Bonus edilizi: aggiornato il modello e prorogate le scadenze - La Circolare del Giorno n. 41 del 15.02.2022

L’Agenzia delle Entrate con provvedimento del 03.02.2022 ha ridefinito modalità e i termini per l’esercizio delle opzioni relative agli interventi edilizi, alla luce delle novità introdotte dalla legge di bilancio 2022 (articolo 1, commi 28 e 29, della Legge 234/2021) e dal decreto “Sostegni-ter” (articolo 28 del D.L. 4/2022). Con il provvedimento è stata quindi approvata la nuova versione del modello di comunicazione delle opzioni, con le relative istruzioni e specifiche tecniche.

Inoltre, il provvedimento del 04.02.2022 ha prorogato, al prossimo 17 febbraio, il termine inizialmente fissato al 7 febbraio dal decreto “Sostegni-ter” per dare il via alla norma che prevede la possibilità di effettuare un'unica cessione in caso di detrazioni per interventi edilizi.

Indice

1. Premessa
2. Nuovo modello
3. Nuovo termine del 7 aprile in luogo del 16 marzo
4. Proroga periodo transitorio una sola cessione prevista dal Decreto sostegni ter
5. FAQ

Decreto ministeriale sul credito d’imposta per investimenti in capitale umano - La Circolare del Giorno n. 42 del 15.02.2022

È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale (n. 33 del 09.02.2022) il Decreto del Ministero dell’università del 19.11.2021, recante le disposizioni applicative del contributo, che viene attribuito sotto forma di credito d'imposta (utilizzabile esclusivamente in compensazione), per sostenere l'investimento in capitale umano in settori strategici per lo sviluppo economico e sociale del Paese e promuovere l'inserimento di giovani neolaureati nel sistema produttivo.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Attività formative ammissibili
4. Procedura di accesso al contributo
5. Modalità di fruizione del credito d’imposta
6. Obblighi documentali e dichiarativi
7. Controlli e revoca del credito d’imposta

Credito di imposta R&S, transizione ecologica, innovazione 4.0 e altre attività fino al 2031 con modiche - La Circolare del Giorno n. 40 del 14.02.2022

La legge di bilancio 2022 ha prorogato con modifiche il credito di imposta per spese in attività di ricerca e sviluppo, in transizione ecologica, in innovazione tecnologica 4.0 e in altre attività innovative.

Le aliquote previste per l’anno 2022 sono state confermate, mentre nell’anno 2023 tutte le tipologie di spesa usufruiscono del credito di imposta nella misura del 10%, seppur con limiti differenziati. A decorrere dal 2024 le aliquote sono infine dimezzate ad eccezione di quelle relative alle spese per ricerca e sviluppo.

Indice

1. Premessa
2. Tipologie di attività agevolate
3. La misura del credito di imposta nel 2022
4. Misure in vigore dal 2023 al 2031
5. Modalità e condizioni di utilizzo

Credito d’imposta restauro immobili interesse storico - La Circolare del Giorno n. 33 del 09.02.2022

Pubblicate le regole e i criteri per beneficiare del credito d’imposta al 50% per le spese sostenute per la manutenzione, la conservazione e il restauro degli immobili di interesse storico e artistico. Le domande per accedere ai fondi sono da presentare via pec entro il 28 febbraio.

In questa circolare riepiloghiamo la disciplina.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Misura del credito di imposta
4. Spese eleggibili
5. Modalità di utilizzo, cumulabilità e cessione del credito d'imposta
6. Procedura di accesso e riconoscimento del credito d’imposta
7. Controlli e procedure di recupero del credito

Agevolazioni per le imprese creative: pronto il Decreto - La Circolare del Giorno n. 30 del 07.02.2022

Con il D.M. 19.11.2021, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 27 del 02.02.2022, sono state definite alcune misure agevolative a favore, in particolar modo (ma non solo), delle piccole e medie imprese creative, con uno stanziamento di 20 milioni di euro per ognuno degli anni 2021 e 2022. Si tratta di disposizioni volte a favorire la nascita e lo sviluppo di imprese che esercitano determinate attività o che, in ogni caso, operano nel relativo contesto.

Nello specifico, per i soggetti che rispettano i requisiti previsti dal D.M., ossia per le stesse imprese creative e per coloro che acquistano i servizi che esse forniscono, vengono stabiliti contributi a fondo perduto e finanziamenti agevolati.

Indice

1. Premessa
2. Definizioni
3. Interventi per le imprese creative: soggetti beneficiari
4. Interventi per le imprese creative: iniziative e spese ammissibili
5. Interventi per le imprese creative: contributi a fondo perduto e finanziamenti agevolabili
6. Investimenti in start-up e PMI innovative
7. Beneficiari dei voucher per i servizi specialistici
8. Spese ammissibili e contributo a fondo perduto
9. Ulteriori misure di sostegno al settore creativo
10. Codici ATECO

Bonus edili: le risposte di Telefisco 2022 - La Circolare del Giorno n. 29 del 04.02.2022

Nel corso di Telefisco 2022 l’Agenzia delle Entrate è intervenuta in tema di bonus edilizi chiarendo, tra l’altro, che l'esonero dall'asseverazione per gli interventi inferiori a 10.000 € (ad eccezione del bonus facciate) si applica per tutte le comunicazioni di opzione effettuate dal 1° gennaio 2022 anche nel caso in cui riguardino spese sostenute nel 2021 e il superbonus può essere indicato nella dichiarazione dei redditi precompilata senza visto anche nel caso in cui questa venga modificata.

Indice

1. Premessa
2. Ambito temporale della franchigia di 10.000 € per asseverazione e visto
3. Calcolo del 30% del Sal
4. Plafond per barriere architettoniche
5. 730 e Redditi precompilato
6. Visto nel mod. 730 e nel mod. Redditi
7. Retroattività del prezzario Dei
8. Nuovi limiti alla circolazione del credito previsti dal D.L. 4/2022 (c.d. “Decreto sostegni ter”)

Credito d’imposta per l'acquisto di beni strumentali 4.0 prorogato dalla Legge di bilancio 2022 - La Circolare del Giorno n. 28 del 03.02.2022

La legge di bilancio 2022 proroga per altri tre anni (dal 2023 al 2025) e rimodula il credito d’imposta per i beni strumentali 4.0.

La proroga riguarda esclusivamente i beni materiali ed immateriali 4.0 (di cui all’allegato A e B della Legge 232/2016) mentre gli incentivi per gli investimenti in beni strumentali nuovi non 4.0 non sono stati prorogati. Questi ultimi, pertanto, terminano nel 2022, ovvero il 30 giugno 2023 nel rispetto di determinate condizioni.

Indice

1. Premessa
2. Credito d’imposta beni strumentali nel 2022
3. Credito d’imposta beni materiali 4.0 dal 2023 al 2025
4. Credito d’imposta beni immateriali 4.0 dal 2023 al 2025

Credito d’imposta 50% società benefit: pubblicato il Decreto - La Circolare del Giorno n. 22 del 27.01.2022

È stato recentemente pubblicato in Gazzetta Ufficiale (n. 19 del 14.01.2022) il D.M. 12.11.2021, che detta le disposizioni attuative del credito d’imposta del 50% per la costituzione o trasformazione in società benefit. Vengono in particolare disciplinate le modalità di riconoscimento dell’agevolazione e la tipologia di spese che rientrano nel beneficio fiscale, al pari dell’importo massimo concedibile ai destinatari (euro 10.000).

I termini e le modalità di presentazione delle istanze per l’accesso al credito saranno definiti con successivo provvedimento, con cui verrà reso disponibile anche lo schema per l’istanza di ammissione all'agevolazione.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Spese ammissibili
4. Istanza per l’accesso al credito d’imposta
5. Concessione dell’agevolazione
6. Controlli e revoca del beneficio
7. Obblighi di trasparenza per i beneficiari

Aiuti di Stato: l’autodichiarazione per il 2021 - La Circolare del Giorno n. 19 del 24.01.2022

Con apposito decreto sono state stabilite le misure che garantiscono il monitoraggio e il controllo dei limiti di aiuto di Stato previsti dalle Sezione 3.1 e Sezione 3.12 della Comunicazione della Commissione europea del 19 marzo 2020 C(2020) 1863 final, a sostegno dell'economia nell'attuale emergenza da Covid. Un provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate stabilirà termini e modalità di trasmissione dell’autodichiarazione.

Indice

1. Premessa
2. Presupposto oggetto: le misure da monitorare
3. I limiti delle misure 3.1 e 3.12
4. Autodichiarazione
5. Superamento massimali
6. Massimali 2022

Le novità in materia di bonus edilizi previsti dalla legge di bilancio 2022 - La Circolare del Giorno n. 16 del 19.01.2022

La “Legge di Bilancio 2022” ha disposto la proroga della generalità dei bonus edilizi vigenti nel 2021.

In particolare per il superbonus 110%, oltre all'attesa proroga “estesa” del beneficio (che può arrivare fino al 2025), il legislatore ha disposto una progressiva diminuzione dell'aliquota di detrazione e differenziato il termine di utilizzo del beneficio, a seconda del soggetto interessato e del rispetto di specifiche condizioni.

Per le detrazioni ordinarie (recupero edilizio, risparmio energetico, sisma bonus e bonus verde) è stato disposto un “semplice” differimento del termine ultimo di validità, mentre per il bonus arredo e per il bonus facciate è stato ridotto rispettivamente il tetto di spesa e la percentuale di detrazione (dal 90% al 60%).

Risulta prorogata inoltre la possibilità di optare per la cessione credito/sconto in fattura.

Infine è stata introdotta una nuova detrazione per l’eliminazione delle barriere architettoniche.

Indice

1. Superbonus 110%: proroga della detrazione
2. Superbonus 110%: impianti fotovoltaici e colonnine di ricarica 
3. Superbonus 110%: interventi in comuni colpiti da eventi sismici del 2009
4. Superbonus 110%: asseverazione e congruità delle spese
5. Proroga detrazioni “ordinarie”
6. Nuova detrazione 75% per eliminazione barriere architettoniche
7. Proroga cessione credito e sconto in fattura