Le polizze di assicurazione “key man” - La Circolare del Giorno n. 193 del 19.09.2019

Per un’impresa, le risorse umane rappresentano sicuramente, in senso lato, il “capitale” più importante: si pensi, in particolare, alle “figure chiave” delle aziende, non solamente per il loro posto nell’organigramma, ma perché garantiscono competenze ed esperienze non facilmente rimpiazzabili.
Per tenersi indenni dalle conseguenze del venir meno di amministratori e dirigenti, le imprese si dotano spesso di strumenti assicurativi particolari: le polizze di assicurazione “key man”.

Si tratta di una tipologia di contratto assicurativo che ha come contraente e beneficiario l’azienda e come assicurato la persona fisica la cui vita è da garantire, ovvero l’“uomo chiave”. La copertura può essere destinata alle aziende costituite in forma societaria, ai singoli Imprenditori o ai liberi professionisti. Nel presente contributo ne verranno esaminati soprattutto gli aspetti fiscali.

Indice

1. Premessa
2. Le previsioni del TUIR
3. Le condizioni di deducibilità
4. I compensi degli amministratori
5. I profili IRAP
6. L’indennizzo
7. Situazioni possibili
8. I manager non amministratori
9. Il vincolo di inerenza
10. Posizioni favorevoli
11. Alcune osservazioni
12. Indeducibilità e sopravvenienza
13. Indennizzo e riscatto
14. Considerazioni di sintesi

Deducibilità degli immobili strumentali dal reddito del professionista - La Circolare del Giorno n. 192 del 18.09.2019

Recentemente, con il documento di ricerca del 25 luglio 2019,  CNDCEC e FNC tornano ad esaminare in modo sistematico la disciplina degli immobili nella determinazione del reddito di lavoro autonomo.

Nella presente Circolare analizzeremo le regole attualmente in vigore in relazione agli immobili strumentali nel reddito da lavoro autonomo.

Indice

1. Premessa
2. definizione di immobile strumentale
3. gli ammortamenti e i canoni di leasing
4. le spese di ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione
5. le plusvalenze e le minusvalenze

Bonus verde nel modello Redditi PF - La Circolare del Giorno n. 191 del 17.09.2019

Nel modello Redditi 2019 periodo d’imposta 2018 debutta la detrazione per interventi di sistemazione a verde di aree scoperte private di edifici esistenti, unità immobiliari, pertinenze o recinzioni, impianti di irrigazione e realizzazione di pozzi nonché la realizzazione di coperture a verde e di giardini pensili introdotta dalla legge di bilancio 2018.

La detrazione deve essere indicata nel quadro RP Sezione III A ai righi da RP41 a RP49 dove si indicano anche gli interventi di recupero del patrimonio edilizio e misure antisismiche contraddistinguendo la detrazione con il codice 12 oppure 13 per le parti comuni esterne degli edifici condominiali.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito oggettivo
4. Modalità di detrazione
5. Modalità di pagamento
6. Indicazione nel modello Redditi

Tax free shopping: nuove indicazioni per l’emissione delle note di variazione IVA - La Circolare del Giorno n. 190 del 16.09.2019

Con la Risoluzione n. 65/E del 2019 l’Agenzia delle Entrate ritorna su un argomento sul quale si era già espressa recentemente (Risoluzione 58/E del 2019), ovvero le note di variazione IVA nel particolare caso del Tax free shopping.

Con la presente Circolare analizzeremo quanto ha precisato l’Agenzia delle Entrate in tali documenti di prassi.

Indice

1. Premessa
2. il tax free shopping
3. emissione della fattura elettronica
4. procedure da parte del cedente
5. fatturazione senza addebito dell’iva
6. fatturazione con addebito dell’iva
7. il rilascio del visto
8. i chiarimenti dell’agenzia delle entrate con la r.m. n. 58/E del 2019
9. le nuove indicazioni contenute nella r.m. n. 65/E del 2019

Patent box: documentazione idonea - La Circolare del Giorno n. 189 del 13.09.2019

Il Decreto Crescita ha modificato le regole per usufruire dell’agevolazione cd. Patent box.

L’agenzia delle Entrate ha così pubblicato un provvedimento e una risoluzione che disciplinano le novità introdotte.

Indice

1. Premessa
2. i soggetti beneficiari
3. esercizio dell’opzione
4. indicazione nella dichiarazione dei redditi
5. documentazione idonea
6. metodi del calcolo agevolabile
7. metodo cup
8. metodo rpsm
9. comunicazione possesso documentazione idonea
10. termini di consegna della documentazione idonea
11. forma estensione e condizioni di efficacia della documentazione idonea
12. rinuncia alla procedura di patent box
13. comunicazione possesso documentazione esercizi precedenti

Nuovi indirizzi per l’accertamento nella Circolare n. 19/E/2019 - La Circolare del Giorno n. 188 del 12.09.2019

L’Agenzia delle Entrate è solita “compendiare” in una circolare periodica tutte le novità che interessano i controlli fiscali e gli accertamenti e la programmazione delle relative attività per l’anno di emanazione. Le circolari “di programmazione” erano generalmente annuali fino al 2016 (circolare 28.04.2016, n. 16/E); successivamente si è registrato un periodo di “sospensione”, interrottosi con l’emanazione della circolare pubblicata l’08.08.2019, n. 19/E. La circolare fornisce un resoconto delle attività di “prevenzione e contrasto” per ridurre il “tax gap”, ossia l’evasione fiscale, per le varie tipologie di contribuenti, con riguardo ai fenomeni di evasione / elusione / frode su scala internazionale e transnazionale.

Indice

1. Grandi contribuenti
2. Piccole e medie imprese
3. Persone fisiche e lavoratori autonomi
4. Enti non commerciali e Onlus
5. Antifrode
6. Illeciti fiscali internazionali
7. Accordi preventivi
8. definizione agevolata
9. Patent box
10. Consulenza e interpelli
11. Adempimento collaborativo

ISA: ulteriori chiarimenti dell’Agenzia nella circolare 20 - La Circolare del Giorno n. 187 del 11.09.2019

Con la circolare n. 17 del 2 agosto 2019 l’Agenzia delle Entrate aveva fornito i primi chiarimenti in ordine alle modalità applicative degli indici sintetici di affidabilità fiscale per il periodo d’imposta 2018 e le risposte ai primi quesiti pervenuti sull’applicazione degli indici stessi. Con la circolare 20, pubblicata il 9 Settembre sono stati forniti ulteriori chiarimenti attraverso la ricognizione e la raccolta sistematica delle risposte fornite ad alcuni quesiti posti dalle associazioni di categoria e dagli ordini professionali formulati in occasione di incontri e convegni, in materia di ISA, che si sono svolti nei mesi di giugno e luglio 2019.

Nella presente circolare riassumiamo le domande e risposte, ritenute d’interesse generale, e ci limitiamo ad indicare il titolo delle domande che riguardano particolari attività.

Indice

1. Premessa
2. Utilizzo degli ISA ai fini delle attività di analisi del rischio e selezione
3. Cause di esclusione
4. Segnalazioni relative agli indicatori e al funzionamento del software
5. coefficiente individuale
6. compilazione dei modelli
7. Dati delle precompilate
8. Regime premiale
9. Proroga dei versamenti
10. Indicazione di ulteriori componenti positivi per migliorare il profilo di affidabilità

Fatturazione elettronica: ultimi aggiornamenti - La Circolare del Giorno n. 186 del 10.09.2019

Ogni volta che pensiamo di aver le idee chiare sulla fatturazione elettronica, arriva qualche aggiornamento o modifica che riaccende l’attenzione sul tema. Nella circolare odierna trattiamo gli ultimi controlli introdotti sul file xml della fattura elettronica e i nuovi chiarimenti forniti dall’Agenzia delle entrate con le FAQ pubblicate sul proprio sito web.

Indice

1. Premessa
2. Nuovi controlli dal 30 luglio 2019
3. Utilizzo del codice destinatario XXXXXXX
4. Coerenza tra partita iva e codice fiscale
5. Autofatture
6. Gruppo iva
7. Codici errore di maggior interesse

Isa: le modifiche del D.M. 9.8.2019 - La Circolare del Giorno n. 185 del 09.09.2019

Lo scorso 17 agosto è stato pubblicato in GU il decreto 9 agosto del Mef con le modifiche alle modalità di elaborazione dei dati precompilati che l'Agenzia delle entrate fornisce ai contribuenti per l'applicazione degli Indici sintetici di affidabilità fiscale, relativamente al periodo d’imposta 2018.

Il decreto contiene le formule del calcolo del reddito ai fini ISA per le imprese/professionisti.

È inoltre disponibile sul sito dell’Agenzia delle entrate il software “Procedura di controllo degli indici sintetici di affidabilità allegati ai modelli Redditi 2019”, che informa il contribuente della presenza di eventuali anomalie o incongruenze riscontrate tra i dati contenuti nel modello di dichiarazione e nei relativi allegati e le indicazioni fornite dalle specifiche tecniche de “Il tuo ISA 2019” e da quelle riguardanti i controlli telematici.

Indice

1. Dati precalcolati 
2. Applicazione dei dati precalcolati 
3. Acquisizione dei dati precalcolati 
4. Modifica dati precalcolati D.M 9.8.2019
5. Software di controllo

Detrazione per figli a carico - La Circolare del Giorno n. 184 del 04.09.2019

La detrazione per figli a carico spetta per i figli naturali, adottivi, affidati o affiliati con un reddito inferiore a un determinato limite. Chiarimenti sono stati forniti dall’Agenzia delle Entrate nel caso in cui uno dei due genitori adotti il regime forfettario.

In questa Circolare un riepilogo della normativa.

Indice

1. Premessa
2. detrazione per figli a carico
3. Dichiarazione dei redditi
4. Il caso di un genitore in regime forfettario