Il ricalcolo dell’ acconto 2016 La Circolare del Giorno n. 112 del 09.06.2016

Con l’avvicinarsi della scadenza per il versamento della prima rata degli acconti 2016 è necessario considerare, in caso di utilizzo del “metodo storico”, l’obbligo di rideterminazione dell’imposta di riferimento; anche quest’anno, infatti, specifiche disposizioni di legge prevedono alcuni obblighi di rideterminazione delle imposte sui redditi 2015 sulle quali commisurare gli acconti dovuti per il 2016. Con la presente Informativa si riepilogano le disposizioni ai fini del ricalcolo.

Indice

1. Premessa
2. Deduzione forfetaria per i distributori di carburante
3. Rivalutazione dei redditi dominicale e agrario
4. Locazioni oggetto di sospensione degli sfratti
5. Disciplina dei proventi derivanti dall’attività di noleggio
6. Acconto Ires e ritenute su interessi, premi e altri proventi
7. Irap agricoltura

School bonus: le modalità attuative La Circolare del Giorno n. 111 del 08.06.2016

Nell'ambito della legge sulla c.d. "Buona scuola", che ha riformato il sistema scolastico nazionale, è stato previsto un incentivo fiscale per chi effettua erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici del sistema nazionale. Si tratta del credito d'imposta definito "school bonus", il quale, a seguito del posticipo previsto dalla Legge di Stabilità 2016, è concesso per le erogazioni liberali in denaro effettuate nel triennio 2016 - 2018.

Il bonus spetta nella misura del 65% delle erogazioni effettuate negli anni 2016 e 2017 e nella misura del 50% delle erogazioni effettuate nel 2018, calcolata su un importo massimo di erogazione liberale pari a € 100.000 per ciascuno dei tre periodi d'imposta.

Con Decreto MIUR dell'8 aprile 2016, di recente pubblicato in Gazzetta Ufficiale, sono state definite le modalità attuative del credito d'imposta.

Indice

1. La legge sulla "buona scuola" e lo "school bonus"
2. Erogazioni liberali oggetto dell'agevolazione
3. Soggetti ai quali è riconosciuto lo school bonus
4. La misura del credito d'imposta spettante
5. Caratteristiche del credito d'imposta
6. Modalità di versamento all'entrata del bilancio dello Stato delle erogazioni liberali
7. Utilizzo del credito d'imposta
8. Assegnazione delle risorse e adempimenti degli istituti scolastici beneficiari

Diritto annuale camerale 2016 entro il 16 giugno ridotto del 40% La Circolare del Giorno n. 110 del 07.06.2016

Il 16 giugno 2016 (salvo proroghe legate alle scadenze di UNICO 2016) scade il termine per il versamento del diritto annuale dovuto alla Camera di Commercio per il 2016.

In base al D.L. n. 90/2014, che ha previsto il dimezzamento graduale degli importi del diritto annuale definiti dal Decreto interministeriale 21.04.2011, dopo una prima riduzione del 35% avvenuta nel 2015 rispetto al 2014, quest'anno ci sarà una riduzione pari al 40% rispetto al 2014 (fino a raggiungere poi il 50% dal 2017). 

Con la Circolare n. 279880 del 22.12.2015, il Ministero dello Sviluppo Economico ha specificato gli importi del diritto annuale dovuto alla Camera di Commercio per il 2016.

Si ricorda che il versamento potrà avvenire anche entro il 18 luglio (il 16 cade di sabato) applicando la maggiorazione dello 0,40%.

Indice

1. Le novità 2016 relative al diritto annuale
2. Soggetti interessati
3. Soggetti esonerati
4. A chi si versa il diritto annuale
5. Importi
6. Unità locali e sedi secondarie
7. Nuove imprese iscritte nel 2016
8. Termini e modalità di versamento
9. Sanzioni
10. Quando il versamento del diritto annuale è da considerarsi comunque "tempestivo"
11. Il ravvedimento operoso del diritto annuale

Patent box: principali novità e Unico/Irap 2016 La Circolare del Giorno n. 109 del 06.06.2016

Nel documento si riepilogano le modalità di compilazione del modello Unico a seguito delle disposizioni che disciplinano il regime opzionale di tassazione agevolata (cd. “Patent box”), per i redditi derivanti dall’utilizzazione o concessione in uso di alcune tipologie di beni immateriali (quali software coperti da copyright e brevetti).

 La detassazione dei redditi può essere utilizzata in Unico qualora l’esercizio dell’opzione sia avvenuto entro il 31/12/2015.

Di recente, con la CM 11/2016, l’Agenzia delle Entrate ha apportato numerosi chiarimenti in materia. Si rammenta che, in generale, a decorrere dal 2015 per i soggetti “solari”:

• l’agevolazione consiste in una variazione in diminuzione pari al 30% nel 2015 di una quota parte del reddito netto che deriva dalla concessione in uso a terzi (canoni al netto di costi diretti) o imputabile all’utilizzo in proprio dei beni immateriali
• l’opzione ha una durata minima di 5 esercizi ed è rinnovabile
• sono escluse dal reddito imponibile le plusvalenze derivanti dalla cessione di beni immateriali a condizione che almeno il 90% del corrispettivo derivante dalla cessione dei predetti beni sia reinvestito, prima della chiusura del secondo periodo di imposta successivo a quello nel quale si è verificata la cessione, nella manutenzione o nello sviluppo di altri beni immateriali.

Indice

1. Premessa
2. Patent box: disposizioni generali
3. La compilazione del modello Unico/Irap  2016

Costi black list in Unico 2016 La Circolare del Giorno n. 108 del 03.06.2016

Negli ultimi mesi, la disciplina dei costi black list ha subito notevoli cambiamenti.

A breve, ci si dovrà confrontare con il modello UNICO che prevede l’obbligo di compilazione in relazione a tale tipologia di costi.

La presente Circolare, analizzerà gli ultimi cambiamenti che ha subito la disciplina dei costi in commento e la modalità di compilazione del modello UNICO 2016.

Indice

1. Premessa
2. Il decreto internazionalizzazione
3. La Legge di Stabilità 2016
4. Compilazione del modello unico 2016
5. Esempi di compilazione
6. Sanzioni

TASI: l'acconto entro il 16 giugno La Circolare del Giorno n. 107 del 01.06.2016

Si riepilogano in questa circolare le modalità di calcolo dell'acconto TASI 2016, in scadenza il prossimo 16 giugno.

Per determinare l'imposta dovuta occorrerà fare riferimento alle aliquote e alle detrazioni in vigore nel 2015.

Si ricorda che da quest'anno, per effetto delle modifiche introdotte dalla Legge di Stabilità 2016, l'abitazione principale, non di lusso, è esente dal pagamento.

Indice

1. Premessa
2. Immobili tassati
3. Soggetti passivi
4. Base imponibile
5. Aliquote
6. Versamento
7. Esempio

Scadenzario Giugno 2016 La Circolare del Giorno n. 106 del 31.05.2016

Le principali scadenze fiscali del mese di Giugno 2016

Circolari del Giorno - Indice Maggio 2016 La Circolare del Giorno n. 106-bis del 31.05.2016

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Maggio 2016

IMU: l'acconto entro il 16 giugno La Circolare del Giorno n. 105 del 30.05.2016

In questa circolare si riepilogano le modalità di calcolo e di versamento dell'acconto IMU 2016, in scadenza il prossimo 16 giugno.

Molte quest'anno le novità, introdotte con la Legge di Stabilità 2016.

Tra le più importanti si segnala:

• la riduzione della base imponibile Imu del 50% per le unità immobiliari (tranne A/1, A/8, A/9) date in comodato ai parenti in linea retta entro il 1° grado;
• la riduzione del 25% delle aliquote Imu stabilite dal comune per gli immobili concessi a canone concordato;
• l'esenzione Imu per i terreni agricoli posseduti e condotti da coltivatori diretti e Iap iscritti alla previdenza agricola, indipendentemente dall'ubicazione dei terreni;
•  l'esenzione Imu per i terreni agricoli ricadenti in aree montane o di collina, sulla base dei criteri individuati dalla CM 9/1993.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo
3. Base imponibile
4. Aliquote IMU
5. Calcolo acconto e versamento
6. Esempi

Dichiarazione precompilata e CU: Circolare n. 12/E/2016 La Circolare del Giorno n. 104 del 27.05.2016

L'Agenzia delle Entrate, nella Circolare n. 12/E dell'8 aprile 2016, in cui riepiloga le risposte fornite alla stampa specializzata in occasione di eventi in videoconferenza, ha fornito anche importanti chiarimenti sulla dichiarazione precompilata e sulla Certificazione Unica. In particolare, è stato precisato che:

• i dati relativi ai bonifici effettuati per interventi di ristrutturazione edilizia o di risparmio energetico, comunicati alle Entrate dalle banche, sono inseriti solo nel foglio informativo allegato alla dichiarazione precompilata;
• il contribuente è sempre tenuto a verificare i dati proposti dall'Agenzia delle Entrate con la dichiarazione precompilata e a correggerli se necessario;
• in caso di modifiche alla precompilata, l'Agenzia delle entrate può effettuare controlli preventivi se si rilevano degli elementi di incoerenza o se si determina un rimborso di importo superiore a 4.000 euro;
• le spese sanitarie sostenute per figli a carico sono sempre inserite nelle dichiarazioni precompilate dei genitori in proporzione alle percentuali di carico;
• non si applicano sanzioni per lievi ritardi o errori non sostanziali nelle comunicazioni dei dati relativi alla precompilata nel primo anno di invio;
• le Certificazioni Uniche contenenti dati "slegati" dalla precompilata possono essere inviate, senza sanzioni, fino al 1° agosto 2016, termine di trasmissione del modello 770/2016. La CU e il modello 770 non sono, comunque, tra loro alternativi.

Indice

1. Dati delle spese di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica
2. Errori riscontrati nella precompilata dopo l'invio
3. Indicatori di incoerenza ai fini dei controlli preventivi sui rimborsi
4. Spese sanitarie di familiari a carico di più contribuenti
5. Lieve ritardo nella trasmissione ed errori non sostanziali
6. Termine di trasmissione della Certificazione Unica slegata dal 730
7. Utilizzo dei dati dei soggetti terzi per finalità di controllo
8. Valore dichiarativo della CU