Movimentazione beni logistica: chiarimenti sul regime transitorio opzionale - La Circolare del Giorno n. 19 del 23.01.2026

Nell’ambito delle attività di trasporto, movimentazione di merci e prestazione di servizi di logistica, con la circolare n. 14/E del 18.12.2025 l’Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti circa l’applicazione del regime transitorio opzionale nel quale il committente versa l’IVA in nome e per conto del prestatore.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo del regime opzionale
3. Ambito soggettivo
4. Durata e variazione opzione
5. Recupero IVA non dovuta
6. Coesistenza regime autotrasportatori

Fringe benefits: le regole 2026 - La Circolare del Giorno n. 18 del 22.01.2026

La retribuzione in natura (fringe benefits) riconosciuta dall’azienda ai dipendenti può assumere forme diverse e, al tempo stesso, avere impatti eterogenei sul calcolo di contributi e tasse. La normativa di riferimento divide i fringe benefits tra:

1. esenti, e
2. ​soggetti a tassazione in maniera parziale

• secondo il valore normale, o
• in base ad un importo convenzionalmente fissato dal Tuir (come accade per fabbricati, prestiti aziendali o mezzi concessi ad uso promiscuo ai dipendenti).

La stessa “Legge di Bilancio 2026”, in vigore dallo scorso 1° gennaio, è intervenuta sul tema dei fringe benefits modificando la soglia di esenzione dei buoni pasto elettronici.

Indice

1. Premessa
2. Beni e servizi di modico valore
3. Somministrazioni di vitto da parte dell’azienda
4. Azioni sottoscritte dai dipendenti
5. Servizi e somme di carattere sociale e collettivo
6. Rimborso spese per l’affitto
7. Fabbricati
8. Mezzi di trasporto aziendali
9. Prestiti

L’imputazione dei compensi a cavallo d’anno per i lavoratori autonomi - La Circolare del Giorno n. 16 del 20.01.2026

L’art. 54 del Tuir prevede che, relativamente ai redditi da lavoro autonomo, per i pagamenti a cavallo d’anno deve esservi coincidenza fra:

• il momento di effettuazione della ritenuta, e
• la rilevanza reddituale del compenso.

In questo modo, per i compensi percepiti nel periodo d’imposta successivo a quello di corresponsione, le somme e i valori percepiti dal lavoratore autonomo devono essere imputati al reddito nell’anno in cui per il sostituto d’imposta vi è l’obbligo di effettuare la relativa ritenuta.

Indice

1. Premessa
2. Imputazione dei compensi e modalità di pagamento
3. Assegni bancari o circolari
4. Bonifico bancario o postale
5. Carte di credito e bancomat
6. Disallineamento tra ritenuta e imputazione reddito 
7. Novità D.Lgs 192/2024
8. Decorrenza

Novità per i bonus edilizi dalla “Legge di Bilancio 2026” - La Circolare del Giorno n. 15 del 19.01.2026

La “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025) non prevede sostanziali novità in materia di detrazioni per interventi edilizi rispetto a quelle già introdotte con la precedente “Manovra” (Legge 207/2024). Sono previste aliquote di detrazioni differenziate a seconda del soggetto che sostiene le spese e dell’immobile oggetto di intervento: per i c.d. bonus minori la Legge 199/2025 proroga le aliquote in origine previste per il solo 2025 di un altro anno, quindi anche per le spese sostenute nel 2026 le aliquote di detrazione sono il 50% o il 36%. La riduzione al 36% e 30% è prevista ora per le spese sostenute a partire dal 2027.

È stato prorogato di un anno anche il bonus mobili, che sarà quindi usufruibile per tutto il 2026 alle medesime condizioni già in essere.

Non sono invece più applicabili dal 2026 il bonus per l’abbattimento delle barriere architettoniche e il c.d. Superbonus, che terminano quindi al 31.12.2025.

Indice

1. Premessa
2. Recupero del patrimonio edilizio
3. Interventi riduzione rischio sismico
4. Risparmio energetico
5. Bonus arredo
6. Eliminazione barriere architettoniche
7. Superbonus
8. Limite massimo spese detraibili
9. Tabella riepilogativa

Prospetto disabili e comunicazione somministrati: le scadenze del 31.01.2026 - La Circolare del Giorno n. 14 del 19.01.2026

Entro il 31.01.2026 i datori di lavoro sono tenuti a adempiere a due importanti scadenze, ciascuna di esse con finalità diverse.

• il prospetto informativo disabili, da trasmettere in via telematica ha l’obiettivo di permettere ai servizi territoriali competenti di Regioni e Province autonome il monitoraggio sulla situazione occupazionale dei datori di lavoro soggetti agli obblighi in materia di collocamento dei lavoratori con disabilità (Legge 68/1999);
• la comunicazione relativa ai contratti di somministrazione stipulati nel 2025, che permette alle organizzazioni sindacali destinatarie delle informative di monitorare il ricorso da parte dei datori di lavoro all’intermediazione autorizzata di manodopera.

Entrambi gli adempimenti devono essere eseguiti con modalità e tempistiche imposte dalla normativa e dalla prassi amministrativa, pena l’applicazione di sanzioni pecuniarie a carico del datore di lavoro.

Indice

1. Premessa
2. Fringe benefit 
3. Novità legge di bilancio dal 01.01.2025 
4. Tariffe ACI 
5. Deducibilità in capo all’impresa   

Revisori legali: contributo annuale entro il 31.01.2026 - La Circolare del Giorno n. 13 del 16.01.2026

Come ogni anno, entro il prossimo 31 gennaio i revisori legali e le società di revisione legale, che risultano iscritti nel Registro dei revisori legali (in questo caso al 01.01.2026), devono versare il contributo annuale al Registro stesso: l'importo da versare è pari a 57 euro – importo così rideterminato già dal 2025.

Il versamento potrà essere effettuato:

• tramite il servizio online PagoPA, accedendo all'Area riservata del sito internet della Ragioneria Generale dello Stato;
• tramite bonifico bancario o bollettino postale PA bianco.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti obbligati
3. Termini e modalità di versamento del contributo 2026
4. Nuovi iscritti
5. Revisori della sostenibilità: nessun contributo dovuto
6. Omesso o tardivo versamento del contributo annuale

Tariffe ACI 2026 per il fringe benefit auto - La Circolare del Giorno n. 12 del 16.01.2026

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 297 del 23.12.2025 è stato pubblicato il comunicato con cui l’Agenzia delle Entrate ha reso note le tabelle elaborate dall’Automobile Club d’Italia per il 2026, utili per la determinazione del fringe benefit, ossia della retribuzione in natura che deriva dalla concessione in uso ai dipendenti dei veicoli aziendali che vengono destinati ad uso promiscuo (per esigenze di lavoro e per esigenze private).

Per il calcolo del fringe benefit dal 2025 devono essere applicate le modifiche apportate della “Legge di Bilancio 2025” la cui operatività è stata chiarita dal D.L. 19/2025 (c.d. “Decreto Bollette”).

Indice

1. Premessa
2. Fringe benefit 
3. Novità legge di bilancio dal 01.01.2025 
4. Tariffe ACI 
5. Deducibilità in capo all’impresa   

La c.d. rottamazione-quinquies - La Circolare del Giorno n. 11 del 15.01.2026

La “Legge di Bilancio 2026" (Legge 199/2025) ha introdotto e disciplinato all’art. 1 commi da 82 a 101 la c.d. “rottamazione-quinquies”, ovvero la definizione agevolata delle cartelle di pagamento con riferimento ai carichi affidati all’Agenzia della Riscossione dall’01.01.2000 al 31.12.2023.

Nei successivi commi, da 102 a 110, è stata prevista l’estensione della definizione agevolata ai tributi disciplinati dalle Regioni e dagli Enti Locali.

Indice

1. Premessa
2. Ambito oggettivo
3. Effetti rottamazione-quinquies
4. Modalità di adesione
5. Pagamento somme dovute
6. Tributi regionali ed enti locali
7. Confronto rottamazione-quater e rottamazione-quinquies

Conguaglio contributivo di fine anno 2025: le istruzioni INPS - La Circolare del Giorno n. 10 del 14.01.2026

Al pari di quanto avviene per le trattenute a carico dei dipendenti a titolo di IRPEF e relative addizionali regionali e comunali, anche in campo di contributi assistenziali e previdenziali emerge la necessità di ricalcolare a fine anno l’ammontare delle somme a carico azienda e lavoratore alla luce dei compensi totalizzati nell’intera annualità.

Le operazioni di ricalcolo dei contributi rientrano nel più ampio spettro del conguaglio di fine anno e possono contare sulle consuete istruzioni fornite dall’INPS, in particolare sulle modalità di compilazione del flusso telematico UniEmens da trasmettere all’Istituto entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello di competenza della denuncia mensile.

Le istruzioni per il conguaglio di fine anno 2025 sono state oggetto della circolare INPS n. 156 del 30.12.2025.

Indice

1. Premessa
2. Termine per l’effettuazione del conguaglio
3. Elementi variabili della retribuzione
4. Massimale contributivo
5. Contributo aggiuntivo IVS 1%
6. Monetizzazione delle ferie
7. Fringe benefit

Le novità del “Decreto Correttivo IRPEF-IRES” - La Circolare del Giorno n. 9 del 13.01.2026

Con la presente circolare del giorno si esaminano le modifiche apportate su diversi versanti impositivi dal “Decreto Correttivo IRPEF-IRES” (D.Lgs 192/2025), emanato dei diversi provvedimenti normativi entrati in vigore a seguito delle previsioni di cui alla riforma riconducibile alla Legge 111/2023.

Indice

1. Premessa
2. Trattamento fiscale familiari a carico
3. Esenzione fiscale per le quote di retribuzione derivanti da rinuncia all’accredito contributivo pensionistico
4. Modifiche alle disposizioni riguardanti l’avvicinamento dei valori fiscali ai valori contabili
5. Trattamento fiscale della correzione degli errori contabili
6. Novità scambi di partecipazioni holding di partecipazione
7. Novità scissione mediante scorporo
8. Incentivi fiscali compatibili con la disciplina degli aiuti di Stato
9. Sospensione convenzioni contro le doppie imposizioni
10. Adeguamento di disposizioni sull’interpello probatorio
11. Modifiche allo Statuto dei diritti del contribuente
12. Modifiche alla disciplina dell’adempimento collaborativo
13. Disposizioni in materia di ravvedimento speciale
14. Modifiche al testo unico in materia di versamenti e di riscossione