Approvati i modelli di dichiarazione IVA/2026 concernenti l’anno 2025, con le relative istruzioni, da presentare nell’anno 2026

L’Agenzia delle entrate, con Provvedimento del 15 gennaio 2026 n. 51732, ha approvato i modelli di dichiarazione IVA/2026 concernenti l’anno 2025, con le relative istruzioni, da presentare nell’anno 2026 ai fini Iva.

Il modello di dichiarazione annuale IVA base 2026, concernente l’anno d’imposta 2025, è una versione semplificata del modello di dichiarazione annuale IVA/2026 e può essere utilizzato, in alternativa al predetto modello.

In base all’art. 8 del d.P.R. 22 luglio 1998, n. 322 e successive modificazioni, la dichiarazione IVA, relativa all’anno 2025 deve essere presentata all’Agenzia delle entrate nel periodo compreso tra il 1° febbraio e il 30 aprile 2026, esclusivamente per via telematica.

In Allegato:

• Modello Iva 2026
• Istruzioni per la compilazione Iva
• Modello Iva base 2026
• Istruzioni per la compilazione Iva base
• Provvedimento del 15 gennaio 2026 n. 51732

Approvato il Modello di Certificazione Unica “CU 2026”, relativa all’anno 2025, unitamente alle istruzioni di compilazione

Decreto MLPS del 9.1.2026 Linee guida e allegati: fac simili, rendiconti, standard

Con decreto direttoriale del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali del 9 gennaio 2026 sono state adottate le nuove Linee guida in materia di attivazione, funzionamento e vigilanza dei fondi paritetici interprofessionali per la formazione continua, che sostituiscono integralmente la circolare MLPS n. 36/2003 e la circolare ANPAL n. 1/2018.

Fac-simile previsto dalla circolare ADM 37/2025 per la contabilizzazione e pagamento del contributo sulle spedizioni di modico valore tramite bolletta A22

Fac-simile previsto dalla circolare ADM 37/2025 per la contabilizzazione e pagamento del contributo sulle spedizioni di modico valore tramite bolletta A22

Ai sensi dell’articolo 105, paragrafo 1, secondo comma CDU, il contributo per le dichiarazioni semplificate (H7) verrà dichiarato, contabilizzato e pagato dai dichiaranti su base quindicinale e, in particolare, il periodo per la contabilizzazione viene fissato come segue:

• Prima quindicina: dichiarazioni semplificate (H7) registrate dal 1° al 15 del mese.
• Seconda quindicina: dichiarazioni semplificate (H7) registrate dal 16° giorno fino all’ultimo giorno del mese.

La dichiarazione, contabilizzazione e pagamento del contributo, ai sensi del combinato disposto degli articoli 105 e 108 CDU, nonché di quanto previsto dall’articolo 45 delle disposizioni complementari al codice dell’Unione di cui all’allegato 1 del D.lgs. 141/2024, dovrà essere effettuato entro i 15 giorni successivi al periodo di contabilizzazione.

In fase di prima applicazione del contributo in esame, la dichiarazione, contabilizzazione ed il pagamento del totale dei contributi della quindicina di riferimento sarà effettuato presso il servizio cassa dell’ufficio doganale di registrazione delle dichiarazioni semplificate (H7), mediante emissione di bolletta A22 con addebito dell’importo complessivo su conto di debito. Nel campo note della bolletta A22 verrà annotato il riferimento alla quindicina cui la contabilizzazione e il pagamento si riferisce.

Come sopra evidenziato, in una prima fase di applicazione, la contabilizzazione ed il pagamento avverranno su base dichiarativa da parte del dichiarante, fatti salvi i controlli successivi da parte dell’ufficio doganale di registrazione delle dichiarazioni semplificate (H7). A tal fine, i dichiaranti provvederanno a presentare un’apposita dichiarazione, redatta sul modello qui allegato (Circolare ADM 37/2025), che sarà allegata ad una copia cartacea della dichiarazione A22 e conservata agli atti dell’ufficio.

Nelle more di predisposizione ed implementazione di specifici strumenti di monitoraggio, gli uffici doganali potranno comunque effettuare delle verifiche sulla base degli applicativi al momento disponibili (AIDA, COGNOS, ecc.)

Modulistica Carta Acquisti > 65 anni, utilizzabile per il sostegno della spesa alimentare, sanitaria e il pagamento delle bollette della luce e del gas

Per i cittadini che ne fanno domanda e che hanno i requisiti di legge (D.L. n. 112 del 2008) è disponibile una Carta Acquisti utilizzabile per il sostegno della spesa alimentare, sanitaria e il pagamento delle bollette della luce e del gas.

La Carta Acquisti vale 40 euro al mese e viene caricata ogni due mesi con 80 euro (40 euro x 2 = 80 euro) in base agli stanziamenti che vengono progressivamente resi disponibili.

Con la Carta si possono anche avere sconti nei negozi convenzionati che sostengono il programma Carta Acquisti e si potrà accedere direttamente alla tariffa elettrica agevolata.

La Carta Acquisti viene concessa agli anziani di età superiore o uguale ai 65 anni o ai bambini di età inferiore ai tre anni (in questo caso il Titolare della Carta è il genitore) che siano in possesso di specifici requisiti.

Se è interessato/a ad avere una Carta, verifichi il possesso dei requisiti e le modalità per ottenerla leggendo con attenzione le informazioni relative alla sua fascia di età, oppure andando alle Poste o all'INPS, dove otterrà tutte le informazioni del caso. La Carta Acquisti si può richiedere negli Uffici Postali presentando il modulo di richiesta con la relativa documentazione.

Allegati

•  Modulo di richiesta e Guida alla compilazione
•  Modulo di variazione dei dati
•  Modulo di variazione dei titolari della carta
•  Modulo di richiesta duplicato PIN
•  Modulo di richiesta sostituzione Carta Acquisti
•  Elenco dei codici merceologici abilitati

Requisiti per richiedere la Carta acquisti maggiori 65 anni:

• Essere di età non inferiore a 65 anni;
• essere in possesso della cittadinanza italiana; ovvero della cittadinanza di uno Stato appartenente all’Unione Europea; ovvero familiare di cittadino italiano, non avente la cittadinanza di uno Stato membro dell’Unione Europea, titolare del diritto di soggiorno o del diritto di soggiorno permanente; ovvero familiare di cittadino comunitario, non avente la cittadinanza di uno Stato membro dell’Unione Europea, titolare del diritto di soggiorno o del diritto di soggiorno permanente; ovvero cittadino straniero in possesso del permesso di soggiorno CE per soggiornanti di lungo periodo; ovvero rifugiato politico o titolare di posizione sussidiaria;
• essere cittadino regolarmente iscritto nell’Anagrafe della Popolazione Residente (Anagrafe comunale);
• avere trattamenti pensionistici o assistenziali che, cumulati ai relativi redditi propri, sono di importo inferiore a 8.230,81 euro all’anno o di importo inferiore a 10.974,42 euro all’anno, se di età pari o superiore a 70 anni;
• avere un ISEE (indicatore della situazione economica equivalente), in corso di validità, inferiore a 8.230,81 euro;
• non essere, da solo o insieme al coniuge indicato nel quadro 4:
  • intestatario/i di più di una utenza elettrica domestica;
  • intestatario/i di utenze elettriche non domestiche;
  • intestatario/i di più di una utenza del gas;
  • proprietario/i di più di un autoveicolo;
  • proprietario/i, con una quota superiore o uguale al 25%, di più di un immobile ad uso abitativo;
  • proprietario/i, con una quota superiore o uguale al 10%, di immobili non ad uso abitativo, inclusi quelli ubicati al di fuori del Territorio della Repubblica Italiana o di categoria catastale C7;
  • titolare/i di un patrimonio mobiliare, come rilevato nella dichiarazione ISEE, superiore a 15.000 € ovvero, se detenuto all’estero e non già indicato nella dichiarazione ISEE, non superiore alla medesima soglia una volta convertito in Euro al cambio vigente al 31 dicembre dell’anno precedente la presentazione della dichiarazione ISEE.
• non fruire di vitto assicurato dallo Stato o da altre pubbliche amministrazioni in quanto ricoverato in istituto di cura di lunga degenza o detenuto in istituto di pena.

Modulistica Carta Acquisti minori 3 anni, utilizzabile per il sostegno della spesa alimentare, sanitaria e il pagamento delle bollette della luce e del gas

Per i cittadini che ne fanno domanda e che hanno i requisiti di legge (D.L. n. 112 del 2008) è disponibile una Carta Acquisti utilizzabile per il sostegno della spesa alimentare, sanitaria e il pagamento delle bollette della luce e del gas.

La Carta Acquisti vale 40 euro al mese e viene caricata ogni due mesi con 80 euro (40 euro x 2 = 80 euro) in base agli stanziamenti che vengono progressivamente resi disponibili.

Con la Carta si possono anche avere sconti nei negozi convenzionati che sostengono il programma Carta Acquisti e si potrà accedere direttamente alla tariffa elettrica agevolata.

La Carta Acquisti viene concessa ai bambini di età inferiore ai tre anni (in questo caso il Titolare della Carta è il genitore) che siano in possesso di particolari requisiti.

Allegati

• Modulo di richiesta e Guida alla compilazione
• Modulo di variazione dei dati
• Modulo di variazione dei titolari della carta
• Modulo di richiesta duplicato PIN
• Modulo di richiesta sostituzione Carta Acquisti
• Elenco dei codici merceologici abilitati

Requisiti per richiedere la Carta acquisti per minori di 3 anni:

• Età inferiore a 3 anni;
• essere in possesso della cittadinanza italiana; ovvero della cittadinanza di uno Stato appartenente all’Unione Europea; ovvero familiare di cittadino italiano, non avente la cittadinanza di uno Stato membro dell’Unione Europea, titolare del diritto di soggiorno o del diritto di soggiorno permanente; ovvero familiare di cittadino comunitario, non avente la cittadinanza di uno Stato membro dell’Unione Europea, titolare del diritto di soggiorno o del diritto di soggiorno permanente; ovvero cittadino straniero in possesso del permesso di soggiorno CE per soggiornanti di lungo periodo; ovvero rifugiato politico o titolare di posizione sussidiaria;
• essere cittadino regolarmente iscritto nell’Anagrafe della Popolazione Residente (Anagrafe comunale);
• avere un ISEE (indicatore della situazione economica equivalente), in corso di validità, inferiore a 8.230,81 euro;
• non essere, da solo o insieme all’esercente la potestà genitoriale/soggetto affidatario e all’altro esercente la potestà genitoriale/soggetto affidatario:
  • intestatario/i di più di una utenza elettrica domestica;
  • intestatario/i di più di una utenza elettrica non domestica;
  • intestatario/i di più di due utenze del gas;
  • proprietario/i di più di due autoveicoli;
  • proprietario/i, con una quota superiore o uguale al 25%, di più di un immobile ad uso abitativo;
  • proprietario/i, con una quota superiore o uguale al 10%, di immobili non ad uso abitativo, inclusi quelli ubicati al di fuori del Territorio della Repubblica Italiana o di categoria catastale C7;
  • titolare/i di un patrimonio mobiliare, come rilevato nella dichiarazione ISEE, superiore a 15.000 € ovvero, se detenuto all’estero e non già indicato nella dichiarazione ISEE, non superiore alla medesima soglia una volta convertito in Euro al cambio vigente al 31 dicembre dell’anno precedente la presentazione della dichiarazione ISEE.

Credito d’imposta per investimenti realizzati nelle Zone Logistiche Semplificate e nelle zone ammesse al credito delle regioni Marche e Umbria (ZLS 2025)

L’art. 3, comma 14-octies, del D.L. 202/2024 stabilisce che il credito d’imposta per gli investimenti nelle Zone Logistiche Semplificate (ZLS), introdotto dal D.L. 60/2024, si applica agli investimenti effettuati dal 1° gennaio al 15 novembre 2025.

Il beneficio riguarda l’acquisto di beni strumentali destinati a strutture produttive, già attive o di nuova apertura, situate nelle ZLS ammesse agli aiuti a finalità regionale ai sensi dell’art. 107, par. 3, lett. c) TFUE, e nei limiti previsti dalla Carta degli aiuti regionali 2022-2027.

Per poter usufruire del credito d’imposta, le imprese devono innanzitutto inviare all’Agenzia delle Entrate una prima comunicazione nel periodo compreso tra il 22 maggio e il 23 giugno 2025. In questo documento devono indicare sia le spese già sostenute dal 1° gennaio 2025, sia quelle che prevedono di sostenere fino al 15 novembre 2025.

La comunicazione è considerata valida anche se trasmessa tra il 19 e il 23 giugno ma inizialmente scartata dal sistema, a condizione che venga ritrasmessa entro il 28 giugno 2025.
Occorre però prestare molta attenzione: se viene scartato l’intero file, ad esempio per errori nel codice di autenticazione o nel codice fiscale, non sarà possibile inviare nuovamente la comunicazione dopo il 23 giugno 2025.

Successivamente, le imprese che hanno inviato la prima comunicazione devono trasmettere, a pena di decadenza dal beneficio, una comunicazione integrativa tra il 20 novembre e il 2 dicembre 2025. Questa seconda comunicazione serve a confermare l’effettiva realizzazione degli investimenti dichiarati in precedenza. Anche in questo caso è considerato valido l’invio effettuato tra il 28 novembre e il 2 dicembre se il file è stato scartato, purché la trasmissione corretta avvenga entro il 7 dicembre 2025. Tuttavia, se viene scartato l’intero file, non è permesso alcun invio oltre il 2 dicembre 2025.

Nella comunicazione integrativa devono inoltre essere riportati gli estremi della certificazione del revisore, che attesta il reale sostenimento delle spese e la corrispondenza con la documentazione contabile dell’impresa.

L’invio può essere effettuato esclusivamente tramite i canali telematici dell’Agenzia, direttamente dal beneficiario o tramite un intermediario abilitato.

Sono previsti anche software dedicati:

• “ZLS2025” per la comunicazione iniziale
• e “ZLSINTEGRATIVA2025” per quella integrativa.

Per ottenere il credito, le spese devono risultare da una certificazione rilasciata da un soggetto iscritto alla sezione A del Registro dei revisori legali (art. 8, D.Lgs. 39/2010), che attesti sia l’effettivo sostenimento dei costi sia la coerenza con la documentazione contabile dell’impresa.

In Allegato

• Modello comunicazione ZLS 2025
• Istruzioni per la compilazione – comunicazione ZLS 2025
• Modello comunicazione integrativa ZLS 2025
• Istruzioni per la compilazione – comunicazione integrativa ZLS 2025
• Provvedimento del 19.11.2025 di modifica Modello comunicazione integrativa

Codice fiscale per i soggetti diversi dalle persone fisiche | Modello AA5/6 (pdf e versione editabile) e istruzioni di compilazione

I soggetti diversi dalle persone fisiche non obbligati alla dichiarazione di inizio attività Iva (enti, associazioni, fondazioni, condomini, parrocchie, ecc.), che non esercitano un’attività rilevante ai fini dell’Iva ma sono comunque obbligati a indicare il codice fiscale, ne devono fare richiesta a un qualsiasi ufficio dell’Agenzia.

Il presente modello deve essere utilizzato dai soggetti diversi dalle persone fisiche non obbligati alla dichiarazione di inizio attività IVA (enti, associazioni, ecc., che non esercitano un’attività rilevante agli effetti dell’IVA) per richiedere l’attribuzione del numero di codice fiscale ai sensi del D.M. 28 dicembre 1987, n. 539, nonché per comunicare l’avvenuta estinzione, fusione, concentrazione, trasformazione ai sensi dell’articolo 7, comma 8, del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 605.

Il modello va compilato a macchina o a stampatello in tutte le sue parti e sottoscritto dal rappresentante legale o negoziale. In caso di estinzione o di fusione, concentrazione, trasformazione il presente modello deve essere presentato, esclusivamente per via telematica, entro trenta giorni dalla data in cui è avvenuta l’estinzione o le operazioni sopra elencate.

In allegato:

• Modello del codice fiscale Modello AA5/6
• Modello del codice fiscale Modello AA5/6 editabile
• Istruzioni di compilazione aggiornate al 17/11/2025
• Dichiarazione sostitutiva certificazione | Atto di notorietà
• Provvedimento del 17/11/2025 n. 491453

Modello comunicazione per l’utilizzo del credito d’imposta per gli investimenti nella Zona economica speciale per il Mezzogiorno con le relative istruzioni

L'art. 1, commi 485-491 della legge 30 dicembre 2024, n. 207, ha esteso il contributo sotto forma di credito d'imposta istituito dall'art. 16 del decreto-legge 19 settembre 2023, n.124 a favore delle imprese che effettuano dal 1° gennaio 2025 al 15 novembre 2025, l'acquisizione di beni strumentali destinati a strutture produttive già esistenti o che vengono impiantate nella Zona economica speciale per il Mezzogiorno - ZES unica (c.d. “ZES unica”), che ricomprende le zone assistite delle regioni Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna, Sicilia, ammissibili alla deroga prevista dall’art. 107, par. 3, lett. a), del TFUE, e Abruzzo, ammissibili alla deroga prevista dall’art. 107, par. 3, lett. c), del TFUE, come individuate dalla Carta degli aiuti a finalità regionale 2022-2027.

Approvati i modelli di comunicazione di cui all’articolo 1, comma 487, della legge 30 dicembre 2024, n. 207, per l’utilizzo del contributo sotto forma di credito d’imposta per gli investimenti nella Zona economica speciale per il Mezzogiorno – ZES unica, di cui all’articolo 16 del decreto-legge 19 settembre 2023, n. 124, convertito, con modificazioni, dalla legge 13 novembre 2023, n. 162, con le relative istruzioni, e definizione delle modalità di trasmissione telematica

Approvati con Provvedimento dell'Agenzia delle Entrate del 31 gennaio 2025 n. 25972.

• Modello di comunicazione per la fruizione del credito d’imposta per gli investimenti nella ZES unica
  Questo modello va utilizzato dalle imprese che intendono beneficiare del contributo sotto forma di credito d’imposta di cui all’art. 16 del decreto-legge 19 settembre 2023, n. 124, modificato dall’art. 1, comma 485, della legge 30 dicembre 2024, n. 207, per investimenti realizzati dal 1° gennaio 2025 al 15 novembre 2025, relativi all’acquisizione di beni strumentali destinati a strutture produttive già esistenti o che vengono impiantate nella Zona economica speciale per il Mezzogiorno - ZES unica che ricomprende le zone assistite delle regioni:
  • Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna, Sicilia, ammissibili alla deroga prevista dall’art. 107, par. 3, lett. a), del TFUE,
  • e Abruzzo, ammissibili alla deroga prevista dall’art. 107, par. 3, lett. c), del TFUE, come individuate dalla Carta degli aiuti a finalità regionale 2022-2027.
    La comunicazione deve essere presentata all’Agenzia delle entrate dal 31 marzo 2025 al 30 maggio 2025, in via telematica, utilizzando il software “ZES UNICA 2025”, disponibile sul sito dell'Agenzia delle Entrate.
     
• Modello di comunicazione integrativa
  Questo modello va utilizzato dalle imprese che hanno presentato la comunicazione per la fruizione del credito d’imposta per gli investimenti nella ZES unica di cui all’articolo 1, comma 486, primo periodo, della legge 30 dicembre 2024, n. 207, per attestare, a pena di decadenza dall’agevolazione, l’avvenuta realizzazione entro il termine del 15 novembre 2025 degli investimenti indicati nella Comunicazione.
  La comunicazione integrativa deve essere presentata all’Agenzia delle entrate dal 18 novembre 2025 al 2 dicembre 2025, in via telematica, utilizzando il software “ZES UNICA INTEGRATIVA 2025”, disponibile sul sito www.agenziaentrate.gov.it.

In allegato:

• Provvedimento del 31.01.2025
• Modello di comunicazione per la fruizione del credito d’imposta per gli investimenti nella ZES unica
• Istruzioni per la compilazione
• Modello di comunicazione integrativa
• Istruzioni per la compilazione per il modello di comunicazione integrativa
• Motivi dell'aggiornamento del 07.11.2025

Credito d’imposta per investimenti nella ZES unica per le imprese del settore agricolo, della pesca e acquacoltura (2025)

L'art. 1, commi 544-546, della legge 30 dicembre 2024, n. 207, ha esteso il contributo sotto forma di credito d'imposta istituito dall’art. 16-bis del decreto-legge 19 settembre 2023, n. 124, a favore delle imprese attive nel settore della produzione primaria di prodotti agricoli e nel settore forestale e dalle microimprese, piccole e medie imprese attive nel settore della pesca e acquacoltura, che effettuano dal 1°gennaio 2025 al 15 novembre 2025 l’acquisizione di beni strumentali destinati a strutture produttive già esistenti o che vengono impiantate nella Zona economica speciale per il Mezzogiorno - ZES unica che ricomprende le zone assistite delle regioni Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna, Sicilia, ammissibili alla deroga prevista dall’art. 107, par. 3, lett. a), del TFUE, e Abruzzo, ammissibili alla deroga prevista dall’art. 107, par. 3, lett. c), del TFUE, come individuate dalla Carta degli aiuti a finalità regionale 2022-2027.

Ai fini della fruizione del credito d’imposta gli operatori economici interessati, devono inviare all’Agenzia delle entrate una comunicazione (“comunicazione”) dal 31 marzo 2025 al 30 maggio 2025, nella quale devono essere indicati l’ammontare delle spese sostenute per gli investimenti realizzati dal 1°gennaio 2025 e l’ammontare delle spese che prevedono di sostenere per gli investimenti realizzati fino al 15 novembre 2025.

A pena di decadenza dall’agevolazione, i soggetti che hanno presentato la “comunicazione”, devono inviare all’Agenzia delle entrate dal 20 novembre 2025 al 2 dicembre 2025, una comunicazione integrativa attestante l’avvenuta realizzazione degli investimenti indicati nella “comunicazione”. Si considera tempestiva la comunicazione integrativa trasmessa dal 28 novembre 2025 al 2 dicembre 2025 ma scartata dal servizio telematico, purché ritrasmessa entro il 7 dicembre 2025.

In allegato:

• Modello – Comunicazione ZES unica Agricola 2025
• Istruzioni per la compilazione
• Modello - Comunicazione integrativa Agricola 2025
• Istruzioni per la compilazione – Comunicazione integrativa Agricola 2025
• Provvedimento del 31.01.2025 n. 25986
• Motivi aggiornamento del 07.11.2025