, ha chiarito con quali modalità va applicata l’agevolazione del superammortamento con riferimento ai beni strumentali il cui costo unitario non sia superiore a 516,46 euro.

In particolare secondo l’Agenzia delle Entrate per tali beni il costo va dedotto integralmente nell’esercizio di sostenimento ovvero in base al coefficiente di ammortamento qualora il contribuente scelga di ammortizzare il costo in più esercizi.

Indice

1. Premessa 
2. Chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate 
3. Deducibilità interamente  nell’esercizio
4. Deducibilità ripartita su più esercizi

Gli omaggi natalizi - La Circolare del Giorno n. 244 del 07.12.2017

Con l’avvicinarsi del Natale è quanto mai utile riepilogare la disciplina degli omaggi nei suoi vari aspetti: omaggi ai clienti, in primo luogo, ma anche ai dipendenti, trattamento ai fini delle imposte sui redditi, dell’Irap e dell’Iva, omaggi da parte degli esercenti arti e professioni.

Vedremo, quindi, che cos’è un omaggio, quando rientra nelle spese di rappresentanza e quando non vi rientra, e come deve essere trattato dal punto di vista fiscale.

Indice

1. la definizione di omaggio
2. La disciplina delle spese di rappresentanza
3. gli omaggi di valore unitario non superiore ad euro 50
4. Gli omaggi dei professionisti
5. La disciplina Irap
6. La disciplina Iva
7. Gli omaggi ai dipendenti