Riferimento: 2 domande:ammortamento 2006 auto aziendali e terreni industriali!
1)partiamo dalle autovetture!
fino al 2005 mi sono comportato così:
valore autovettura € 20.000,00
ammort.ord.25%
rilevazione contabile:
diversi a f/do ammort.auotomezzi 5.000,00
ammor.deduc.automezzi 2.259,50
ammort.inded.automezzi 2.740,50
cos'è cambiato nel 2006?
2)una società ha tra i beni ammortizzabili un immobile,poniamo per esempio valore €100.000,00.
il terreno è costato nel 1989 lire 39.900.000(€20.606,63)
fino al 2005
ammort.immobile(3%) a f/do ammort.immobile 3.000,00
ora va bene se rilevo così?
diversi a f/do ammort.immobile 3.000,00
ammort.deduc.immobile 2.381,80
ammort.inded.immobile 618,20
o il valore del terreno deve essere periziato o calcolato in base a qualche percentuale?
grazie in anticipo
1) Nel 2006 è cambiato che per le imprese i costi sono diventati totalmente indeducibili per cui, nel tuo esempio, in contabilità farai:
Ammortamento autovetture a F.do amm.to autovetture 5.000
Nell'UNICO farai la variazione in aumento per l'intero importo.
Att.ne però che, stando ad un emendamento al Ddl fiscale approvato in Senato relativamente all'anno 2006 è stata introdotta una deducibilità dei costi delle auto aziendali pari al 20% (sempre per le imprese) da recuperarsi o in sede di acconto a novembre (per cui bisognerebbe effettuare un ricalcolo) oppure in UNICO 2008. Siccome la disposizione va approvata con urgenza non si sa se farla rimanere nel Ddl oppure "trasferirla" nel Dl 81/07 (distribuzione tesoretto) in fase di conversione. Staremo a vedere.
2) Qui potresti adottare 2 comportamenti:
1° comportamento
In P.D. fai la seguente scrittura:
Terreni a Fabbricati 20.606,63
quindi calcoli la quota di ammortamento 79.393,37 x 3% = 2.381,80
In questo caso ammortamento civilistico e fiscale coincidono. Però se in precedenza hai già calcolato ammortamenti sul valore di 100.000 euro la quota parte riferita al valore del terreno va imputata al costo del fabbricato non ancora ammortizzato.
2° comportamento
In P.D. fai la seguente scrittura:
Ammortamento fabbricati a F.do amm.to fabbr. 3.000
In UNICO farai una ripresa fiscale di 618,20 (20.606,63x3%), anche in questo caso tenendo presente quanto detto in caso di ammortamenti già dedotti.
Anche per quanto riguarda queste norme ci sono delle novità:
1) Con il Ddl fiscale la norma del Dl 223/06 che imputava prioritariamente al residuo costo non ammortizzato del fabbricato gli ammortamenti già dedotti negli anni precedenti dovrebbe essere corretta imputando anche questi ultimi proporzionalmente al valore del fabbricato e a quello del terreno.
2) Al Senato è stato approvato un emendamento presentato dall'opposizione che ha abrogato le norme del DL 223/06 riportando il tutto alla situazione esistente ante 04/07/2006 (No scorporo e ammortamenti deducibili). Il Governo però ha fatto sapere che ripristinerà il tutto reintroducendo quanto stabilito dal DL 223/06.
Attualmente la situazione è alquanto confusa, spero di essere stato abbastanza chiaro nell'esposizione.
Ciao.
