Richiesta bonus librerie entro il 29.10.2021 - La Circolare del Giorno n. 192 del 20.09.2021

A partire dal 13 settembre e fino al 29 ottobre 2021 sarà possibile presentare la domanda per il riconoscimento del credito di imposta per le librerie dell’anno 2020. Misura agevolativa che è stata riproposta anche per il 2021, con la quinta edizione.

La domanda per il 2020 potrà essere presentata accedendo al relativo portale.

Il credito spetta agli esercenti attività commerciali operanti nel settore della vendita al dettaglio di libri in esercizi specializzati ed è parametrato agli importi pagati a titolo di IMU, TASI e TARI con riferimento ai locali dove si svolge la medesima attività di vendita di libri al dettaglio, nonché alle eventuali spese di locazione.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Entità del credito d’imposta
4. Come accedere al credito d’imposta 
5. Il criterio di ripartizione del credito
6. Caratteristiche e utilizzo del credito
7. Attività di controllo
8. FAQ

Gli accordi transattivi - La Circolare del Giorno n. 191 del 17.09.2021

In numerose situazioni, i rapporti tra due o più parti vengono regolati tramite accordi stragiudiziali, “transattivi”, con i quali ci si impegna, ad esempio, alla cessazione di un contenzioso in cambio di una determinata contropartita.

Questi accordi hanno un inevitabile riflesso fiscale, sia ai fini delle imposte sui redditi che (sussistendone i presupposti) ai fini dell’IVA.

A tal fine occorre distinguere tra transazioni novative e non, e tra rapporti di tipo “risarcitorio” e di tipo “corrispettivo”. Il trattamento fiscale cambia, inoltre, in relazione al tipo di soggetto percettore delle somme.

Indice

1. Quadro generale
2. Transazioni novative e non
3. Dichiarazione
4. Redditi di impresa
5. Accordo anti-contenzioso
6. Transazioni risarcitorie e non
7. Rinuncia alle pretese risarcitorie
8. Danno patrimoniale emergente
9. Lucro cessante
10. Professionisti
11. Sintesi (imposte sui redditi)
12. Rilevanza IVA
13. Natura corrispettiva
14. Ripresa degli accertamenti
15. Obblighi di fare, non fare e permettere
16. Rinuncia a pretese
17. Funzione economica della somma
18. Servizi generici a soggetto UE
19. Aliquota
20. Sintesi (IVA)
21. Deducibilità delle erogazioni
22. IRAP

ISA per il periodo d’imposta 2020 e Software di compilazione anomalie 2021 - La Circolare del Giorno n. 190 del 16.09.2021

Con la circolare n. 6/E del 04/06/2021 l’Agenzia delle Entrate ha diramato alcuni aggiornamenti in merito all’applicazione degli ISA per il periodo d’imposta 2020 alla luce soprattutto delle nuove clausole di esclusione introdotte per far fronte all’emergenza sanitaria in atto da COVID 19.

Con successivo provvedimento del 20/07/2021, l’Agenzia delle Entrate ha comunicato l’avvio delle spedizioni delle comunicazioni di anomalia relativamente agli Studi di settore e agli ISA dei periodi d’imposta 2017-2018 e 2019 con recapito all’interno della specifica sezione nel cassetto fiscale di ciascun contribuente. Inoltre, in merito alla gestione delle segnalazioni suddette, l’Agenzia delle Entrate ha predisposto un nuovo software di compilazione denominato “Software di compilazione anomalie 2021” con il quale i contribuenti o, per il loro tramite, gli intermediari possono inviare una risposta specifica in relazione all’eventuale anomalia segnalata dall’amministrazione finanziaria.

In questa breve circolare cercheremo di fare il punto in relazione a tali ultime novità di prassi introdotte nell’anno 2021.

Indice

1. Le novità isa per il p.i. 2020;
2. Circolare 6/e del 04/06/2021;
3. Le anomalie relative ai p.i. 2017/2018/2019
4. Software di compilazione e gestione delle anomalie

Aiuti di Stato nel Modello Redditi: conferme e novità - La Circolare del Giorno n. 189 del 15.09.2021

L’esposizione degli aiuti Covid-19 (contributi o crediti d’imposta) in dichiarazione dei redditi è stato oggetto di un caotico susseguirsi di indicazioni sommarie e, come se non bastasse, a volte contrastanti. Il 6 settembre sono state aggiornate le specifiche tecniche dei vari Modelli Redditi, a seguito dell’abrogazione del comma 2, dell’art. 10-bis, D.L. n. 137 del 2020 (decade l’onere di compilare il prospetto degli Aiuti nel quadro RS con il codice 24). Con la risposta dell’Agenzia al Garante dei contribuenti del 22 luglio 2021 viene invece confermata la necessità di riportare gli altri contributi a fondo perduto/crediti d’imposta, dotati di apposito codice Aiuto, all’interno del quadro RS, al fine di fornire tutte le informazioni utili alla compilazione del Registro Nazionale degli Aiuti (RNA).

Indice

1. premessa
2. contributi ex articolo 10-bis DL 137/2020
3. le modifiche alle specifiche tecniche dei modelli redditi
4. contributi covid-19 e registro nazionale degli aiuti di stato

Le novità del modello 770/2021 - La Circolare del Giorno n. 188 del 14.09.2021

Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate del 15 gennaio 2021 è stato approvato il modello 770/2021 che i sostituti d’imposta devono utilizzare al fine di comunicare i dati non inclusi nelle Certificazioni Uniche, tra i quali, in particolare, i dati dei percipienti non residenti (quadro SY) e gli estremi dei versamenti effettuati (quadro ST)

L’invio telematico può essere effettuato in un unico flusso o in più flussi di dati.

Indice

1. Premessa 
2. Suddivisione del modello
3. Soggetti obbligati a presentare il mod. 770
4. Invio del modello
5. Quadro SX
6. Quadro ST e SV

Contributo fondo perduto attività economiche e commerciali nei Comuni con santuari religiosi - La Circolare del Giorno n. 187 del 13.09.2021

Con provvedimento dell’Agenzia delle Entrate sono stati definiti il contenuto informativo, le modalità e i termini di presentazione dell’istanza per il riconoscimento del contributo a fondo perduto per attività economiche e commerciali nelle zone A o equipollenti dei comuni ove sono situati santuari religiosi.

Riepilogo della disciplina.

Indice

1. premessa
2. contributo fondo perduto esercenti attività di impresa
3. istanza per il riconoscimento del contributo a fondo perduto
4. istanza: come si compila il modello
5. modalità e termini di trasmissione dell’istanza
6. calcolo ed erogazione del contributo
7. attività di controllo
8. restituzione del contributo

Tassazione redditi esteri di amministratori residenti - La Circolare del Giorno n. 186 del 13.09.2021

Nonostante le restrizioni imposte dal periodo pandemico, con l’avanzare di globalizzazione e internazionalizzazione capita sempre più frequentemente di imbattersi in situazioni concernenti dei soggetti residenti in Italia che svolgono incarichi in veste di consiglieri di amministrazione all’interno del management di società straniere. Vediamo di individuare correttamente l’inquadramento e gli adempimenti dichiarativi di tali contribuenti, non prima però di aver riepilogato almeno sommariamente la normativa domestica. 

Indice

1. La normativa domestica
2. Le disposizioni convenzionali internazionali e la gerarchia delle fonti
3. Esempio amministratore parasubordinato e amministratore autonomo
4. Come dichiarare i redditi in Italia

“Nuova” CILA per gli interventi relativi al Superbonus - La Circolare del Giorno n. 185 del 10.09.2021

Con il Decreto Semplificazioni (n. 77/2021) è stato sostituito il comma 13-ter dell’art. 119 del Decreto Rilancio (n. 34/2020), dando la possibilità di effettuare gli interventi di cui al Superbonus con la sola presentazione della CILA di cui al medesimo comma 13-ter – c.d. “CILAS” – limitando in questo modo i casi nei quali interviene la decadenza dall’agevolazione.

Risulta quindi possibile, in particolare, un più rapido avvio dei lavori di ristrutturazione in tutte le ipotesi nelle quali sussistono abusi edilizi pregressi (fatta eccezione per gli immobili “totalmente abusivi”), ossia in quelle situazioni nelle quali normalmente non risulta possibile l’inizio dei lavori in conformità edilizia. Grazie alla “nuova” CILA, difatti, si potrà fruire del Superbonus senza alcun timore circa il fatto che, in mancanza della rilevazione di un pregresso abuso, il beneficio fiscale possa essere revocato da parte dell’autorità fiscale.

Per fruire del Superbonus non sarà quindi necessario attestare lo “stato legittimo” dell’immobile oggetto di ristrutturazione, con maggiore semplificazione dell’iter (non solo) procedurale connesso agli interventi agevolabili.

Indice

1. Ristrutturazioni e “stato legittimo” degli immobili
2. L’intervento del Decreto Semplificazioni in materia di Superbonus
3. Esclusioni dalla CILAS
4. Dati da includere nella CILAS
5. Cause di decadenza dal Superbonus
6. Modello utilizzabile

Iscro: disciplina e modalità di presentazione della domanda - La Circolare del Giorno n. 184 del 09.09.2021

La legge di bilancio 2021 ha previsto un’Indennità Straordinaria di Continuità Reddituale e Operativa (ISCRO) pari al 25%, su base semestrale, dell’ultimo reddito da lavoro autonomo, con un minimo di 250 € mensili e un massimo di 800€ mensili.

L’indennità è riconosciuta ai lavoratori iscritti alla Gestione Separata Inps che esercitano per professione abituale attività di lavoro autonomo.

La domanda va presentata all'INPS esclusivamente in via telematica, tramite il servizio online, entro il 31 ottobre di ciascuno degli anni 2021, 2022 e 2023. Esclusivamente per l’anno 2021 la domanda di indennità ISCRO potrà essere presentata a decorrere dal 1° luglio 2021 e fino al 31 ottobre 2021.

Indice

1. Premessa
2. Ambito oggettivo
3. Assenza di titolarità di trattamento pensionistico diretto o altre forme previdenziali obbligatorie
4. Non essere beneficiari del Reddito di cittadinanza
5. Avere un reddito di lavoro autonomo, nell'anno precedente inferiore al 50 per cento della media dei redditi da lavoro autonomo conseguiti nei tre anni precedenti
6. Avere dichiarato, nell'anno precedente alla presentazione della domanda, un reddito non superiore a 8.145 euro
7. Essere in regola con la contribuzione previdenziale obbligatoria
8. Essere titolari di partita IVA attiva da almeno quattro anni
9. Calcolo, misura, durata e decorrenza della prestazione
10. Presentazione della domanda
11. Decadenza dalla prestazione
12. Regime di incompatibilità

Il contributo perequativo del Decreto “Sostegni-Bis”: disciplina e ultime novità - La Circolare del Giorno n. 183 del 08.09.2021

Con il D.L. 73/2021 (Decreto “Sostegni-Bis”) sono stati introdotti nell’ordinamento alcuni contributi a fondo perduto, finalizzati al sostegno degli operatori economici variamente colpiti dall’emergenza sanitaria da Covid-19; epidemia a seguito della quale sono state emanate norme che hanno limitato lo svolgimento delle attività economiche, da cui la necessità di stanziare detti importi a fondo perduto.

Tra i diversi contributi previsti dall’art. 1 del Decreto Sostegni-Bis rientra il c.d. contributo perequativo, finalizzato al sostegno dei soggetti maggiormente colpiti dall’emergenza epidemiologica, il cui importo è legato al risultato economico di esercizio e che presenta alcuni tratti in comune con gli altri contributi del medesimo D.L. 73/2021.

Di recente sono stati emanati un provvedimento dell’Agenzia delle Entrate (04.09.2021 n. 227357) e un comunicato stampa del MEF (06.09.2021) aventi ad oggetti aspetti di interesse ai fini del riconoscimento del contributo a fondo perduto.

Indice

1. I contributi del Decreto Sostegni-Bis
2. Disposizioni comuni alle tre tipologie di contributi
3. Il contributo perequativo
4. Domanda e modalità di fruizione
5. Provvedimento AE n. 227357/2021 e aspetti dichiarativi
6. Contributo perequativo e termine di presentazione DR anno 2020