Conguaglio contributivo di fine anno 2025: le istruzioni INPS - La Circolare del Giorno n. 10 del 14.01.2026

Al pari di quanto avviene per le trattenute a carico dei dipendenti a titolo di IRPEF e relative addizionali regionali e comunali, anche in campo di contributi assistenziali e previdenziali emerge la necessità di ricalcolare a fine anno l’ammontare delle somme a carico azienda e lavoratore alla luce dei compensi totalizzati nell’intera annualità.

Le operazioni di ricalcolo dei contributi rientrano nel più ampio spettro del conguaglio di fine anno e possono contare sulle consuete istruzioni fornite dall’INPS, in particolare sulle modalità di compilazione del flusso telematico UniEmens da trasmettere all’Istituto entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello di competenza della denuncia mensile.

Le istruzioni per il conguaglio di fine anno 2025 sono state oggetto della circolare INPS n. 156 del 30.12.2025.

Indice

1. Premessa
2. Termine per l’effettuazione del conguaglio
3. Elementi variabili della retribuzione
4. Massimale contributivo
5. Contributo aggiuntivo IVS 1%
6. Monetizzazione delle ferie
7. Fringe benefit

Le novità del “Decreto Correttivo IRPEF-IRES” - La Circolare del Giorno n. 9 del 13.01.2026

Con la presente circolare del giorno si esaminano le modifiche apportate su diversi versanti impositivi dal “Decreto Correttivo IRPEF-IRES” (D.Lgs 192/2025), emanato dei diversi provvedimenti normativi entrati in vigore a seguito delle previsioni di cui alla riforma riconducibile alla Legge 111/2023.

Indice

1. Premessa
2. Trattamento fiscale familiari a carico
3. Esenzione fiscale per le quote di retribuzione derivanti da rinuncia all’accredito contributivo pensionistico
4. Modifiche alle disposizioni riguardanti l’avvicinamento dei valori fiscali ai valori contabili
5. Trattamento fiscale della correzione degli errori contabili
6. Novità scambi di partecipazioni holding di partecipazione
7. Novità scissione mediante scorporo
8. Incentivi fiscali compatibili con la disciplina degli aiuti di Stato
9. Sospensione convenzioni contro le doppie imposizioni
10. Adeguamento di disposizioni sull’interpello probatorio
11. Modifiche allo Statuto dei diritti del contribuente
12. Modifiche alla disciplina dell’adempimento collaborativo
13. Disposizioni in materia di ravvedimento speciale
14. Modifiche al testo unico in materia di versamenti e di riscossione

Nuovo iper-ammortamento: opportunità per le imprese dal 2026 - La Circolare del Giorno n. 8 del 12.01.2026

La “Legge di Bilancio 2026” reintroduce, a decorrere dal 01.01.2026, un meccanismo di maggiorazione delle quote di ammortamento fiscale (c.d. “nuovo iper‑ammortamento”) per gli investimenti in beni strumentali nuovi funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale secondo il modello “Industria 4.0”, nonché per specifici beni destinati all’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili.

La misura prende il posto, in prospettiva, dei crediti d’imposta “Industria 4.0” e “Transizione 5.0”, rispetto ai quali rappresenta un ritorno a una formula più tradizionale, ma aggiornata sia sul fronte oggettivo sia sul piano degli adempimenti.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito temporale
4. Ambito temporale
5. Maggiorazione dell’agevolazione ed esempi di calcolo
6. Coordinamento con il precedente credito d’imposta 4.0

Detraibilità IVA per le fatture a cavallo d’anno - La Circolare del Giorno n. 6 del 09.01.2026

Si conclude la disamina della “Legge di Bilancio 2026”, trattando sia di incentivi in ambito fiscale sia di novità normative per le imprese e i lavoratori.

Indice

1. Premessa
2. Proroga del termine peri provvedimenti TARI o tariffa corrispettiva
3. Riduzione fondi per pensioni lavoratori precoci e attività usuranti
4. Regolamento contributivo per esercenti di arti o professioni che svolgono attività presso la PA
5. Riapertura termine per domanda di accesso al Fondo indennizzo risparmiatori
6. Acconto del contributo sui premi delle assicurazioni dei veicoli e dei natanti
7. Indennità lavoratori aree di crisi complessa della Sicilia
8. Misure in materia di economia circolare
9. Contributo alle imprese produttrici di rottami in acciaio
10. Modifiche all'indennità di discontinuità lavoratori Spettacolo IDIS
11. Disposizioni in materia di tributi locali
12. Disposizioni in materia di accise sulla birra
13. Interpretazione autentica su esoneri contributivi per operatori in ambito assicurativo
14. Proroga del credito d’imposta per le attività di design e ideazione estetica
15. Regime fiscale per i raccoglitori occasionali di prodotti selvatici non legnosi e di piante officinali spontanee
16. Semplificazioni IVA cessioni di beni per i soggetti domiciliati e residenti fuori UE
17. Imposta sostitutiva lavoro straordinario infermieri in strutture private accreditate
18. Credito d’imposta imprese energivore
19. Misure a favore dei territori colpiti dalle calamità naturali
20. Clausola di salvaguardia

La “Legge di Bilancio 2026” – parte 3 - La Circolare del Giorno n. 5 del 09.01.2026

Con la presente circolare si procede con il commento di ulteriori novità apportate dalla “Legge di Bilancio 2026”, specialmente in materia di agevolazioni fiscali, oltre alle riduzioni contributive in specifiche ipotesi e ad alcune proroghe a misure di favore per i lavoratori così come per gli operatori economici.

Indice

1. Premessa
2. Investimenti fondi previdenziali in settori infrastrutturali
3. Innalzamento deducibilità contributi ai fondi pensione
4. Accantonamento TFR e adesioni alla previdenza complementare per i lavoratori dipendenti del settore privato
5. Integrazione al reddito delle lavoratrici madri con due o più figli
6. Modifiche calcolo ISEE, scale di equivalenza e compilazione della DSU
7. Esonero contributivo per l’assunzione di madri lavoratrici
8. Incentivi trasformazione a tempo parziale dei contratti di lavoro per genitori
9. Congedi parentali lavoratori dipendenti
10. Prolungamento del contratto di lavoro per sostituzione lavoratrici in congedo
11. Fondi per attività socio-educative - Comunità estive per bambini e anziani - Fondo Sport famiglia
12. Fondo finanziamento iniziative legislative a sostegno del ruolo di cura e di assistenza del caregiver familiare
13. Fondi pari opportunità e reddito di libertà vittime di violenza e attività formative nelle scuole
14. Contributi sostegno abitativo dei genitori separati o divorziati
15. Iper-ammortamento per l’acquisto di beni strumentali nuovi
16. Comunicazioni pagamenti in contanti per l’acquisto di beni e di prestazioni di servizi legati al turismo
17. Credito d’imposta ZES unica e ZLS
18. Credito d’imposta settore di produzione primaria prodotti agricoli e acquacoltura
19. Credito d’imposta ZES unica settori agricoltura, pesca e acquacoltura
20. Rinnovamento e potenziamento impianti da fonti rinnovabili
21. Prezzario nazionale e Osservatorio appalti pubblici
22. Fondo per il sostenimento delle spese per l’acquisto dei libri scolastici
23. Contributo agli studenti frequentanti una scuola paritaria
24. Proroga esenzioni fabbricati sismi del 2016 e del 2017 in Italia centrale
25. Esclusione calcolo ISEE immobili distrutti o non agibili per calamità naturali
26. Determinazione delle aliquote delle addizionali regionale comunale IRPEF

Detraibilità IVA per le fatture a cavallo d’anno - La Circolare del Giorno n. 6 del 09.01.2026

A fine anno è necessario porre attenzione all’individuazione del momento in cui può essere detratta l’IVA delle fatture emesse negli ultimi mesi, ed in particolare alla data di ricezione della fattura da parte dell’acquirente o committente.

A tal fine si rammenta infatti che, se il documento è ricevuto:

• entro il 31.12.2025, la relativa IVA è detraibile

1. nella liquidazione di dicembre, oppure
2. da ultimo, nell’ambito del modello IVA 2026 relativo al 2025;

• nel 2026, la relativa IVA è detraibile

1. nella liquidazione del mese di ricevimento (o dei mesi successivi), oppure
2. da ultimo, nell’ambito del modello IVA 2027 relativo al 2026.

Indice

1. Esigibilità dell’IVA
2. Detrazione IVA
3. Registrazione delle fatture
4. Fatture di fine anno
5. Contabilità semplificata per cassa e opzione per la tenuta dei soli registri IVA con presunzione di incasso/pagamento

Interesse legale al 1,6% dal 1° gennaio 2026 - La Circolare del Giorno n. 4 del 08.01.2026

Con Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 10.12.2025, il tasso di interesse legale è stato ridotto dal 2% al 1,6% ed entrerà in vigore il 1° gennaio 2026. Fino al 31.12.2025 resta comunque valida la precedente misura del 2%.

Questa riduzione ha risvolti anche in ambito fiscale, basti pensare al ravvedimento operoso che prevede in caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento dei tributi, la corresponsione della sanzione e degli interessi moratori, calcolati dal giorno successivo a quello della scadenza dell'adempimento fino al giorno in cui si decide di regolarizzarsi. 

Indice

1. Il nuovo tasso d’interesse legale
2. Le variazioni negli anni del tasso d’interesse legale
3. I riflessi fiscali del nuovo tasso
4. Invarianza tasso per usufrutti e rendite

La “Legge di Bilancio 2026” – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 3 del 08.01.2026

Prosegue l’esame della “Legge di Bilancio 2026”, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale serie generale n. 301 del 30.12.2025, supplemento ordinario n. 42, e in vigore dal 01.01.2026, che ha recato novità e proroghe sia in materia fiscale che giuslavoristica.

Indice

1. Premessa
2. Bonus Valore Cultura
3. Misure contrasto inadempimenti imposte dirette e IVA
4. Ritenuta generalizzata operatori economici
5. Misure contrasto indebite compensazioni
6. Estensione patrimonio informativo AdE-R
7. Accise tabacco
8. Differimento plastic e sugar tax
9. Contributo spese doganali piccole spedizioni
10. Limite deduzione svalutazioni obbligazioni
11. Razionalizzazione regole determinazione reddito d’impresa
12. Limiti deducibilità interessi passivi
13. Base imponibile IVA per operazioni permutative e dazioni di pagamento
14. Estensione obbligo pagamento ritenuta provvigioni per rapporti di intermediazione commerciale
15. Rivalutazione partecipazioni dal 2026
16. Esenzione dall’imposta di bollo su alcuni contratti di credito
17. Esonero contributivo biennale per assunzioni 2026
18. Prestazioni occasionali in agricoltura
19. Modifica contratti di rete in agricoltura
20. Modifiche assegno di inclusione
21. Proroga APE sociale
22. Proroga ammortizzatori sociali del Fondo sociale per occupazione e formazione
23. Erogazione anticipata indennità NASpI
24. Incremento a regime pensioni in favore dei soggetti in condizioni disagiate
25. Adeguamento requisiti pensionistici alla speranza di vita
26. Proroga incentivo per la prosecuzione dell’attività lavorativa
27. Cumulabilità fondi pensione per pensioni contributive
28. Aggiornamento tariffe per omesso versamento contributi previdenziali

Indice annuale 2025 - La Circolare del Giorno n. 1 del 07.01.2026

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel 2025

La “Legge di Bilancio 2026” – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 2 del 07.01.2026

Sulla GU n. 301 del 30.12.2025, supplemento ordinario n. 42, è stata pubblicata la “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025), in vigore dal 01.01.2026.

In questa e in ulteriori circolari si esamineranno le principali novità, tra cui la “riedizione” di disposizioni a favore – come la c.d. rottamazione-quinquies, l’assegnazione agevolata dei beni ai soci e l’estromissione dei beni delle imprese individuali – così come modifiche su norme a regime – tra cui le locazioni brevi e la rivalutazione delle partecipazioni.

Indice

1. Premessa
2. Riduzione aliquota IRPEF e modifica detrazioni
3. Carta “Dedicata a te” per l’acquisto di beni alimentari di prima necessità
4. Tassazione rinnovi contrattuali, premi di produttività e trattamento accessorio
5. Innalzamento valore massimo buoni pasto elettronici
6. Settore agricolo
7. Locazioni brevi
8. Trattamento integrativo speciale per i dipendenti di strutture turistico-alberghiere
9. Agevolazioni ristrutturazioni edilizie
10. Interventi rigenerazione urbana
11. Imposta sostitutiva neo-residenti
12. Regime forfettario
13. Tassazione plusvalenze su cripto-attività
14. Imposta sulle transazioni finanziarie
15. Computo patrimonio mobiliare ai fini ISEE
16. Cessione e assegnazione agevolata di beni ai soci
17. Estromissione dei beni delle imprese individuali
18. Rateizzazione delle plusvalenze
19. Affrancamento straordinario delle riserve in sospensione di imposta
20. Dividendi intra-UE IRAP e istanze di rimborso
21. Novità disciplina dividendi
22. Deducibilità svalutazione crediti intermediari finanziari
23. Imposta sui premi assicurativi
24. Valutazione titoli attivo circolante in bilancio
25. Revisione contributo straordinario e affrancamento riserve
26. Incremento aliquota IRAP enti creditizi e imprese assicurazione
27. Sospensione componenti negativi connessi alle DTA
28. Rottamazione quinquies
29. Rottamazione quinquies per gli enti locali