Circolare Settimanale dello Studio - Ed. straordinaria: le novità fiscali della Legge di bilancio 2023 in formato word personalizzabile

La Circolare Settimanale dello Studio - Edizione Straordinaria sulle principali novità fiscali della Legge di bilancio 2023, in formato word di 30 pagine.

Quest’anno, più degli altri anni, abbiamo assistito alla corsa al rush finale per l’approvazione nei tempi della Legge di Bilancio 2023.

Nella seduta di giovedì 29 dicembre 2022, grazie alla fiducia ottenuta al Senato, il testo è stato definitivamente approvato per poi essere pubblicato il giorno stesso sulla Gazzetta Ufficiale n° 303 del 29-12-2022 – Suppl. Ordinario n° 43.

Si tratta di un nutrito pacchetto di complessivi 903 commi, tra cui molte sono le novità fiscali e in materia di lavoro riepilogate in maniera sintetica nella presente Circolare.

Contributo nuova Sabatini, Contributi produttori di vino, Regime OSS ed esportatore abituale, Credito d'imposta cuochi professionisti

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

CONTRIBUTO NUOVA SABATINI
Con la pubblicazione della nuova circolare direttoriale[1] del 6 dicembre sono stati illustrati e specificati i tempi per l’ottenimento dell’agevolazione contenuta nella nuova Sabatini, applicabili a partire dal 1° gennaio 2023.

CONTRIBUTI PRODUTTORI VINO
È stato pubblicato il decreto del Ministero delle Politiche Agricole Alimentari e Forestali con il quale sono stati determinati i criteri e le modalità per l’assegnazione dei contributi a favore dei produttori di vino DOP, IGP e biologico che intendono investire nei sistemi digitali e in particolare nell’innovazione sulle etichette.

REGIME OSS ED ESPORTATORE ABITUALE
Il regime speciale dello sportello unico (“One Stop Shop” – OSS) consente ai soggetti passivi che forniscono servizi o cedono beni a consumatori dell’UE di dichiarare e pagare l’IVA in un unico Stato membro, quello dove sono identificati. Il regime prevede notevoli semplificazioni sul piano documentale, tra cui l’esonero dell’obbligo di fatturazione che, tuttavia, comporta diverse problematiche nel caso in cui il soggetto passivo intenda beneficiare dello status di esportatore abituale, così da non corrispondere a monte l’imposta ai propri fornitori. Di seguito analizzeremo i principali aspetti del regime.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

CREDITO D’IMPOSTA CUOCHI PROFESSIONISTI: INVIO DOMANDE DAL 27 FEBBRAIO 2023 AL 3 APRILE 2023
Con Decreto MIMIT del 29 novembre scorso sono state definite le modalità e i termini per la richiesta del bonus per i cuochi professionisti. In particolare, la misura mira a sostenere il settore della ristorazione attraverso la concessione di un credito d’imposta a favore dei soggetti esercenti l’attività di cuoco professionista presso alberghi e ristoranti. Le relative domande potranno essere presentate al Ministero esclusivamente per via telematica a partire dal 27 febbraio fino al 3 aprile 2023. Nella consueta rubrica “Sapere per fare” i requisiti necessari per usufruirne e i passi da compiere per la presentazione dell’istanza.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 23.12.2022 AL 06.01.2023

Acconto Iva 2022, Cause ostative regime forfettario, Contributo imprese florovivaistiche, Tax credit acquisto carta imprese editrici

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

ACCONTO IVA 2022
Con l’avvicinarsi della scadenza per il versamento dell’acconto IVA 2022, analizziamo le principali regole da seguire.

CAUSE OSTATIVE REGIME FORFETTARIO
Il cd. “regime forfettario” può essere fruito solo se vengono rispettati determinati requisiti di accesso e se non si presentano precise cause ostative all’applicazione.

CONTRIBUTO IMPRESE FLOROVIVAISTICHE
Con apposito decreto è stato previsto un intervento a favore delle imprese florovivaistiche per contrastare l’aumento dei prezzi energetici derivanti dall’attuale crisi economica. Si analizzano le modalità di accesso al contributo in esame.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

TAX CREDIT ACQUISTO CARTA IMPRESE EDITRICI: DOMANDE PER GLI ANNI 2022 E 2023
Con circolare del 6 dicembre 2022, il dipartimento per l’Informazione e l’editoria, disciplina i termini e modalità di presentazione delle domande per l’accesso al credito d’imposta per l’acquisto della carta per gli anni 2022 e 2023. Nella sostanza si tratta del rifinanziamento dell’agevolazione che era già stata prevista in passato (anni 2005, 2006, 2012, 2020 e 2021) e che ha richiesto il rinnovo della comunicazione della misura da parte della Commissione europea. Nella consueta rubrica “Sapere per fare” riepiloghiamo nel dettaglio i soggetti che possono fruire dell’agevolazione e i termini e le modalità di presentazione delle domande.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 16.12.2022 AL 30.12.2022

Limite ricavi per il forfetario, Esonero contributivo parità di genere, Libri e registri contabili senza conservazione, Adesione esercenti iniziativa 18app

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

IL CALCOLO DEL LIMITE DI RICAVI PER IL FORFETTARIO
Nel Disegno di legge di bilancio 2023 è previsto l’aumento della soglia del limite dei compensi/ricavi per l’accesso al regime forfettario a 85.000 in luogo dei 65.000 attuali. Nella scheda analizzeremo i ricavi/compensi rilevanti, i criteri di individuazione (cassa/competenza) e le somme da considerare per il loro calcolo.

ESONERO CONTRIBUTIVO PARITÀ DI GENERE
Per le aziende private che dal 2022 conseguono la certificazione di parità di genere, è possibile fare domanda per accedere all’agevolazione relativa all’esonero contributivo. Il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali, di concerto con i Ministri per le Pari Opportunità e la Famiglia e dell’Economia e delle Finanze, ha da poco pubblicato l’apposito decreto interministeriale con il quale sono state rese note le modalità e criteri di accesso all’esonero. Una panoramica della procedura relativa alla misura in esame.

LIBRI E REGISTRI CONTABILI ANCHE SENZA CONSERVAZIONE ELETTRONICA
Il D.L. 73/2022 (c.d. “Decreto semplificazioni”), in sede di conversione ha introdotta la possibilità di tenere e conservare i registri contabili con sistemi elettronici su qualsiasi supporto, anche in difetto di conservazione sostitutiva effettuata ai sensi del Codice dell'Amministrazione digitale.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

BONUS CULTURA DICIOTTENNI – 18APP: MODALITÀ DI ADESIONE ESERCENTI
Pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 281 del 1° dicembre 2022, il Decreto del Ministero della Cultura del 26 settembre 2022 n. 184 relativo al regolamento recante criteri e modalità di attribuzione e di utilizzo della Carta elettronica relativo al c.d. Bonus cultura di 500 euro riservato a chi compie 18 anni nel 2022 (nati nel 2004), per gli acquisti di prodotti culturali effettuati a partire dal 1° gennaio 2023 al 30 aprile 2024. Il decreto, oltre a disciplinare modalità e criteri di utilizzo della Carta elettronica, definisce la procedura di adesione all’iniziativa per gli esercenti che intendono registrarsi. Nella consueta rubrica “Sapere per fare” riepiloghiamo nel dettaglio i passi che deve compiere l’esercente per aderire all’iniziativa 18app.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 09.12.2022 AL 23.12.2022

Bonus carburanti autobus verdi, Saldo Imu entro il 16 dicembre, Omaggi natalizi, Contributi per la promozione di marchi collettivi all'estero

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

BONUS CARBURANTE AUTOBUS VERDI IMPRESE TRASPORTO DI PERSONE
Con Decreto Ministeriale è stata definita la modalità di concessione di un contributo fino al 20% per l’acquisto di carburante destinato all’alimentazione di autobus ad alta sostenibilità a favore di imprese che erogano servizi di trasporto di persone non soggetti a obblighi di servizio pubblico.

SALDO IMU ENTRO IL 16 DICEMBRE
In questa scheda riepiloghiamo le modalità di calcolo e di versamento del saldo IMU 2022, in scadenza il prossimo 16 dicembre, sulla base della normativa in vigore per il 2022. Da notare, che la maggior parte delle norme che esoneravano dai versamenti IMU per il saldo 2020 e il primo acconto 2021 non sono applicabili con riferimento al saldo 2022, per il quale rimangono applicabili solo alcune esenzioni specifiche.

I PROFILI FISCALI DEGLI OMAGGI NATAZILI 2022
In occasione delle festività natalizie si riepiloga il trattamento fiscale relativo agli omaggi a clienti da parte di imprese e professionisti. Per individuare correttamente le regole da seguire occorre differenziare il trattamento in relazione alla tipologia di bene ceduto, oggetto o meno dell’attività esercitata. Di seguito si esamino le fattispecie più frequenti, anche in relazione agli omaggi di servizi, come può essere, ad esempio, l’organizzazione della cena di Natale.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

CONTRIBUTI PER LA PROMOZIONE DI MARCHI COLLETTIVI 2022 ALL’ESTERO: DOMANDE FINO AL 22 DICEMBRE
Al via l’edizione 2022 del “Bando Marchi Collettivi 2022”. Al fine di sostenere la promozione all'estero di marchi collettivi o di certificazione, a partire dal 22 novembre 2022 fino al 22 dicembre 2022, le associazioni rappresentative delle categorie, i consorzi di tutela, e altri organismi di tipo associativo o cooperativo potranno presentare, al soggetto gestore Unioncamere, le domande per l’accesso alle agevolazioni, previste nella misura massima di 150.000,00 euro, a fronte di iniziative di promozione all’estero del marchio collettivo o di certificazione da realizzare entro i 10 mesi successivi alla concessione del finanziamento, a valere sullo stanziamento del 2022.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 02.12.2022 AL 16.12.2022

Decreto Aiuti Ter, Decreto Aiuti Quater, Contributo fondo perduto ristoranti, bar, piscine, catering e organizzazione eventi

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

DECRETO AIUTI-TER
È stata pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale 269 del 17 novembre 2022 la Legge di conversione 175/2022 relativa al decreto n.144/2022, cd. “Decreto Aiuti-ter”. Il decreto è rubricato “Ulteriori misure urgenti in materia di politica energetica nazionale, produttività delle imprese, politiche sociali e per la realizzazione del Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza (PNRR)”.

DECRETO AIUTI-QUATER
È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale 270 del 18 novembre 2022 il D.L. 176/2022 che ha introdotto novità in materia fiscale, tra cui rientrano l’estensione alla validità dei crediti d’imposta energetici, le variazioni della normativa del Superbonus e alcune esenzioni e proroghe in materia, rispettivamente, di saldo IMU 2022 e di versamenti delle società e federazioni sportive.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

CONTRIBUTO RISTORANTI, BAR, PISCINE, CATERING E ORGANIZZAZIONE EVENTI: DOMANDA ENTRO IL 6 DICEMBRE 2022
Dal 22 novembre al 6 dicembre 2022 le imprese particolarmente colpite durante l'emergenza Covid, titolari di ristoranti, bar, piscine, attività di catering e organizzazione di eventi, potranno richiedere un contributo a fondo perduto presentando domanda online all’Agenzia dell’entrate. Con Provvedimento n. 423342 del 18 novembre 2022 l’Agenzia delle Entrate ha definito i termini e le modalità di presentazione della domanda di riconoscimento del contributo in oggetto.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 25.11.2022 AL 09.12.2022

Contributi editoria 2022, Bonus sanificazione società sportive, Secondo acconto imposte dirette entro il 30 novembre, Green new deal italiano

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

CONTRIBUTI EDITORIA 2022
Con apposito Decreto pubblicato in Gazzetta, sono state ripartite le risorse, pari a 90 milioni per il 2022, del Fondo Straordinario per l'Editoria. Dalle misure per le edicole ai contributi a fondo perduto per l’assunzione di giornalisti: ecco come sono ripartiti i fondi.

BONUS SANIFICAZIONE SOCIETA’ SPORTIVE
Con Decreto pubblicato il 7 novembre 2022, sono state definite le modalità di accesso al contributo a fondo perduto per il ristoro di spese sanitarie, di sanificazione e prevenzione per l’effettuazione di test di diagnosi dell’infezione da COVID 19. Si analizzano i principali requisiti per poter accedere al contributo.

SECONDO ACCONTO IMPOSTE DIRETTE 2022 ENTRO IL 30 NOVEMBRE
Entro il prossimo 30 novembre 2022 deve essere effettuato il versamento della seconda (o unica) rata dell’acconto delle imposte sui redditi (IRPEF, IRES, IRAP) per il periodo fiscale 2022. Si riepilogano le modalità di determinazione e di versamento degli acconti.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

GREEN NEW DEAL ITALIANO - FINANZIAMENTI PER TRANSIZIONE ECOLOGICA E CIRCOLARE: INVIO DOMANDE DAL 17 NOVEMBRE 2022
Nell’ambito del "Green new deal” italiano sono stati stanziati 750 milioni di euro al fine di sostenere con agevolazioni finanziarie, imprese e centri di ricerca per la realizzazione di progetti di decarbonizzazione ed economia circolare. Le domande potranno essere inviate dalle ore 10:00 del prossimo 17.12.2022.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 18.11.2022 AL 02.12.2022

Fringe benefit 600 euro, Modifiche alle disposizioni tributarie in materia di accise, Riforma dello Sport, Fondo perduto imprese danneggiate crisi Ucraina

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

FRINGE BENEFIT BONUS 600 EURO
Il decreto Aiuti-bis ha innalzato per il 2022 fino a 600 € (al posto degli ordinari 258,23 €) il limite entro il quale è possibile riconoscere ai dipendenti beni e servizi esenti da imposte, includendo anche le somme erogate o rimborsate per il pagamento delle utenze domestiche. Con la circolare n. 35/E/2022 l’Agenzia delle Entrate fornisce alcuni chiarimenti sulla nuova disciplina del welfare aziendale.

MODIFICHE ALLE DISPOSIZIONI TRIBUTARIE IN MATERIA DI ACCISE
In materia di accise è stata recepita la direttiva europea che consolida in un unico testo le varie modifiche e disposizioni susseguitesi negli anni per normare il contesto delle accise armonizzate. Parte delle disposizioni disciplinate dalla suddetta direttiva troveranno applicazione a partire dal 13 febbraio 2023.

RIFORMA DELLO SPORT
Con provvedimento del Consiglio dei ministri è stato apportato un correttivo alle precedenti disposizioni in materia di riordino e riforma degli enti sportivi professionistici e dilettantistici, nonché del lavoro sportivo. Parte delle disposizioni sono già entrate in vigore, ma dal 1° gennaio 2023 troveranno attuazione le restanti.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

CONTRIBUTO FONDO PERDUTO IMPRESE DANNEGGIATE DALLA CRISI UCRAINA: INVIO DOMANDE DAL 10 NOVEMBRE 2022
Al via le domande per la richiesta di contributo a fondo perduto per le imprese danneggiate dalla crisi ucraina. Le domande di accesso alle agevolazioni devono essere presentate a partire dalle ore 12:00 del 10 novembre 2022 fino alle 12:00 del 30 novembre 2022, esclusivamente tramite la piattaforma online di Invitalia. La misura è finalizzata alla concessione di aiuti in forma di contributo a fondo perduto a favore delle piccole e medie imprese nazionali che hanno subito ripercussioni economiche negative derivanti dalla crisi internazionale in Ucraina, con uno stanziamento di risorse pari a 120 milioni di euro. Con il decreto del Ministero dello Sviluppo economico del 09.09.2022 sono stati definiti i termini e le modalità di presentazione delle domande, nonché la documentazione da allegare relativa alle spese sostenute.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DALL' 11.11.2022 AL 25.11.2022

Donazioni e aspetti fiscali, Quota 2023 Albo Autotrasportatori, Credito d'imposta autotrasportatori "AdBlue", Contributo industria conciaria

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

DONAZIONI E ASPETTI FISCALI
La disciplina della donazione ha determinati aspetti civilistici e fiscali da rispettare. In questa scheda, una panoramica dei vari aspetti delle donazioni, con particolare riguardo ai profili fiscali.

QUOTA 2023 ALBO NAZIONALE DEGLI AUTOTRASPORTATORI
Sulla Gazzetta Ufficiale è stata pubblicata la delibera con la misura delle quote dovute dalle imprese di autotrasporto per l’anno 2023. La quota va corrisposta entro il 31.12.2022.

CREDITO IMPOSTA AUTOTRASPORTATORI ADBLUE
Con il Decreto del 25.10.2022 il Ministero delle infrastrutture e della mobilità sostenibili  ha disciplinato le modalità di erogazione delle risorse (pari a euro 29.600.000,00) destinate a promuovere la sostenibilità d'esercizio nel settore del trasporto di merci su strada in relazione ai maggiori oneri sostenuti dalle imprese di settore dell'autotrasporto di merci per conto di terzi per l’acquisto del componente Ad blue nell’anno 2022, attraverso la concessione di un credito d'imposta nella misura del 15% delle spese sostenute, al netto dell'IVA.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

CONTRIBUTO PER L’INDUSTRIA CONCIARIA: INVIO DOMANDE DAL 15 NOVEMBRE 2022
Al via le domande per la richiesta di contributo a fondo perduto per progetti di investimento in favore dell’industria conciaria e per la tutela della filiera del settore conciario. Le istanze potranno essere compilate dall’8 novembre 2022, e inviate a partire dal 15 novembre 2022, esclusivamente online attraverso la piattaforma web di Invitalia. La misura mira a sostenere l’industria conciaria, gravemente danneggiata dall’emergenza epidemiologica da COVID-19, attraverso la tutela delle filiere e la programmazione di attività di progettazione, sperimentazione, ricerca e sviluppo nel settore, con uno stanziamento di risorse di 10 milioni di euro. Con decreto del Ministero dello sviluppo economico del 06.09.2022 sono stati definiti i termini e le modalità di presentazione delle domande, nonché la documentazione da allegare relativa alle spese sostenute.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 04.11.2022 AL 18.11.2022

Revoca rivalutazione, Fondo filiera apistica, Voucher per la tutela della proprietà intellettuale delle PMI, Contributo digitalizzazione attività culturali

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

REVOCA RIVALUTAZIONE
Il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 370046 del 29.09.2022 ha approvato i termini e le modalità della facoltà di revoca dei regimi della rivalutazione, del riallineamento e dell’affrancamento. In questa scheda ne analizziamo la disciplina.

FONDO FILIERA APISTICA
Pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale 210 del 8 ottobre 2022 il decreto del Ministero delle politiche agricole alimentari e forestali del 20 luglio 2022 in merito alla ripartizione dei fondi a sostegno della filiera apistica. Successivamente AGEA ha pubblicato le istruzioni operative per la presentazione delle domande (dal 31 ottobre al 14 novembre 2022). In questa scheda ne analizziamo la disciplina.

IDEAS POWERED FOR BUSINESS SME FUND: VOUCHER PER LA TUTELA DELLA PROPRIETÀ INTELLETTUALE DELLE PMI
L’Unione Europea ha istituito il Fondo per le PMI «Ideas Powered for business», che costituisce un regime di sovvenzioni al fine di sostenere i diritti di proprietà intellettuale delle piccole e medie imprese (PMI). La domanda per accedere all’agevolazione deve essere inoltrata entro il 16 dicembre 2022 direttamente all’Ufficio dell’Ue per la proprietà intellettuale (EUIPO).

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

CONTRIBUTO DIGITALIZZAZIONE ATTIVITÀ CULTURALI E RICREATIVE: INVIO DOMANDE DAL 3 NOVEMBRE 2022
Al via il contributo a fondo perduto “Transizione digitale organismi culturali e creativi” (TOCC) per favorire l’innovazione e la digitalizzazione delle micro e piccole imprese, enti del terzo settore e organizzazioni profit e no profit, che operano nei settori culturali e creativi. L’incentivo è promosso dal Ministero della Cultura (Direzione Generale Creatività Contemporanea) che, con Avviso del 19.10.2022, ha definito le modalità di presentazione delle domande, che potranno essere inviate a partire dal 3 novembre e fino al 1° febbraio 2023, attraverso la piattaforma online di Invitalia.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 28.10.2022 AL 11.11.2022