Le regole di deducibilità fiscale dei costi “black- list” - La Circolare del Giorno n. 96 del 20.04.2023

La “Legge di Bilancio 2023” ha ripristinato le disposizioni in materia di deducibilità (parziale) dei costi “black list”, ossia derivanti da operazioni con soggetti localizzati in giurisdizioni non cooperative ai fini fiscali, riproponendo una norma già in vigore fino alla “Legge di Stabilità 2016”. A differenza del passato, però, la nuova disposizione prevede che le regole sulla deducibilità non trovano applicazione se l’operazione è direttamente realizzata nei confronti di una controparte estera.

L’individuazione dei Paesi o territori c.d. “black-list” presenta un elemento innovativo, in quanto non è più demandata all’emanazione di un decreto ministeriale ma ad una lista aggiornata due volte all’anno dal Consiglio dell’Unione Europea.

In seguito si esporranno i tratti essenziali delle citate disposizioni, evidenziando taluni aspetti critici e gli adempimenti per una corretta compliance da parte del contribuente, al pari del ed il profilo sanzionatorio.

Indice

1. Premessa
2. Il framework normativo
3. La regola di deducibilità (limitata) e L’ipotesi di non applicabilità
4. Il meccanismo di deducibilità
5. L’identificazione dei Paesi o territori c.d. “black list”
6. Ambito di applicazione e decorrenza
7. La corretta compliance per il contribuente
8. Gli adempimenti dichiarativi e profilo sanzionatorio

Plusvalenze su cessione immobili esteri e su immobili italiani detenuti da non residenti - La Circolare del Giorno n. 95 del 19.04.2023

Le plusvalenze che vengono generate dalla cessione di immobili, sia all’estero che in Italia, sono soggette a tassazione in entrambi gli Stati (Paese di residenza del percettore e Paese di localizzazione delle unità immobiliari).

Per la tassazione in Italia, valgono le ordinarie norme concernenti la tassazione delle plusvalenze immobiliari, inclusa – a certe condizioni – la possibilità di scegliere l’imposta sostitutiva in luogo di quella ordinaria.

Indice

1. Premessa
2. La normativa
3. A – Immobili esteri detenuti da soggetti italiani: plusvalenze da cessione
4. B – Immobili italiani detenuti da soggetti non residenti: plusvalenze da cessione
5. Novità introdotte con l’ultima legge di bilancio

Assegnazione agevolata: l’effetto in capo ai soci - La Circolare del Giorno n. 93 del 17.04.2023

La “Legge di Bilancio 2023” ha previsto la riedizione della norma contenuta nei commi da 115 a 121 dell’art. 1 della “Legge di Stabilità 2016”, relativa all’assegnazione agevolata di beni ai soci.

Si ripropone, pertanto, la questione legata al regime di tassazione, in capo ai soci assegnatari, dell’eventuale imponibile emergente da tale operazione, che di seguito andiamo ad approfondire.

Indice

1. Premessa
2. Profili di tassazione in capo ai soci
3. Assegnazione con distribuzione di riserve di utili
4. Assegnazione con distribuzione di riserve di capitale
5. Utilizzo di riserve in sospensione d’imposta

Venditori porta a porta: aspetti fiscali e contributivi - La Circolare del Giorno n. 78 del 29.03.2023

Sotto il profilo fiscale, per i venditori porta a porta è previsto un regime di tassazione peculiare. Nel dettaglio, ai fini dichiarativi gli stessi sono tenuti:

• soltanto alla presentazione del modello IVA, qualora dotati di partita IVA, mentre
• in ogni caso non presentano il modello Redditi, in quanto soggetti ad una ritenuta a titolo d’imposta in misura pari al 23%.

Gli incaricati porta a porta, inoltre, non sono soggetti agli ISA.

Indice

1. Premessa
2. Aspetti fiscali
3. Aspetti previdenziali
4. Adempimenti dell’impresa mandante

La maggiorazione degli ammortamenti per i fabbricati strumentali - La Circolare del Giorno n. 76 del 27.03.2023

Con il provvedimento n. 89458 del 22.03.2023 sono state dettate le disposizioni attuative per la maggiorazione delle quote di ammortamenti dei fabbricati strumentali relativi alle imprese operanti in determinati settori, ricompresi nell’ambito del commercio.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito oggettivo
4. Determinazione quota di ammortamento maggiorata
5. Imprese immobiliari passive e consolidato
6. Durata della maggiorazione ed effetti della cessione del fabbricato

Aspetti fiscali della correzione di errori contabili per i bilanci sottoposti a revisione legale - La Circolare del Giorno n. 60 del 13.03.2023

La “Legge di bilancio 2023” è intervenuta con una limitazione al presupposto soggettivo per il riconoscimento fiscale della correzione di errori contabili: in particolare, il legislatore ha previsto una modifica al “Decreto Semplificazioni”, per limitare le modalità attraverso le quali è possibile attribuire rilevanza fiscale alla correzione degli errori contabili.

Tale opportunità è consentita solo alle imprese che sottopongono il proprio bilancio d’esercizio al giudizio del revisore legale dei conti.

La rettifica ha effetto a partire dal bilancio 2022 (per i soggetti solari).

Indice

1. Premessa
2. Errori “(non) rilevanti”: aspetti contabili, OIC 29(par. 46 e ss.)
3. Il principio di “derivazione rafforza” nel dl semplificazioni 73/2022
4. La limitazione soggettiva nella legge di bilancio 2023
5. La procedura nella circolare 31/E/2013
6. Ipotesi esemplificative: prima applicazione,  la circolare Assonime 31/2022

Tassazione premi di risultato al 5% per il 2023 - La Circolare del Giorno n. 44 del 24.02.2023

Il regime speciale di tassazione per i premi di risultato e le somme riconosciute a titolo di partecipazione agli utili prevede, a determinate condizioni prevede l’applicazione di un’imposta sostitutiva di Irpef ed addizionali regionali e comunali pari al 10%. Gli importi in questione non vengono quindi considerati nella normale retribuzione imponibile ai fini fiscali (scaglioni di imposta al 23, 25, 35 e 43%), beneficiando di un binario a parte (trattenuta 10%).

Tale tassazione agevolata è tuttavia subordinata ad una serie di requisiti, tanto legati al soggetto percettore –  limite di reddito fissato ad 80.000 euro – quanto alle circostanze che giustificano l’erogazione del premio – incrementi di produttività, redditività, qualità, efficienza ed innovazione.  Accanto alla possibilità di liquidare il premio in busta paga, la normativa ha contemplato anche la possibilità di convertire il premio stesso in welfare aziendale, beneficiando in tal caso di un’ulteriore agevolazione fiscale.

Da ultimo, la recente “Legge di bilancio” ha ridotto dal 10 al 5% l’aliquota da applicare, nel 2023, a titolo di imposta sostitutiva su premi ed utili.

Indice

1. Premessa
2. Chi ha diritto alla tassazione agevolata?
3. Detassazione per premi o utili
4. Caratteristiche di premi di risultato ed utili
5. Aziende che coinvolgono pariteticamente i lavoratori
6. Quali adempimenti sono richiesti al datore di lavoro?
7. Sostituzione dei premi con il welfare aziendale

Passaggio tra regimi contabili: profili di convenienza - La Circolare del Giorno n. 21 del 30.01.2023

La “Legge di Bilancio 2023” ha previsto un notevole innalzamento della soglia massima di ricavi/compensi previsti per il regime forfettario portandolo sino a 85.000 euro.

Pertanto, contribuenti e professionisti sono chiamati ad attente valutazioni di convenienza rispetto al regime contabile da adottare per l’esercizio in corso, tenendo conto delle implicite conseguenze ai fini delle imposte dirette e dell’IVA.

Indice

1. Premessa
2. Possibili scelte tra regimi “minori”: regime delle opzioni e durata
3. Dal regime ordinario al forfettario e viceversa
4. Il trattamento dei componenti reddituali
5. La rettifica della detrazione IVA

Nuova disciplina delle criptovalute dal 2023 - La Circolare del Giorno n. 18 del 26.01.2023

La “Legge di Bilancio 2023” ha stabilito, per la prima volta a livello di ordinamento fiscale italiano, una normativa applicabile alla detenzione e allo scambio delle valute virtuali (c.d. criptovalute), che riguarda sia la tassazione in senso stretto – diretta e indiretta – sia il monitoraggio fiscale – per la quale viene altresì stabilita una sorta di sanatoria per le annualità precedenti al 2022.

Indice

1. Premessa
2. Tassazione criptovalute
3. Disciplina transitoria
4. Plusvalenze su valute virtuali
5. Imposta sostitutiva e regimi applicabili
6. Monitoraggio valute virtuali e sanatoria annualità precedenti
7. Irrilevanza oscillazioni di valore
8. “Rivalutazione” criptoattività
9. Imposta di bollo

La nuova flat tax incrementale 2023 - La Circolare del Giorno n. 11 del 18.01.2023

La legge di bilancio 2023 ha introdotto una flat tax al 15% sull’incremento di reddito nell’anno 2023 rispetto ai tre anni precedenti, con una franchigia del 5%. La misura è rivolta a tutti i contribuenti persone fisiche, esercenti attività d’impresa o attività di lavoro autonomo, non già assoggettati ad imposta sostitutiva (forfettari).

Nella trattazione che segue si vedranno nel dettaglio le modalità operative previste dal nuovo regime ed alcune esemplificazioni numeriche.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Modalità applicative
4. Esempi numerici
5. Confronto con la tassazione ordinaria
6. Il calcolo degli acconti 2024