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La pianificazione della revisione

La revisione legale dei conti

Adeguamento degli statuti e novità nella nota integrativa
Antiriciclaggio
Aspetti principali della normativa sulla revisione legale
Aspetti specifici di revisione delle PMI
Avvicinamento alla revisione legale e le relative responsabilità
Conferimento, revoca e dimissioni dall’incarico, risoluzione del contratto
Enti di interesse pubblico
I controlli di qualità
I principi di revisione
I rapporti tra il revisore legale ed altri attori nel controllo
Il D.Lgs. n. 39/2010
Il soggetto incaricato della revisione legale
Indipendenza del revisore legale
La revisione legale dei conti negli enti non profit
La revisione nelle SPA, SRL e cooperative
Le caratteristiche delle società di revisione
Le caratteristiche dell’incarico di revisione del bilancio
Registro dei Revisori e formazione obbligatoria
Responsabilità, sanzioni amministrative e penali dei revisori
Verifiche periodiche e giudizio sul bilancio

La pianificazione della revisione

Alcuni concetti fondamentali
Aree particolari di revisione
Comprensione dell’impresa e del contesto in cui opera
Dall’incarico alla pianificazione: aspetti operativi
Dossier corrente
Dossier generale
Dossier permanente
Elementi probativi e procedure tipiche di revisione
Il livello di significatività
Il processo di revisione
Il sistema delle reference e dei “tick”
Impostazione logica standard delle carte di lavoro
La definizione della strategia di revisione e del piano di revisione
La pianificazione del lavoro di revisione legale dei conti
La pianificazione della revisione e l’importanza delle procedure di valutazione del rischio
La revisione del sistema di controllo interno
La revisione di frodi e fatti illeciti
La valutazione del rischio e il sistema di controllo interno
La valutazione del sistema di controllo interno
Le asserzioni di bilancio
Le procedure di analisi comparativa del bilancio
Le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati
Rilevazione ed analisi del sistema informatico dell’azienda

Le verifiche nel corso dell’esercizio

Analisi delle situazioni periodiche
Colloqui con la direzione e gli altri organi di governance
Le verifiche periodiche
Lo svolgimento dell’attività di revisione legale nel corso dell’esercizio
Valutazione sull’operatività del sistema di controllo interno
Verifica degli adempimenti legislativi

Le verifiche sul bilancio finale

Dossier carte lavoro circolarizzazioni
Dossier carte lavoro civilistico
Dossier carte lavoro consolidato
Dossier carte lavoro fiscale
Dossier carte lavoro inventario
Esempio budget e consuntivo ore
Esempio dettagli da richiedere al cliente
Gli eventi successivi
Il processo di revisione si completa
La revisione della continuità aziendale
Le attività finali del processo
Le circolarizzazioni
Le sezioni di lavoro
Le verifiche a campione
Tipologia e tempistica delle procedure

Il giudizio sul bilancio

Conclusioni sul giudizio dei revisori sul bilancio
Dalla revisione delle aree di bilancio al giudizio finale
Esempi di relazioni di revisione in imprese in difficoltà
Il giudizio dei revisori sul bilancio
Il giudizio sul bilancio
Le relazioni finali del revisore

La revisione legale nelle cooperative

Breve analisi delle ulteriori specificità cooperative
Cooperative a mutualità prevalente e a mutualità non prevalente
Il bilancio d’esercizio: aspetti peculiari
Il regime fiscale
Il sistema dei controlli
La revisione nelle cooperative
Le tipologie cooperative
Scopo mutualistico e inquadramento normativo

La revisione in caso di liquidazione delle società

Collegio sindacale

Attività del collegio sindacale in caso di omissione degli amministratori
Attività nelle operazioni sociali straordinarie e nelle operazioni rilevanti
Collegio sindacale nelle Fondazioni Bancarie
Coordinamento tra funzione di vigilanza e funzione di revisione legale
Doveri del collegio sindacale
Funzionamento del collegio sindacale
Funzioni del collegio sindacale e del sindaco unico
I corrispettivi del sindaco revisore
Il collegio sindacale incaricato della revisione legale dei conti
Il collegio sindacale nella crisi di impresa
Il collegio sindacale nelle varie tipologie di società
Il riscontro e la denunzia dei fatti censurabili
Incompatibilità tra revisore legale e membro del collegio sindacale
Inizio e cessazione dell’incarico
Nomina, incompatibilità e cessazione dei componenti del collegio sindacale
Norme di comportamento del collegio sindacale
Organismo di vigilanza ex D.Lgs. n. 231/01 e collegio sindacale
Organizzazione del collegio sindacale
Pareri e proposte del collegio sindacale
Partecipazione alle riunioni degli organi sociali
Poteri del collegio sindacale
Relazione all’assemblea dei soci
Relazione di revisione ed il giudizio sul bilancio
Svolgimento dell’attività di revisione

Formulario

Formule del collegio sindacale
Formule della fase di pianificazione della revisione
Formule generali sulla revisione legale dei conti
Formule riguardanti i controlli periodici
Formule riguardanti il giudizio sul bilancio e lettere di attestazione
Formule riguardanti la revisione nelle società cooperative
Formule riguardanti le verifiche del bilancio finale

Normativa e prassi

Decreto Legislativo 27 gennaio 2010, n. 39
Documenti del CNDCEC
Documenti dell’Assirevi
Principi contabili
Principi di revisione
Regolamenti sul Decreto Legislativo 22 gennaio 2010, n. 39
Ulteriori documenti

Circolare del revisore legale

Circolare del revisore legale 2014
Circolare del revisore legale 2015
Circolare del revisore legale 2016
Circolare del revisore legale 2013
Circolare del revisore legale 2012

La pianificazione della revisione

89 prodotti in questa categoria

La documentazione del lavoro

Data: 14/03/2014

File: 136.11 KB - formato pdf

Autore: Gentili Dott. Giorgio

La documentazione del lavoro

Uno specifico Principio di revisione è dedicato all’argomento (documento n. 230) ma anche in numerosi altri principi vi sono richiami sull’importanza della docu-mentazione del lavoro svolto da parte del revisore.

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Il concetto di significatività

Data: 14/03/2014

File: 52.53 KB - formato pdf

Autore: Gentili Dott. Giorgio

Il concetto di significatività

Il concetto di significatività è un altro concetto chiave del processo di revisione che ha come obiettivo di verificare, con ragionevole certezza, non che il bilancio non contenga errori, ma che non ne contenga di così gravi da renderlo inattendibile per i suoi potenziali fruitori (soci, fornitori, banche, ecc.).

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Gli elementi probativi

Data: 14/03/2014

File: 105.63 KB - formato pdf

Autore: Gentili Dott. Giorgio

Gli elementi probativi

Per elementi probativi si intendono tutte le informazioni utilizzate dal revisore per supportare il proprio giudizio. Essi comprendono le informazioni contenute nelle registrazioni contabili (rilevazioni contabili e relativa documentazione di supporto, quali contratti, fatture, fogli di lavoro e prospetti elaborati dalla società, ecc.) e quelle provenienti da altre fonti quali verbali delle riunioni, conferme di terzi, le revisioni legali di esercizi precedenti, manuali e quant’altro permette al revisore di giungere a conclusioni attraverso “validi ragionamenti”.

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Procedure di revisione

Data: 14/03/2014

File: 225.11 KB - formato pdf

Autore: Gentili Dott. Giorgio

Procedure di revisione

Dal punto vista operativo la revisione legale dei conti può essere definita come un insieme di procedure coordinate al fine di ottenere sufficienti elementi probativi sull’attendibilità del bilancio.

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Le asserzioni

Data: 14/03/2014

File: 159.66 KB - formato pdf

Autore: Gentili Dott. Giorgio

Le asserzioni

Il revisore utilizza le asserzioni per identificare e valutare i rischi considerando le diverse tipologie di errori potenziali che, in concreto, possono inficiare il bilancio.

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Il rischio di revisione

Data: 14/03/2014

File: 163.74 KB - formato pdf

Autore: Gentili Dott. Giorgio

Il rischio di revisione

L’obiettivo del processo di revisione è quello di ottenere elementi probativi sufficienti ad avere la ragionevole sicurezza che il bilancio fornisca una rappresenta-zione veritiera e corretta della situazione patrimoniale, finanziaria e del risultato economico, in tutti gli aspetti significativi e in conformità al quadro normativo (leggi e principi contabili) di riferimento. Da tale definizione traiamo alcuni concetti importanti.
Il concetto, sopra richiamato, di ragionevole e non di assoluta sicurezza implica l’esistenza del rischio che il revisore esprima un giudizio non appropriato su un bilancio significativamente errato. Tale rischio è definito rischio di revisione.

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Il processo di revisione

Data: 14/03/2014

File: 110.31 KB - formato pdf

Autore: Gentili Dott. Giorgio

Il processo di revisione

La revisione legale dei conti è un processo complesso, le cui attività possono essere classificate, da un punto di vista operativo, in tre fasi principali.

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La comprensione dell’impresa e del contesto in cui opera

Data: 14/03/2014

File: 159.71 KB - formato pdf

Autore: Gentili Dott. Giorgio

La comprensione dell’impresa e del contesto in cui opera

Le informazioni ottenute e le analisi svolte in questa fase sono determinanti per la valutazione del rischio intrinseco.
Il grado di conoscenza richiesto deve includere una conoscenza generale della realtà economica nella quale la società opera e una conoscenza più specifica di come essa svolga la propria attività. Le informazioni da raccogliere possono essere di vario tipo, come suggerisce lo schema che segue.

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La valutazione del sistema di controllo interno

Data: 14/03/2014

File: 372.43 KB - formato pdf

Autore: Gentili Dott. Giorgio

La valutazione del sistema di controllo interno

Le informazioni ottenute e le analisi svolte in questa fase sono determinanti per la valutazione del rischio di controllo.
Il rischio di controllo è il rischio che un errore non sia prevenuto o individuato dal sistema di controllo interno dell’impresa. Ne consegue che, in linea di principio, tanto minore è il grado di affidabilità del controllo interno tanto più estese dovrebbero essere le procedure di validità necessarie per verificare l’attendibilità del bilancio.

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