Bonus 2022 colonnine di ricarica domestiche - La Circolare del Giorno n. 223 del 13.10.2023

Con due decreti direttoriali di inizio ottobre sono stati stabiliti i termini di apertura e controllo della procedura per richiedere il bonus sulle spese sostenute nel 2022 per acquisto di colonnine di ricarica domestiche.

Le domande possono essere presentate dal 19.10.2023 al 02.11.2023, con chiusura anticipata in caso di esaurimento delle risorse disponibili.

Indice

1. Premessa
2. Spese agevolate
3. Ammontare del contributo
4. Presentazione della domanda
5. Procedura di controllo

Certificazione credito di imposta R&S e riversamento agevolato (entro il 30.11.2023) - La Circolare del Giorno n. 221 del 10.10.2023

L’agevolazione per gli investimenti in ricerca e sviluppo (R&S), come prevista dalla “Legge di Bilancio 2020”, desta da sempre l’attenzione non solamente degli operatori – interessati a fare propri i benefici fiscali per le spese di tal genere sostenute – bensì anche dell’Amministrazione finanziaria – che da diversi anni sta sottoponendo a controlli fiscali i soggetti che hanno investito in progetti di R&S.

Proprio a causa delle criticità emerse presso un notevole numero di imprese il legislatore è intervenuto:

• in un primo momento stabilendo la possibilità di riversare, ad oggi entro il 30.11.2023 e in maniera agevolata, senza sanzioni e interessi, i crediti d’imposta erroneamente ritenuti spettanti;
• per poi introdurre una certificazione per le spese atta a evitare alla radice il prodursi di contestazioni di ogni sorta con il Fisco.

Indice

1. Premessa
2. Misure in vigore dal 2023 al 2031
3. Riversamento agevolato
4. Certificazione per le spese

La revoca della ripartizione in 10 anni del credito da Superbonus - La Circolare del Giorno n. 216 del 04.10.2023

Con il provvedimento n. 332687 del 22.09.2023 dell’Agenzia delle Entrate è stato previsto che, dal prossimo 05.10.2023, sia disponibile sulla “Piattaforma cessione crediti”, nell’area riservata del sito dell’Agenzia, un’apposita funzionalità per richiedere l’annullamento della ripartizione in 10 anni dell’utilizzo in compensazione, tramite F24, dei crediti da Superbonus delle spese comunicate entro il 31.03.2023 scorso.

Prima del 05.10.2023 sarà invece possibile annullare la ripartizione in 10 rate dei crediti residui, inviando all’Agenzia, tramite PEC, l’apposito modello approvato.

Indice

1. Premessa
2.  Ambito di applicazione
3. Obbligo di compensazione
4. La revoca della scelta
5. Il modello
6. Crediti tracciabili  

Blocco cessione bonus edilizi: i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 211 del 27.09.2023

Con la circolare n. 27/E del 07.09.2023, l’Agenzia delle entrate ha fornito chiarimenti sulle novità introdotte dal D.L. 11/2023, il quale ha previsto, salvo precise deroghe, un generalizzato divieto di esercizio dell’opzione per lo sconto in fattura o per la cessione del credito d’imposta derivante dal Superbonus e dagli altri bonus edilizi.

Lo stesso Decreto ha inoltre:

• delineato un nuovo perimetro di responsabilità del cessionario del credito d’imposta, e
• previsto particolari fattispecie di remissione in bonis.

Vediamo quindi di seguito, in sintesi, le principali novità normative commentate dall’Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa
2. Deroghe al blocco 
3. Deroghe per gli interventi in superbonus 
4. Deroghe per gli interventi minori 
5. Responsabilità in solido di cessionari/fornitori
6. Remissione in bonis 

Contributo Superbonus per indigenti: domande entro il 31 ottobre - La Circolare del Giorno n. 209 del 25.09.2023

Sono stati definiti i criteri per l’erogazione del contributo sul “Fondo indigenti”, stanziato per aiutare i beneficiari del Superbonus con reddito da quoziente familiare non superiore a 15.000 euro, al fine di coprire la spesa non inclusa nella detrazione d’imposta. Nel Decreto del MEF del 31.07.2023 (in GU il 25.08.2023) vengono infatti definiti i criteri di erogazione del contributo previsto dal c.d. “Decreto Aiuti-quater”).

La domanda deve essere presentata entro il 31.10.2023.

Indice

1. Premessa
2. Contributo per indigenti
3. Beneficiari
4. Interventi agevolati
5. Domanda del contributo
6. Ammontare del contributo
7. Riconoscimento del contributo

Assegnazione agevolata e tassazione dei soci: il caso del “sottozero” - La Circolare del Giorno n. 206 del 20.09.2023

L’assegnazione agevolata dei beni ai soci è una disciplina tanto favorevole per il risparmio fiscale che consente quanto complessa da gestire.

Tra le diverse variabili cui  prestare attenzione una delle principali è certamente il carico impositivo che i soci assegnatari potrebbero trovarsi a dover assolvere, il quale deve essere correttamente stimato e quantificato prima di porre in essere l’operazione. Le situazioni che possono verificarsi sono riconducibili a poche fattispecie-tipo che si cercherà qui di illustrare, avvalendosi anche dei chiarimenti dell’Agenzia delle entrate contenuti nelle circolari n. 26/E/2016 e n. 37/E/2016 (relative alla precedente versione della disciplina agevolativa, che ricalca alla lettera l’attuale).

Indice

1. Premessa
2. Dividendi in natura per le società di capitali
3. Dividendi in natura per le società di persone
4. Recesso, riduzione del capitale esuberante, liquidazione, etc…
5. Sottozero
6. Costo fiscale della partecipazione
7. Tassazione separata

Credito imposta gasolio autotrasportatori: domande dall’11.09 - La Circolare del Giorno n. 200 del 12.09.2023

È stato pubblicato, sulla Gazzetta Ufficiale n. 207 del 05.09.2023, il Comunicato del Ministero delle Infrastrutture e dei Trasporti, con il quale si dà avviso dell'apertura della piattaforma per l'ottenimento del credito d' imposta, per l'acquisto del gasolio impiegato in veicoli utilizzati per:

• servizi di trasporto di persone su strada (secondo semestre 2022), di cui all'art. 14, comma 1, lettera b) del D.L. 144/2022;
• servizi di trasporto in conto proprio di merci su strada (primo trimestre 2022), di cui all'art. 14, comma 1, lettera a) del D.L. 144/2022;
• autotrasporto di merci per conto di terzi (secondo trimestre 2022),  di cui all'art.1, commi 503 e ss. della Legge 197/2022.

Le domande potranno essere presentate a partire dall’11 settembre.

Indice

1. Premessa
2. Credito autotrasporto beni c/proprio  I trimestre 2022
3. Presentazione della domanda
4. Credito autotrasporto beni c/terzi II trimestre 2022
5. Credito autotrasporto persone II semestre 2022
6. Riconoscimento del credito 
7. Utilizzo e caratteristiche del credito  

Le agevolazioni per le persone con disabilità relative al settore auto - La Circolare del Giorno n. 193 del 01.09.2023

Con la presente circolare si conclude l’esame delle disposizioni di favore per i disabili, a seguito di quanto visto sia per le imposte dirette che indirette.

Si prenderanno quindi in esame, nella presente circolare, le principali disposizioni applicabili al settore auto.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Veicoli interessati dall’agevolazione
4. Detrazione IRPEF per i mezzi di locomozione
5. Agevolazione IVA
6. Acquisto di veicoli in leasing
7. Esenzione permanente dal pagamento del bollo
8. Esenzione imposta di trascrizione sui passaggi di proprietà
9. Agevolazioni per il familiare del soggetto con disabilità
10. Documentazione rilevante
11. Regole particolari per le persone con ridotte o impedite capacità motorie
12. Riepilogo agevolazioni per acquisto veicoli

Domanda per il tax credit tour operator e agenzie di viaggio fino al 22 settembre - La Circolare del Giorno n. 189 del 28.08.2023

Con il D.M. del 28.06.2023 sono state disposte le modalità attuative degli incentivi per i tour operator e le agenzie di viaggio. Successivamente, con avviso n. 14406 del 31.07.2023 del Ministero del Turismo è stato infine disposto che le domande devono essere presentate:

• dalle ore 12:00 dell’08.08.2023, e
• fino alle 12:00 del 22.09.2023.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Determinazione del contributo
4. Procedura telematica e istanza per l’accesso agli incentivi
5. Termini e modalità di presentazione delle domande
6. Riconoscimento del credito
7. Modalità di fruizione del credito d’imposta
8. Cause di revoca degli incentivi e controlli
9. Modello di istanza

Le agevolazioni fiscali per le persone con disabilità ai fini delle imposte indirette - La Circolare del Giorno n. 182 del 28.07.2023

Al pari di quanto accade per le imposte dirette, anche per i tributi indiretti vi sono diverse agevolazioni a favore dei soggetti che, a vario titolo, sono affetti da disabilità.

Si prenderanno quindi in esame, nella presente circolare, le principali disposizioni applicabili.

Indice

1. Premessa
2. IVA ridotta per i mezzi di ausilio e i sussidi tecnici e informatici
3. IVA ridotta per i non vedenti
4. Imposta agevolata su successioni e donazioni