Cessazione dell’attività e fatture ad esigibilità differita: prassi AE e pronunciamenti giurisprudenziali - La Circolare del Giorno n. 174 del 19.07.2023

L’ipotesi di cessazione dell’attività, nei casi in cui vi siano operazioni effettuate ma non ancora pagate, è stata più volte presa in considerazione, sia da parte della prassi amministrativa che dalla giurisprudenza, che hanno indicato il comportamento che il contribuente deve tenere se desidera chiudere la Partita Iva prima di aver incassato i crediti relativi alle operazioni effettuate.

La complessità del tema nasce dall’esistenza di norme che regolano:

• da un lato la fatturazione delle operazioni attive e il conseguente versamento dell’Iva dovuta;
• dall’altro la necessità di chiudere la partita Iva a conclusione dell’attività esercitata.

Indice

1. Premessa
2. Risposta a interpello n. 218  del 26.04.2022
3. Risposta a interpello n. 785 del 19.11.2021
4. Risposta a interpello n. 666 del 06.10.2021
5. Risposta a interpello n. 163 del 08.03.2021
6. Risoluzione n. 34/E dell'11.03.2019
7. Pronunciamenti giurisprudenziali di legittimità

L'imposta di successione e donazione sulle quote della società semplice - La Circolare del Giorno n. 173 del 18.07.2023

Come noto, la società semplice viene anche utilizzata come veicolo “leggero” per la gestione del ricambio generazionale: in base all’art. 2284 c.c., infatti, “Salvo contraria disposizione del contratto sociale, in caso di morte di uno dei soci, gli altri devono liquidare la quota agli eredi, a meno che preferiscano sciogliere la società, ovvero continuarla con gli eredi stessi e questi vi acconsentano” (classica regola di funzionamento delle quote di società di persone in caso di decesso del socio). Alla morte del socio, infatti, gli eredi possono scegliere di liquidare la quota agli eredi oppure, ovviamente con il consenso di questi ultimi, di farli subentrare nella posizione di socio; la società semplice è, sotto questo profilo, un mezzo per evitare l’ingerenza delle famiglie allargate.

Nella presente circolare cercheremo di capire quale sia la fiscalità prevista per il passaggio di quote agli eredi in ipotesi di successione o donazione della società semplice.

Indice

1. L’imposta indiretta di successione e donazioni: inquadramento generale
2. La difficile applicabilità dell’art. 16 alla società semplice
3. L’agevolazione ex art. 3, comma 4-ter del D.Lgs 346/1990 – cenni alla disciplina
4. Spetta l’agevolazione per le quote di società semplice?

Il veicolo della società semplice: inquadramento civilistico - La Circolare del Giorno n. 172 del 17.07.2023

Sempre più frequentemente si sente parlare di società semplice che, da strumento quasi inutilizzato, è stata oggetto più recentemente di una progressiva “riscoperta”, soprattutto grazie alla sua idoneità a gestire in modo semplificato situazioni altrimenti complesse. Essa, infatti, rappresenta in talune situazioni un buono strumento per organizzare e governare

• patrimoni finanziari,
• proprietà immobiliari, o anche
• collezioni artistiche.

Un indicatore della notorietà raggiunto da tale veicolo emerge anche dalla frequenza con la quale l’Agenzia delle Entrate è stata chiamata a rispondere ad interpelli formulati dai contribuenti.

Nel presente contributo cercheremo di inquadrare il veicolo dal punto di vista civilistico per saperne apprezzare i vari utilizzi.

Indice

1. Società semplice: caratteristiche generali
2. La società semplice nel codice civile
3. Come nasce la società semplice: il contratto
4. Amministrazione e rappresentanza della società semplice
5. La società semplice va sempre iscritta in Camera di Commercio?

Agevolazioni fiscali per i gestori degli impianti sportivi: domande entro il 19 luglio - La Circolare del Giorno n. 170 del 14.07.2023

Alcuni Decreti Legge (“Sostegni-ter”, “Energia” e “Aiuti-bis”) hanno introdotto misure fiscali a favore dei soggetti che gestiscono gli impianti sportivi.

In questa circolare si ripercorrono le agevolazioni vigenti, esaminandone i tratti distintivi, tra le quali rientra la disposizione sui contributi a fondo perduto per cui le domande dovranno essere presentate entro il prossimo 19 luglio.

Indice

1. Premessa
2. Contributo a fondo perduto ex D.L. “Aiuti-bis”
3. Le agevolazioni precedenti
4. Domande per il fondo perduto entro il 19 luglio

I casi di esenzione dall’imposta di donazione - La Circolare del Giorno n. 171 del 14.07.2023

La legge prevede espressamente delle ipotesi in cui la donazione non è soggetta alla relativa imposta.

L'agevolazione richiede la sussistenza di requisiti e presupposti specifici, la cui mancanza determina:

• non solo la decadenza dal beneficio, ma anche
•  l'applicazione di sanzioni ed interessi di mora.

Indice

1. L’imposta di donazione
2. L’esenzione dall’imposta di donazione
3. I requisiti per l’esenzione
4. Il trasferimento delle partecipazioni sociali
5. La prosecuzione dell’attività di impresa/detenzione del controllo
6. Gli altri casi di esenzione

Eliminazione del Salary Cap per gli Enti del Terzo Settore - La Circolare del Giorno n. 169 del 13.07.2023

Con la conversione in legge del “Decreto Lavoro” è stata modificata la disciplina del trattamento retributivo dei lavoratori degli Enti del Terzo Settore, incluse le Imprese Sociali.

Prima di tale riforma, gli Enti del Terzo Settore non potevano  corrispondere ai lavoratori, subordinati o autonomi, retribuzioni o compensi superiori del 40% rispetto a quelli previsti, per le medesime qualifiche, dai contratti collettivi. Tali limiti erano derogabili solo in presenza di comprovate esigenze attinenti alla necessità di acquisire specifiche competenze ai fini dello svolgimento delle seguenti attività di interesse generale: interventi e prestazioni sanitarie; formazione universitaria e post-universitaria; ricerca scientifica di particolare interesse sociale.

Il “Decreto Lavoro” ha abrogato il riferimento alle suddette attività, con la conseguenza che tutti gli ETS, qualunque sia l’attività di interesse generale esercitata, possono, in presenza di comprovate esigenze attinenti alla necessità di acquisire specifiche competenze, derogare al suddetto limite retributivo.

Indice

1. I limiti retributivi per gli enti del terzo settore nella disciplina previgente
2. I limiti retributivi per le imprese sociali nella disciplina previgente
3. Le modifiche introdotte dal decreto lavoro al codice del terzo settore
4. Le modifiche introdotte dal decreto lavoro alla disciplina sull’impresa sociale
5. Prospetto riepilogativo delle modifiche
6. La concreta applicazione della nuova normativa

Detrazione 50% dell’Iva per acquisto case in classe A o B - La Circolare del Giorno n. 168 del 12.07.2023

La “Legge di Bilancio 2023” ha reintrodotto la detrazione Irpef sull'IVA pagata per l'acquisto di unità immobiliari residenziali ad elevata efficienza energetica. In particolare, è prevista la detrazione del 50% dell'IVA  dovuta sul corrispettivo di acquisto di unità immobiliari residenziali, di classe energetica A o B,  cedute da Organismi di investimento collettivo del risparmio immobiliari o da imprese costruttrici.

La detrazione:

• spetta per gli acquisti effettuati entro il 31.12.2023, e
• va ripartita in 10 quote annuali.

Indice

1. Premessa
2. La nuova detrazione 
3. Beneficiari
4. Caratteristiche dell’immobile
5. Caratteristiche dell’impresa cedente 
6. Imponibilità per obbligo o per opzione dell’acquisto
7. Misura della detrazione 
8. Cumulabilità con altre agevolazioni
9. Documentazione 

Crediti energetici 2022: possibile la remissione in bonis - La Circolare del Giorno n. 167 del 11.07.2023

La mancata comunicazione dei crediti energetici 2022 (gas ed energia), benché ordinariamente ostativa alla possibilità di usufruirne, può essere sanata avvalendosi della remissione in bonis.

Nella presente circolare si esamineranno quindi le modalità per la regolarizzazione in esame.

Indice

1. Premessa
2. Regole di carattere generale
3. Remissione in bonis

Modello 770/2023 per l’anno 2022: novità e termini di invio - La Circolare del Giorno n. 166 del 10.07.2023

Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate del 27.01.2023 è stato approvato il modello 770/2023, che i sostituti d’imposta devono utilizzare al fine di comunicare i dati non inclusi nelle Certificazioni Uniche. Il modello deve essere inviato all'Agenzia delle Entrate entro il 31.10.2023.

Viene confermata la facoltà per i sostituti d’imposta di suddividere il modello 770 in massimo 3 invii.

Indice

1. Premessa 
2. Composizione del modello
3. Suddivisione
4. Soggetti obbligati a presentare il mod. 770
5. Novità
6. Invio del modello

Il nuovo codice di Etica e Indipendenza per i Revisori Legali - La Circolare del Giorno n. 165 del 07.07.2023

Con decorrenza dalle revisioni relative agli esercizi aventi inizio dal primo gennaio 2023, è entrato in vigore, con giusta determina del Ragioniere generale dello Stato 127 del 23 marzo 2023 il nuovo Codice Italiano di Etica e Indipendenza che va a disciplinare i principi di deontologia professionale, riservatezza e segreto professionale, nonché di indipendenza e obiettività. Nella seguente circolare affronteremo le novità rispetto al precedente codice che è stato in vigore per le revisioni fino all’esercizio 2022.

Indice

1. Codice etico revisori. Maglie troppo larghe per l’indipendenza?
2. Le prestazioni di servizi. Principi generali
3. I servizi di consulenza contabile e tenuta della contabilità
4. Servizi fiscali
5. Conclusioni