Negli appalti e subappalti il committente versa le ritenute - La Circolare del Giorno n. 244 del 20.11.2019

Il D.L. n. 124 del 2019 introduce, a decorrere dal 1° gennaio 2020, un nuovo regime di versamento delle ritenute fiscali dei dipendenti impiegati da un’impresa appaltatrice o subappaltatrice nel compimento di un’opera o di un servizio.

Il testo definitivo dell’art. 4, rubricato “Ritenute e compensazioni in appalti e subappalti ed estensione del regime del reverse charge per il contrasto dell’illecita somministrazione di manodopera”, introduce, inoltre l’art. 17-bis al D.Lgs.n. 241 del 1997 che pone a carico del committente l’obbligo di versamento delle ritenute.

Indice

1. Premessa
2. In cosa consiste e soggetti interessati
3. Decorrenza
4. Provvista
5. Dati da comunicare al committente
6. La responsabilità delle imprese appaltatrici e del committente
7. Comunicazione di avvenuto versamento delle ritenute
8. Versamento delle ritenute da parte dell’appaltatore / subappaltatore in possesso della certificazione di regolarità
9. Divieto di compensazione per contributi previdenziali e assistenziali e premi assicurativi
10. Regime sanzionatorio

Opzione Irap per il metodo da bilancio - La Circolare del Giorno n. 241 del 18.11.2019

Entro il 2 dicembre (il 30 novembre cade di sabato) le ditte individuali e le società di persone in contabilità ordinaria  possono optare per la determinazione della base imponibile IRAP secondo le regole previste per i soggetti IRES (ovvero secondo i valori di bilancio).

L’opzione per la determinazione della base imponibile IRAP con il metodo “da bilancio” (nonché la revoca dell’opzione precedentemente espressa) va esercitata direttamente nella dichiarazione IRAP (quadro IS) presentata nel periodo di imposta a decorrere dal quale si intende esercitare l’opzione.

Indice

1. Premessa 
2. Irap: determinazione a valori fiscali
3. Irap: determinazione a valori di bilancio
4. Esercizio dell’opzione
5. Remissione in bonis
6. Società neocostitutite 

Detrazione DSA: possibile integrare lo scontrino - La Circolare del Giorno n. 242 del 18.11.2019

L’Agenzia delle Entrate ha riconosciuto la possibilità di usufruire della detrazione IRPEF del 19% della spesa sostenuta per l’acquisto di un sussidio volto ad agevolare un soggetto con disturbo dell’apprendimento (DSA), anche se il relativo scontrino non riporta il codice fiscale del soggetto affetto da DSA. E’ sufficiente, in tale caso, integrare lo scontrino indicando il codice fiscale del soggetto affetto dal disturbo.

Ciò è consentito solo per gli scontrini emessi in data antecedente al 6.4.2018, data di pubblicazione del Provvedimento dell’Agenzia con cui sono state fornite le disposizioni attuative della detrazione.

Indice

1. La detrazione per soggetti affetti  da DSA
2. Integrazione del codice fiscale sui documenti di spesa antecedenti il 6.4.2018

Acconti: l’Agenzia chiarisce - La Circolare del Giorno n. 239 del 14.11.2019

Con la risoluzione n. 93 del 12/11/2019 l’Agenzia delle Entrate è intervenuta con i chiarimenti attesi in materia di calcolo degli acconti, alla luce delle recenti modifiche apportate dal decreto fiscale 2020.

Tra i chiarimenti più importanti quello che conferma quanto dichiarato nei giorni scorsi da Assosoftware, cioè che le nuove percentuali degli acconti si applicano oltre che all’Irpef, Ires, Irap anche alla cedolare secca, IVIE ed IVAFE.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito oggettivo
4. Quantificazione acconti

Compensazioni: novità decreto fiscale - La Circolare del Giorno n. 237 del 13.11.2019

I limiti all’utilizzo in compensazione, secondo le nuove regole previste dal decreto fiscale, si applicano già con riferimento ai crediti maturati a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2019.

Occorre prestare particolare attenzione alle ipotesi di accollo del debito e partite IVA non attive, oltre ai casi di presentazione preventiva della dichiarazione a cui si riferisce il credito e all’obbligo di utilizzo generalizzato dei canali telematici dell’Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa
2. Cessazione partita iva e inibizione compensazione
3. Accollo del debito d’imposta altrui e divieto di compensazione
4. Compensazione solo dopo la presentazione della dichiarazione
5. Utilizzo canali telematici agenzia delle entrate per la compensazione
6. Le sanzioni in caso di scarto delle deleghe a rischio

Secondo acconto imposte dirette entro il 30 novembre - La Circolare del Giorno n. 235 dell'11.11.2019

Entro il prossimo 30 novembre va effettuato il versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte relative al reddito ed al valore della produzione conseguiti nel 2019. In questa circolare si riepilogano le modalità di determinazione e di versamento degli acconti IRPEF, IRES, IRAP, alla luce delle novità portate dal D.L. 124/2019 per i contribuenti forfetari e per i soggetti Isa.

Indice

1. Novità D.L. 124/2019
2. Ricalcolo dell’acconto
3. Soggetti diversi da Isa e forfettari per le altre imposte
4. Addizionale comunale e regionale all’IRPEF
5. Acconto cedolare secca
6. Acconto Ires società trasparenti
7. Acconto IVIE E IVAFE
8. Modalità di versamento

Check-list visto di conformità Irap - La Circolare del Giorno n. 226 del 28.10.2019

L’utilizzo in compensazione in F24 dei crediti relativi all’Irap, per importi superiori a € 5.000 obbliga al rilascio del visto di conformità sulla relativa dichiarazione.

Il visto di conformità non è richiesto in caso:

• di compensazione “verticale” nell’ambito del medesimo codice tributo
• di istanza di rimborso di tali crediti.

I controlli che il certificatore deve effettuare per apporre il visto di conformità sono di natura meramente “formale”, non “sostanziale”.

Si propone un fac-simile della check-list per il credito Irap 2018.

Check-list visto di conformità crediti Irpef - La Circolare del Giorno n. 222 del 23.10.2019

L’utilizzo in compensazione in F24 dei crediti relativi alle imposte sui redditi, per importi superiori a € 5.000 obbliga al rilascio del visto di conformità sulla relativa dichiarazione.

Il visto di conformità non è richiesto in caso:

• di compensazione “verticale” nell’ambito del medesimo codice tributo
• di istanza di rimborso di tali crediti
• di compensazione di crediti d’imposta derivanti da agevolazioni (come i crediti del quadro RU)

I controlli che il certificatore deve effettuare per apporre il visto di conformità sono di natura meramente “formale”, non “sostanziale”.

Si propone un fac-simile della check-list per il credito Ires 2018.

Il lavoro autonomo in ambito internazionale - La Circolare del Giorno n. 220 del 21.10.2019

I soggetti residenti sono tassati in Italia sui redditi ovunque prodotti, anche se questi derivano da attività esercitata come lavoratori autonomi all’estero.

Nel rispetto di determinate condizioni sarà poi riconosciuto un credito d’imposta per le eventuali ritenute subite all’estero.

Per i soggetti non residenti, invece, l’art. 23 del Tuir stabilisce che i redditi di lavoro autonomo sono soggetti ad imposizione in Italia se l’attività è esercitata nel territorio dello Stato italiano. Diversamente, se l’attività non è esercitata nel territorio dello Stato italiano, i redditi di lavoro autonomo non sono soggetti a tassazione nel nostro paese.

Se il reddito viene prodotto in Italia si applica la ritenuta del 30% prevista dall’art. 25 del D.P.R. 600/1973. L’iter logico del ragionamento è quindi il seguente. L’art. 23 prevede che i professionisti non residenti sono tassati in Italia sulle attività svolte nel territorio dello Stato. L’art. 25 del D.P.R. 600/73 prevede un prelievo alla fonte del 30%.

A questo punto è necessario esaminare se le Convenzioni contengano disposizioni di maggior favore. I professionisti sono generalmente trattati in un apposito articolo delle convenzioni stipulate dall’Italia.

Indice

1. Il lavoro autonomo svolto all’estero dai soggetti residenti
2. La strada della deducibilità dell’imposta estera in luogo del credito d’imposta
3. Le previsioni del modello OCSE per il lavoro autonomo
4. Forfettario e lavoro autonomo svolto all’estero -  R.M. 15.03.2019 n. 36/E
5. Il lavoro autonomo svolto in Italia dai soggetti non residenti

Lavori su beni di terzi - trattamento fiscale - La Circolare del Giorno n. 219 del 18.10.2019

Le spese sostenute dall’impresa per la manutenzione o la riparazione di beni ricevono un trattamento differente a seconda che i beni siano di proprietà dell’impresa stessa ovvero di terzi.

Nella seconda ipotesi (se cioè si tratta di spese su beni che sono nella disponibilità dell’impresa in forza di contratti di locazione, leasing o di altro genere), ai fini fiscali la deduzione spetta al locatario che le ha sostenute, qualora stabilito dal contratto di locazione.

I lavori di manutenzione su beni di terzi, che ricevono – come si dirà - un diverso trattamento contabile dipendente dal loro carattere “ordinario” ovvero “straordinario” danno luogo a componenti negativi deducibili ai fini delle imposte sui redditi e dell’IRAP.  

Indice

1. Premessa
2. Beni propri
3. Beni di terzi
4. Reddito d’impresa
5. Spese patrimonializzate
6. Professionisti
7. Pro e contro la deducibilità
8. Piano di ammortamento civilistico
9. Quota relativa a ciascun esercizio
10. IRAP
11. Detrazione IVA
12. Rimborsi IVA
13. Dichiarazione
14. Accertamento
15. schema riassuntivo