Decreto Milleproroghe 2023 - La Circolare del Giorno n. 12 del 19.01.2023

Come di consueto, a fine 2022 è stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il c.d. “Decreto Milleproroghe” (per il 2023), il quale estende all’anno in corso alcune misure già in vigore nel 2022.

In questa circolare si riepilogano le principali novità.

Indice

1. Premessa
2. Proroga dei termini per le autocertificazioni dei cittadini dei Paesi non appartenenti alla UE
3. Proroga misure assistenza nei confronti dei minori non accompagnati dall’Ucraina
4. proroga dichiarazioni IMU 2021
5. Proroga patenti di guida rilasciate dal Regno Unito
6. Semplificazioni fattura elettronica operatori sanitari
7. Proroga obbligo di trasmissione telematica dati corrispettivi al Sistema TS
8. Razionalizzazione patrimonio pubblico e riduzione costi per locazioni passive
9. Sospensione ammortamento immobilizzazioni nei bilanci 2023
10. Riduzione del capitale della società in perdita
11. Crediti formativi per la formazione continua in medicina
12. Professioni sanitarie dell’osteopata e del chiropratico
13. Proroga competenza professionisti verifiche Decreto flussi
14. Proroga adeguamento statuti Fondi bilaterali ammortizzatori sociali
15. ONLUS e 5 per mille
16. Proroga divieto circolazione veicoli euro2 adibiti a trasporto pubblico
17. Disposizioni concernenti la sospensione di versamenti tributari e contributivi comune di Lampedusa e Linosa
18. Sospensione delle modifiche unilaterali dei contratti di fornitura di energia elettrica e gas naturale
19. Contributi per l’acquisto di colonnine di ricarica elettrica
20. Proroga misure a favore di imprese esportatrici colpite dal conflitto russo-ucraino
21. Riforma dello sport
22. Ulteriore proroga dei termini in materia di registrazione degli aiuti di stato covid-19

La nuova flat tax incrementale 2023 - La Circolare del Giorno n. 11 del 18.01.2023

La legge di bilancio 2023 ha introdotto una flat tax al 15% sull’incremento di reddito nell’anno 2023 rispetto ai tre anni precedenti, con una franchigia del 5%. La misura è rivolta a tutti i contribuenti persone fisiche, esercenti attività d’impresa o attività di lavoro autonomo, non già assoggettati ad imposta sostitutiva (forfettari).

Nella trattazione che segue si vedranno nel dettaglio le modalità operative previste dal nuovo regime ed alcune esemplificazioni numeriche.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Modalità applicative
4. Esempi numerici
5. Confronto con la tassazione ordinaria
6. Il calcolo degli acconti 2024

Trasmissione dati STS semestrale anche nel 2023 - La Circolare del Giorno n. 10 del 17.01.2023

Entro il prossimo 31.01.2023 i soggetti esercenti prestazioni sanitarie dovranno trasmettere al Sistema Tessera Sanitaria (STS) i dati di tali spese effettuate dai contribuenti nel semestre 01.07.2022 – 31.12.2022. Al riguardo il Mef, con un recente decreto, ha disposto che anche i dati 2023 dovranno essere comunicati con periodicità semestrale.

La comunicazione, da inviare entro il 31.01.2023, da quest’anno dovrà essere effettuata anche dagli esercenti l’arte ausiliaria di ottico registrati in Anagrafe tributaria con il codice attività (primario o secondario) “47.78.20 - Commercio al dettaglio di materiale per ottica e fotografia” che entro tale termine dovranno comunicare tutte le spese del 2022.

Indice

1. Premessa
2. Termine per l’invio
3. Soggetti tenuti all’invio
4. Modalità di comunicazione
5. Determina del periodo di sostenimento della spesa
6. Sanzioni
7. Opposizione utilizzo dati Sistema TS
8. Invio dei corrispettivi giornalieri al STS tramite RT

Legge di bilancio 2023: novità per i forfetari - La Circolare del Giorno n. 9 del 16.01.2023

Il regime forfetario è stato oggetto di alcune modifiche ad opera dell'art. 1, comma 54 della “Legge di bilancio 2023”.

La modifica principale riguarda l'aumento da euro 65.000 a euro 85.000 del limite dei ricavi o compensi di riferimento per l'accesso o uscita dal regime. È stata inoltre introdotta anche una modifica della regola di "uscita" dal regime.

In tema di imposta sostitutive per Partite Iva si evidenzia anche che la legge di bilancio 2023 ha introdotto della c.d. "Flat tax incrementale" applicabile dalle imprese o lavoratori autonomi all'eccedenza del relativo reddito 2023 rispetto a quello più elevato dichiarato nel triennio 2020 - 2022.

Indice

1. Premessa
2. Ricavi e compensi rilevanti
3. Adeguamento a Isa
4. Criterio di cassa o competenza
5. Ragguaglio dei ricavi/compensi
6. Lavoratore autonomo
7. Entrata in vigore
8. Autorizzazione UE
9. Uscita dal regime in corso d’anno
10. Flat tax incrementale

Contratti di comodato e nuovo modello RAP - La Circolare del Giorno n. 8 del 13.01.2023

Novità per la registrazione dei contratti di comodato d'uso: dal 20 dicembre è disponibile un nuovo servizio che consente di inviare la richiesta direttamente dal proprio pc insieme agli allegati (contratto, eventuali planimetrie, ecc.).

Il provvedimento n. 465502 del 16.12.2022 del direttore dell'Agenzia delle Entrate ha approvato il modello "Registrazione di atto privato" (Rap) da compilare e inviare esclusivamente in via telematica; la novità sarà progressivamente estesa anche alle altre tipologie di atti, come per esempio i preliminari di compravendita.

Per questo adempimento, in precedenza, era necessario recarsi presso un ufficio territoriale dell’Agenzia delle Entrate entro 30 giorni dalla data della stipula o dalla decorrenza dell’atto.

Indice

1. Premessa
2. Descrizione e contenuto del modello
3. Come utilizzare il nuovo servizio
4. Calcolo e versamento delle imposte

Revisori legali: contributo annuale entro il 31.01.2023 - La Circolare del Giorno n. 7 del 12.01.2023

Come ogni anno, entro il prossimo 31 gennaio i revisori legali e le società di revisione legale, che risultano iscritti nel Registro dei revisori legali al 1° gennaio 2023, devono versare il contributo annuale al Registro stesso: l'importo da versare è come quello dell'anno scorso, ossia pari a 35 euro.

Il versamento potrà essere effettuato tramite il servizio on line PagoPA, accedendo all'Area riservata del sito internet della Ragioneria Generale dello Stato, oppure tramite bonifico bancario o bollettino postale PA bianco.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti obbligati
3. Termini e modalità di versamento del contributo 2023
4. Nuovi iscritti
5. Omesso o tardivo versamento del contributo annuale

La Legge di Bilancio 2023 – parte 4 - La Circolare del Giorno n. 6 del 12.01.2023

Si conclude la disamina della Legge di bilancio 2023, trattando di incentivi sia in ambito fiscale che in materia di lavoro.

Indice

1. Premessa
2. Esoneri contributivi giovani imprenditori agricoli
3. Smart working lavoratori fragili
4. Perequazione trattamenti pensionistici e incremento trattamenti minimi
5. Gestione finanziaria enti previdenziali privati
6. Riordino disciplina del reddito di cittadinanza
7. Rinegoziazione contratti di mutuo
8. Misure di semplificazione in materia di ISEE
9. Fondo occupazione e formazione: indennità e trattamenti di integrazione
10. Modifiche alla disciplina dei contratti occasionali
11. Assegno unico
12. Congedo parentale con indennizzo maggiorato
13. Rimozione barriere architettoniche
14. Mezzi di pagamento
15. Proroga credito di imposta spese di consulenza quotazione delle PMI
16. Reddito alimentare sperimentale
17. Sospensione aggiornamento biennale sanzioni codice della strada
18. Misure a favore del settore dell’autotrasporto
19. Aiuti di stato Covid e recupero aiuti corrisposti in eccedenza dei massimali
20. Credito d’imposta acquisto di materiali riciclati raccolta differenziata
21. Sisma Ischia 2017
22. Sisma Italia centrale 2016
23. Sisma Emilia 2012
24. Bonus psicologo
25. Crediti d’imposta in materia sportiva
26. Fondo unico a sostegno del potenziamento del movimento sportivo italiano
27. Proroga esenzioni professionisti Zona Franca Urbana Sisma Centro Italia
28. Proroghe occupazione suolo pubblico per il settore della ristorazione
29. Modifica della disciplina IMU a seguito della legge 17/2022 della regione Friuli Venezia Giulia istitutiva dell’ILIA 
30. Disposizioni in materia IMU sui poteri dei Comuni e sulla semplificazione della procedura di inserimento delle aliquote e dei regolamenti
31. Compensazione debiti degli avvocati
32. Proroga Superbonus al 110%

La Legge di Bilancio 2023 – parte 3 - La Circolare del Giorno n. 5 del 11.01.2023

Con la presente circolare si procede con il commento di ulteriori novità apportate dalla legge di Bilancio 2023, specialmente su ulteriori norme della c.d. “pace fiscale”, così come sulla ulteriore dilazione del riversamento del credito d’imposta per ricerca e sviluppo e sulle novità in materia di lavoro.

Indice

1. Premessa
2. Adesione agevolata e definizione agevolata degli atti di accertamento
3. Definizione agevolata liti pendenti
4. Conciliazione agevolata delle controversie tributarie
5. Rinuncia agevolata giudizi pendenti in Cassazione
6. Regolarizzazione omessi pagamenti rate acquiescenza, adesione, reclamo/mediazione e conciliazione giudiziale
7. Stralcio dei debiti fino a 1.000 euro affidati all’agente della riscossione
8. Definizione agevolata carichi affidati all’agente della riscossione nel periodo 01.01.2000-30.06.2022
9. Novità stabile organizzazione
10. Proroga agevolazioni in favore del Mezzogiorno
11. Proroga riversamento credito R&S
12. Estensione principio di derivazione rafforzata
13. Contabilità semplificata
14. Bonus mobili
15. Esonero parziale contributi previdenziali a carico dei lavoratori dipendenti
16. Fondo indennità discontinuità per i lavoratori a termine dello spettacolo
17. Pensione anticipata Quota 103
18. Incentivo al trattenimento in servizio dei lavoratori
19. APE SOCIALE
20. Opzione Donna
21. Benefici INAIL per patologie asbesto-correlate

Interesse legale al 5% dal 1° gennaio 2023 - La Circolare del Giorno n. 4 del 10.01.2023

Con Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 13.12.2022, il tasso di interesse legale è stato aumentato dall’1,25% al 5% ed entrerà in vigore il 1° gennaio 2023.

Fino al 31.12.2022 resta valida la misura dell’1,25%.

Questa riduzione ha risvolti anche in ambito fiscale, basti pensare al ravvedimento operoso che prevede in caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento dei tributi, la corresponsione della sanzione e degli interessi moratori, calcolati dal giorno successivo a quello della scadenza dell'adempimento fino al giorno in cui si decide di regolarizzarsi. 

Indice

1. Il nuovo tasso d’interesse legale
2. Le variazioni negli anni del tasso d’interesse legale
3. I riflessi fiscali del nuovo tasso

La Legge di Bilancio 2023 – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 3 del 10.01.2023

Prosegue l’esame della “Legge di Bilancio 2023”, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale serie generale n. 303 del 29.12.2022.

Nello specifico, nella presente circolare verranno prese in considerazione diverse nuove norme, che spaziano dalle persone fisiche alle imprese – anche relativamente ad alcune agevolazioni fiscali – incluse alcune disposizioni in tema di “pace fiscale”.

Indice

1. Premessa
2. Indeducibilità costi operazioni con imprese localizzate in territori black list
3. Imposta sostitutive sulle riserve di utili
4. Tassazione delle plusvalenze realizzate da soggetti esteri
5. Assegnazione agevolata ai soci
6. Estromissione dei beni delle imprese individuali
7. Rideterminazione dei valori di acquisto dei terreni e partecipazioni
8. Agevolazioni giovani agricoltori
9. Agevolazioni tributarie trasferimenti di proprietà di fondi rustici
10. Affrancamento quote di OICR e polizze assicurative
11. Contributo di solidarietà temporaneo per il 2023
12. Accisa tabacchi
13. Proroga scadenza concessioni esercizio e raccolta di giochi pubblici
14. Disciplina fiscale criptovalute
15. Attività di presidio preventivo attribuzione partite IVA
16. Vendita beni tramite piattaforme digitali
17. Definizione avvisi bonari e riapertura termini versamento ritenute enti sportivi
18. Regolarizzazione irregolarità formali
19. Ravvedimento speciale