La Circolare del Giorno n. 43-bis del 27.02.2015

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Febbraio 2015

Novità IRAP dopo la Legge di Stabilità 2015 La circolare del Giorno n. 43 del 27.02.2015

Con la legge di stabilità 2015, il legislatore, intervenendo in materia di Irap, introduce alcune disposizioni dirette a ridurre l’incidenza del costo del lavoro. In particolare, per i soggetti che determinano la base imponibile IRAP ai sensi degli artt. 5 - 9 del DLgs. 446/97 è prevista la deduzione integrale del costo del lavoro a tempo indeterminato; sono, invece, esclusi da tale disposizione coloro che applicano il cd “criterio retributivo” (Enc con sola attività istituzionale; PA). Pertanto, la quota dei versamenti Irap deducibile dal reddito d’impresa, va considerata al netto delle deduzioni già in vigore nonché della nuova deduzione integrale del costo del lavoro.

E’ stata, invece, abrogata di recente, per effetto del DL 4/2015, la deduzione integrale del costo del lavoro prevista per i  dipendenti a tempo determinato impiegati nel settore agricolo, introdotta dalla stessa legge di stabilità 2015.

Con  la legge di stabilità 2015 è stata, inoltre, abolita la riduzione delle aliquote d’imposta che avrebbe dovuto operare dal 2014, mentre, per i soggetti che non si avvalgono di dipendenti, viene riconosciuto un credito d’imposta pari al 10% dell’IRAP determinata secondo le disposizioni ordinarie.

Indice

1. Premessa
2. Dipendenti a tempo indeterminato: deducibilità dei costi
3. Effetti sulla deducibilità dell’Irap relativa al costo del lavoro
4. Stabilizzazione delle aliquote
5. Lavorati agricoli: abrogazioni previste  dal DL 4/2015
6. Credito d’imposta per i soggetti privi di dipendenti

Il regime contributivo agevolato per i soggetti che aderiscono al nuovo regime agevolato forfetario. La Circolare del Giorno n. 42 del 26.02.2015

La Finanziaria 2015 ha introdotto il nuovo regime fiscale agevolato forfetario, per le persone fisiche con determinati requisiti, che svolgono attività d'impresa, arte o professione.

Gli esercenti attività d'impresa che aderiscono a tale regime possono usufruire anche di un regime contributivo agevolato, attraverso cui pagano i contributi solo in base al reddito dichiarato, senza minimali.

L'INPS, con la circolare 29 del 10.02.2015 ha fornito importanti chiarimenti:

• sulle modalità di accesso al regime contributivo;
• sulle cause di decadenza dal regime contributivo e le relative conseguenze.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati
3. Contribuzione agevolata
4. Esclusione da altri benefici contributivi
5. Modalità di adesione al regime contributivo agevolato
6. Cause di decadenza dal regime contributivo agevolato
7. Domanda di accesso cartacea

Nuove ipotesi di applicazione del reverse charge La Circolare del Giorno n. 41 del 25.02.2015

Con la legge di stabilità 2015, il legislatore estende il meccanismo del reverse charge a nuovi settori e nuove tipologie di prestazioni. Tale ampliamento rispetta la normativa UE che consente l’applicazione di detto meccanismo a settori, come quello dell’edilizia e dell’energia, senza che sia  necessario attendere una specifica autorizzazione. Diversamente, per il settore della grande distribuzione, anch’esso interessato dalle novità in esame, il reverse  sarà applicabile solo a seguito del rilascio di una specifica autorizzazione UE. Si segnala, infine, l’estensione dell’applicazione del regime IVA speciale dei “rottami” anche alle cessioni di bancali in legno (cd pallet) recuperati a cicli di utilizzo successivi al primo con conseguente assoggettamento a reverse charge.

Indice

1. Premessa
2. Nuove ipotesi di applicazione del reverse charge
3. Il reverse per i servizi collegati agli edifici
4. Rimborso  credito IVA
5. Reverse applicato alle cessioni di pallet
6. Aspetti sanzionatori
7. Esemplificazioni

Versamento saldo Iva 2014 entro il 16.03.2015 La Circolare del Giorno n. 40 del 24.02.2015

Il 16 marzo 2015 dovrà essere effettuato il versamento del saldo IVA relativo all’anno 2014 che risulta dalla dichiarazione IVA.

L’IVA dovuta in base alla dichiarazione annuale deve essere versata entro il 16 marzo di ciascun anno:

• se di importo almeno pari a 10,33 euro (10,00 euro per effetto degli arrotondamenti effettuati in dichiarazione);
• utilizzando il modello F24 (codice tributo 6099).

Questa circolare analizzerà la disciplina riguardante il versamento del saldo relativo all’anno 2014.

Indice

1. Premessa
2. Modalità di versamento
3. Codice tributo
4. Dichiarazione iva in forma autonoma
5. Dichiarazione iva in forma unificata
6. Casi particolari
7. Esempio

La Circolare del Giorno n. 39 del 23.02.2015

Con l’apposizione del visto di conformità sulla dichiarazione IVA annuale, il contribuente può procedere alla compensazione del credito IVA maturato durante l’anno precedente.

Tale apposizione si rende necessaria per i crediti IVA superiori a 15.000 Euro.

Questa circolare analizzerà la disciplina riguardante il visto di conformità e le modalità di apposizione dello stesso.

Indice

1. La compensazione dei crediti iva
2. Modalità di compensazione
3. Soggetti abilitati al rilascio del visto di conformità
4. Condizioni per il rilascio del visto di conformità
5. Controlli da effettuare per il rilascio del visto di conformità
6. Aspetti sanzionatori

La Circolare del Giorno n. 37 del 20.02.2015

La nuova disciplina delle lettere d'intento è entrata in vigore dal 12 febbraio, ed è terminato il periodo transitorio (valido fino all'11 febbraio) che consentiva agli esportatori abituali di inviare le lettere secondo le vecchie modalità.

Per completare la nuova procedura manca ancora la condivisione con l'Agenzia delle Dogane della banca dati delle dichiarazioni d'intento trasmesse telematicamente all'Agenzia delle Entrate.

Nelle more dell'adozione delle nuove procedure, e a partire dal 12 febbraio 2015, per l’utilizzo in dogana del plafond IVA occorre allegare alla dichiarazione di importazione la copia cartacea della dichiarazione d’intento e la relativa ricevuta di presentazione.

A seguito di alcune richieste, l'Agenzia delle Entrate ha apportato alcune modifiche al  modello di dichiarazione d'intento, nella sezione "dichiarazione":

• al campo "1" va indicato il presunto ammontare di imponibile Iva riferito alla singola operazione doganale;
• gli importi vanno indicati al centesimo di euro, e non più all'unità di euro.

Indice

1. Premessa
2. Riquadro "Dichiarazione": una sola operazione
3. Importi al centesimo di euro

La Circolare del Giorno n. 38 del 20.02.2015

Dal 1° gennaio 2015 il contributo integrativo EPPI (Ente di Previdenza dei periti industriali e dei periti industriali laureati), per le prestazioni effettuate nei confronti dei privati, è aumentato dal 4 al 5%.

I soggetti iscritti all'EPPI, pertanto, dovranno indicare la nuova misura del contributo nelle fatture emesse a partire dal 1° gennaio 2015.

Resta ferma al 2% la misura del contributo integrativo dovuto per le prestazioni effettuate nei confronti delle Pubbliche Amministrazioni.

Indice

1. Premessa
2. Contributo integrativo 5% nelle fatture dal 1° gennaio 2015
3. Nuove causali contributive

La Circolare del Giorno n. 36 del 19.02.2015

Entro il 2.3.2015 (in quanto il 28.02 cade di sabato) i soggetti che nel corso del 2014 hanno corrisposto utili o proventi ad essi equiparati, devono rilasciare ai soggetti percettori di tali somme, apposita certificazione, utilizzando il modello approvato dall’Agenzia delle Entrate il 7 gennaio 2013, denominato CUPE.

A loro volta, coloro che ricevono la certificazione dovranno conservarla e utilizzare i dati in essa contenuti per la compilazione della dichiarazione annuale dei redditi UNICO 2015 o 730/2015.

Nella trattazione che segue verranno analizzati gli aspetti fondamentali dell’obbligo in esame e le modalità di compilazione del modello.

Si ricorda che non è possibile ricomprendere i dati del modello CUPE nel nuovo modello di Certificazione Unica.

Indice

1. Premessa
2. Utili e proventi inclusi ed esclusi
3. Corresponsione di utili
4. Corresponsione di proventi agli associati in partecipazione
5. Soggetti tenuti a rilasciare il modello CUPE
6. Compilazione del modello
7. Esempi di compilazione

La Circolare del Giorno n. 35 del 18.02.2015

Con la recente circolare n.1/2015, l’Agenzia delle Entrate ha fornito i primi chiarimenti ufficiali sul meccanismo della scissione dei pagamenti (o cd. “split payment”), individuando l’ambito soggettivo di applicazione della norma.

In particolare, l’Agenzia ha chiarito che:

• il metodo in esame  riguarda tutti gli acquisti effettuati dagli Enti pubblici destinatari delle nuove disposizioni e quindi sia quelli in ambito “istituzionale” che quelli nell’esercizio di attività d’impresa;
• sono escluse dallo split payment le operazioni documentate da scontrino / ricevuta fiscale;
• in considerazione della finalità perseguita dalla norma, l’individuazione degli Enti pubblici destinatari va effettuata sulla base di un’interpretazione “basata su valutazioni sostanziali di ordine più generale”, rispetto all’analogo riferimento che disciplina l’esigibilità differita dell’IVA.

Dal punto di vista sanzionatorio, riconosciuta l’obiettiva incertezza della norma, l’Agenzia fa salvi i comportamenti tenuti dai contribuenti fino al 9/02/2015 e, pertanto, fino a tale data non saranno sanzionate le violazioni eventualmente commesse.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicato dello split payment
3. Ambito soggettivo di applicazione dello split payment
4. decorrenza dello split payment
5.  Aspetti sanzionatori
6. Versamento imposta: i codici tributo