Acquisti da non residenti con partita IVA italiana - La Circolare del Giorno n. 183 del 18.09.2018

Da anni si è registrato un incremento esponenziale degli acquisti di beni tramite portali online, negozi virtuali dove la conclusione del contratto tra venditore e cliente si perfeziona per via telematica, mentre la consegna fisica del bene avviene tramite i canali tradizionali. Tali operazioni sono definite di commercio elettronico indiretto e sono assimilate al particolare regime delle “vendite a distanza”, riguardante le vendite in base a cataloghi, per corrispondenza e simili, comprese le vendite a domicilio. Dal punto di vista operativo un soggetto passivo intra-Ue, che cede beni fisici tramite il canale web, è tenuto a gestire l’operazione diversamente a seconda che l’acquirente sia una società o una persona fisica.

Indice

1. Premessa
2. Identificazione diretta o rappresentante fiscale
3. Acquisto da soggetto Ue con rappresentante fiscale in Italia
4. Acquisto da soggetto Extra-Ue con rappresentante fiscale in Italia
5. Acquisto da soggetto Ue con stabile organizzazione in Italia

Redditometro: sospensione della ricostruzione induttiva del reddito dal 2016 - La Circolare del Giorno n. 182 del 17.09.2018

Il D.L. 87/2018 (convertito in L. 96/2018) ha introdotto disposizioni finalizzate a modificare l’accertamento sintetico del reddito complessivo (c.d. redditometro), introducendo il parere dell’Istat e delle associazioni maggiormente rappresentative dei consumatori diretti all’individuazione di nuovi elementi di capacità contributiva.

In aggiunta, ha disposto la soppressione del decreto ministeriale con cui è individuato il contenuto induttivo degli elementi indicativi della capacità contributiva in base al quale può essere fondata la determinazione sintetica del reddito complessivo delle persone fisiche.

Tuttavia, il redditometro resta in vigore in quanto la modifica è diretta alla sola revisione degli aspetti attinenti al metodo di ricostruzione induttiva del reddito in relazione alla capacità di spesa e propensione al risparmio del contribuente.

Indice

1. Premessa
2. Accertamento sintetico: riepilogo
3. Elementi di spesa indicativi della capacità contributiva
4. Determinazione del maggior reddito
5. Novità del D.L. 87/2018

Rimborsi IVA ai soggetti non residenti entro il 30 settembre - La Circolare del Giorno n. 181 del 14.09.2018

Gli articoli 38-bis1 e 38-bis 2 del D.P.R. 633/72 disciplinano le procedure di rimborso dell’IVA assolta dai soggetti passivi comunitari sugli acquisti di beni e servizi effettuati in altri Stati membri dell’UE.

L’art. 38-ter del D.P.R. 633/72 si occupa invece della disciplina del rimborso dell’IVA assolta dai soggetti passivi stabiliti in Paesi extra UE sugli acquisti di beni e servizi effettuati in Italia.

Indice

1. Premessa
2. Iva assolta da soggetti passivi italiani in altri stati UE – presupposti del rimborso
3. Iva assolta da soggetti passivi italiani in altri stati UE – istanza di rimborso
4. Iva assolta da soggetti passivi italiani in altri stati UE –istanze da parte dello stato ue di rimborso
5. Iva assolta in Italia da soggetti di altri stati UE – presupposti del rimborso
6. Iva assolta in Italia da soggetti di altri stati UE – centro operativo di Pescara
7. Iva assolta in Italia da soggetti di altri stati extra UE – presupposti del rimborso
8. Iva assolta in Italia da soggetti di altri stati extra UE –Istanza di rimborso

Il reddito prodotto dalle società tra avvocati è reddito d’impresa - La Circolare del Giorno n. 180 del 13.09.2018

Durante il 2017 il Legislatore ha approvato la Riforma dell’ordinamento della professione forense, che conteneva alcune novità in relazione allo svolgimento della professione in forma societaria.

Di Recente, l’Agenzia delle Entrate è intervenuta con la Risoluzione n. 35/E del 2018 per specificare che l’esercizio della professione forense svolto tramite le società tra avvocati (STA) è qualificabile come reddito d’impresa.

Tale precisazione è stata necessaria in quanto da un punto di vista fiscale vi erano dei dubbi riguardo alla qualificazione del reddito prodotto dalle società tra avvocati.

Indice

1. Premessa
2. Costituzione e forma societaria
3. Soci e amministrazione della società
4. Società tra avvocati: reddito di lavoro autonomo o d'impresa?
5. Chiarimenti della risoluzione n. 35/E/2018
6. Punti aperti

I dati nell'Archivio dei rapporti finanziari come strumento di lotta all'evasione - La Circolare del Giorno n. 179 del 12.09.2018

L'Agenzia delle Entrate ha comunicato l'avvio di una procedura sperimentale con cui individuerà le società di persone e di capitali che presentano profili di rischio di evasione. La selezione avverrà utilizzando i dati presenti nell'Archivio dei rapporti finanziari, grazie alla comunicazione mensile/annuale effettuata da parte degli operatori finanziari.

Il progetto si inserisce all'interno di un percorso che prevede un sempre maggiore utilizzo dei dati dell'Archivio per le analisi di rischio diversificate in base alle tipologie di contribuenti.

Indice

1. Premessa
2. L'archivio dei rapporti finanziari
3. Procedura di analisi del rischio evasione

Sanzioni in caso di compensazione credito inesistente - La Circolare del Giorno n. 178 del 12.09.2018

Con la Risoluzione 36/E dell'8.5.2018 l'Agenzia delle Entrate chiarisce che se il contribuente utilizza in compensazione un credito Iva inesistente, già recuperato in sede di accertamento, e sanzionato come infedele dichiarazione e illegittima detrazione, non è soggetto ad ulteriori sanzioni.

Il motivo è evitare che la stessa violazione sia punita due volte.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Spese agevolabili
4. Condizioni per usufruire della detrazione
5. Tabella riepilogativa

Autotrasporto merci: contributi per gli investimenti per l’anno 2018 - La Circolare del Giorno n. 177 dell'11.09.2018

Sono stati pubblicati nella G.U. n. 163 del 16/07/2018 i decreti disciplinanti le modalità di erogazione delle risorse per investimenti a favore delle imprese di autotrasporto per l’anno 2018 e le disposizioni di attuazione delle misure incentivanti.

Le risorse messe a disposizione sono dirette a favorire investimenti da parte delle imprese di autotrasporto c/t per il rinnovo e l’adeguamento tecnologico del parco veicolare, per l’acquisizione di beni strumentali per il trasporto intermodale e favorire iniziative di collaborazione tra le imprese del settore. L’incentivo è concesso entro il limite delle risorse disponibili che ammontano ad € 33.600.000, superato il quale si procederà alla riduzione proporzionale tra le stesse imprese del contributo spettante.

Indice

1. Ambito applicativo
2. Costi ammissibili e contributi
3. Termini e modalità di presentazione delle domande
4. Perfezionamento dell’investimento
5. Requisiti tecnici dei veicoli
6. Istruttoria e controlli

La gestione separata dell’invio del modello 770 - La Circolare del Giorno n. 176 del 10.09.2018

Entro il prossimo 31.10.2018, i sostituti d'imposta sono tenuti a presentare il mod. 770/2018 al fine di comunicare i dati non inclusi nelle Certificazioni Uniche, tra i quali, nella maggior parte dei casi, i dati relativi alle ritenute operate nell’anno 2017 ed i relativi versamenti.

Nel modello 770/2018 è tornato l’obbligo di indicare i dati dell’intermediario che invia la restante parte con in aggiunta l’indicazione delle tipologie di ritenute che l’altro intermediario compilerà sul proprio modello, tra le cinque tipologie in cui vengono da quest’anno classificate le ritenute.

Gli intermediari che inviano la restante parte del modello 770/2018 potranno essere fino a due, per un totale di tre intermediari.

Indice

1. Premessa 
2. Suddivisione del modello 770 
3. Il riquadro “Redazione della dichiarazione”
4. Sezione “Quadri compilati e Ritenute operate”
5. Sezione “Gestione separata”
6. Flusso locazioni brevi
7. Flusso altre ritenute

Benefici “prima casa” per l’acquisto di nuda proprietà - La Circolare del Giorno n. 175 del 07.09.2018

In questa circolare si esamina un recente orientamento espresso dalla Corte di Cassazione in tema di prima casa, che restringe l'ambito di applicazione dell'agevolazione.

Il caso affrontato dalla Corte Suprema riguarda l'alienazione di un immobile adibito ad abitazione principale, ed acquistato con i benefici prima casa, prima del decorso di 5 anni, a cui fa seguito l'acquisto di una quota di nuda proprietà di un altro immobile.

Indice

1. Premessa
2. La nozione di prima casa
3. La nuda proprieta' e l'agevolazione prima casa
4. Il caso affrontato dalla corte di cassazione
5. L'orientamento estensivo nel corso del tempo
6. Indirizzo estensivo 2016-2017
7. L’intervento dell’Agenzia delle Entrate del 2017 (Risoluzione n. 13)

Il prospetto del capitale e delle riserve nel modello Redditi SC 2018 - La Circolare del Giorno n. 174 del 06.09.2018

Il Quadro RS – prospetti vari del modello Redditi SC 2018 è il quadro del modello Redditi dedicato al Prospetto del capitale  e delle riserve (righi da RS 130 a RS 142).

Tale quadro è deputato al monitoraggio della struttura del Patrimonio Netto così come riclassificato ai fini fiscali.

Con la presente Circolare spiegheremo come compilare tale Quadro della dichiarazione mostrando anche i casi che più frequentemente i contribuenti si trovano ad affrontare.

Indice

1. Premessa
2. La tassazione degli utili e delle riserve in capo ai soci
3. La presunzione di distribuzione
4. Il prospetto del capitale e delle riserve nel modello redditi SC 2018
5. Capitale sociale - rigo RS130
6. Riserve di capitale - rigo RS131
7. Riserve ex art. 170 co. 3 - rigo RS 132
8. Riserve di utili da trasparenza - rigo RS 133
9. Riserve di utili - rigo RS134
10. Riserve di utili prodotti fino al 2007 - rigo RS135
11. Riserve di utili prodotti fino al 2016 - rigo RS136
12. Riserve di utili antecedenti al regime SIIQ - rigo RS137
13. Riserve di utili della gestione esente SIIQ - rigo RS138
14. Riserve di utili per contratti di locazione - rigo RS139
15. Riserve in sospensione di imposta - rigo RS140
16. Utile dell'esercizio e perdite - rigo RS141
17. Utile dell'esercizio e perdite SIIQ - rigo RS142
18. Esempi di compilazione