Conversione in legge del D.L. 39/2024 – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 115 del 29.05.2024

Nella Gazzetta Ufficiale è stata pubblicata la Legge 67/2024 di conversione del c.d. “Decreto blocca Superbonus” (D.L. 39/2024), che ha introdotto, tra le altre cose, limitazioni alle opzioni in materia di agevolazioni edilizie, stabilendo al contempo ulteriori disposizioni di interesse per i contribuenti – sia “privati” che esercenti l’attività economica.

Di seguito si esamineranno alcune delle principali novità del Decreto, per poi approfondirne altre in una successiva circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Limitazioni benefici fiscali agevolazioni edilizie
3. fondo per sostenere gli interventi di riqualificazione nei territori interessati dagli eventi sismici
4. Contributo per la riqualificazione energetica e strutturale di immobili di ONLUS, organizzazioni di volontariato e associazioni di promozione sociale
5. Modifiche disciplina remissione in bonis
6. Nuovi dati comunicazione ENEA
7. Modifica limiti compensazioni
8. Misure di razionalizzazione e coordinamento delle agevolazioni fiscali in edilizia
9. Attività di vigilanza e controllo degli enti comunali in relazione agli interventi ammessi alle agevolazioni fiscali edilizie

Acconto IMU entro il 17 giugno 2024 - La Circolare del Giorno n. 114 del 28.05.2024

Il 17.06.2024 (in quanto il 16 cade di domenica) scade il termine di versamento dell’acconto IMU per il 2024.

Si riepilogano quindi la disciplina generale di tale imposta così come le più recenti novità che la interessano, anche ai fini reddituali.

Indice

1. Soggetti passivi
2. Abitazioni principali esenti ed eccezioni
3. Equiparazioni ad abitazione principale
4. Altri casi di esenzione
5. Terreni agricoli
6. Base imponibile
7. Riduzioni base imponibile
8. Aliquote IMU
9. Calcolo e termini di versamento
10. Modalità di versamento
11. Sanzioni e regolarizzazione spontanea
12. Disposizioni “speciali” per l’IMU 2024
13. Novità 2024
14. Deducibilità integrale IMU

Visto di conformità per il Superbonus e indicazione delle detrazioni edilizie - La Circolare del Giorno n. 113 del 27.05.2024

L’attuale formulazione dell’art.119, comma 11 del D.L. 34/2020 prevede l’obbligo di apposizione del visto di conformità nel caso di esecuzione di interventi Superbonus non solo nel caso di cessione/sconto in fattura – quando ancora era possibile – bensì anche nel caso di fruizione in detrazione in dichiarazione dei redditi. Si dovrà dunque porre attenzione al frontespizio della dichiarazione dei redditi per segnalare la presenza di tale visto compilando gli appositi campi.

Per rendere note all’Amministrazione Finanziaria le spese sostenute per gli interventi edilizi, e poter così fruire della detrazione fiscale, in dichiarazione dei redditi dovranno essere compilate:

• le sezioni III e IV del quadro E (modello 730), e
• il quadro RP (nel caso del modello Redditi PF),

secondo le specifiche istruzioni.

Indice

1. Premessa
2. Visto di conformità per Superbonus in dichiarazione dei redditi
3. Interventi di recupero edilizio
4. Interventi di risparmio energetico
5. Bonus mobili/arredo
6. Bonus verde

Approvato il nuovo Redditometro - La Circolare del Giorno n. 112 del 24.05.2024

Con la pubblicazione del D.M. 07.05.2024 sono stati adeguati gli indicatori di capacità contributiva, di cui al c.d. “redditometro” (ai fini dell'accertamento sintetico del reddito), rispetto al contesto socio-economico che è mutato nel corso dell'ultimo decennio, rendendolo così più efficiente e dotandolo di maggiori garanzie per il contribuente – anche mediante il contraddittorio.

Nonostante l’annuncio da parte del Governo della volontà di sospendere tale Decreto, nella presente circolare del giorno se ne esamineranno i tratti principali.

Indice

1. Premessa
2. Elementi indicativi di capacità contributiva
3. Imputazione delle spese al contribuente
4. Determinazione sintetica del reddito complessivo accertabile
5. Spese attribuite al contribuente in sede di determinazione sintetica del reddito complessivo delle persone fisiche e prova contraria

Fiscalità diretta dei bed & breakfast - La Circolare del Giorno n. 111 del 24.05.2024

La disciplina normativa dei bed and breakfast (b&b) è contenuta nei regolamenti regionali, e l’attività ricettiva è spesso svolta tramite conduzione familiare, venendo esercitata presso il domicilio del proprietario con offerta del pernottamento e la prima colazione agli ospiti.

L’attività può assumere i connotati:

• di una prestazione di tipo occasionale, oppure
• di una vera e propria attività imprenditoriale, con gli obblighi fiscali che ne susseguono.

Indice

1. Premessa
2. Apertura della P. IVA
3. Regime forfettario dei B&B
4. Spese detraibili nel regime ordinario
5. Tassazione del reddito prodotto in dichiarazione dei redditi

Deducibilità interessi passivi per soggetti Ires – meccanismo del ROL (fiscale) - La Circolare del Giorno n. 110 del 23.05.2024

L’art. 96 del TUIR identifica il meccanismo di deducibilità degli interessi passivi per i soggetti IRES (Srl, Spa, Sapa eccetera), in base al quale gli interessi passivi eccedenti l’importo degli interessi attivi sono deducibili nel limite del 30% del Reddito Operativo Lordo (ROL). Il calcolo del ROL ha subito delle modifiche a partire dal 2019, da quando i componenti che lo determinano sono assunti a valori fiscali anziché a valori di bilancio/contabili.

Nella dichiarazione dei redditi si trova poi un’apposita sezione dedicata al meccanismo del ROL ed al suo calcolo, dove sono indicati gli interessi attivi e passivi, quelli indeducibili e quelli riportabili nonché i ROL riportati dai precedenti esercizi.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati
3. Interessi passivi e attivi rilevanti
4. Calcolo ROL (fiscale)
5. Deducibilità interessi passivi
6. Compilazione dichiarazione redditi sc: prospetto ROL
7. Esempio di calcolo: confronto con interessi attivi
8. Esempio: riporto interessi passivi indeducibili

Conversione PNRR e principali disposizioni urgenti sugli investimenti - La Circolare del Giorno n. 109 del 22.05.2024

Con la conversione in Legge del Decreto denominato “Ulteriori disposizioni urgenti per l'attuazione del PNRR” sono state apportate alcune modifiche al progetto di investimenti “Transizione 5.0”.

Nella presente circolare del giorno si riportano le modifiche e le principali disposizioni urgenti adottate in materia di investimenti nel Decreto.

Indice

1. Premessa
2. Le modifiche al progetto Transizione 5.0
3. Misure per favorire l’accesso ai bandi PNRR
4. Riduzione tempi di pagamento PA
5. Controlli sugli interventi di efficientamento energetico
6. Disposizioni in materia di energia da fonti rinnovabili

Assegnazione e cessione agevolata nel modello Redditi 2024 - La Circolare del Giorno n. 108 del 21.05.2024

Nel quadro RQ del modello Redditi SC e SP 2024 è prevista la sezione XXII dedicata ai contribuenti che, entro il 30 novembre 2023, hanno assegnato o ceduto ai soci:

• beni immobili, diversi da quelli strumentali per destinazione, o
• beni mobili iscritti in pubblici registri non utilizzati come beni strumentali nell’attività propria dell’impresa,

e che applicano un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’IRAP sulla differenza tra il valore normale dei beni assegnati – oppure, in caso di trasformazione, quello dei beni posseduti all’atto della trasformazione – e il loro costo fiscalmente riconosciuto.

Nella presente circolare del giorno si esaminano dunque le modalità di compilazione del dichiarativo, con alcuni esempi pratici.

Indice

1. Premessa
2. Il Meccanismo agevolativo in sintesi
3. Il perfezionamento dell’operazione
4. Il quadro RQ del modello Redditi 2024
5. Alcuni esempi pratici di compilazione

Ravvedimento speciale: i chiarimenti delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 107 del 20.05.2024

A circa due settimane dalla scadenza prevista per porre in essere gli adempienti necessari per il ravvedimento speciale – già oggetto di proroga nonché estensione al periodo d’imposta 2022 – arrivano i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate, che con la circolare n. 11/E del 15.05.2024 ha fornito le proprie linee di indirizzo agli uffici periferici e agli operatori a tal fine. 

Indice

1. Premessa
2. Estensione del ravvedimento speciale per l’anno d’imposta 2022
3. Riapertura dei termini per l’anno d’imposta 2021 e precedenti
4. Ulteriori riferimenti di prassi

Il regime del margine: il metodo forfettario - La Circolare del Giorno n. 106 del 17.05.2024

Le norme che disciplinano il regime del margine sono contenute negli artt. 36-40-bis del D.L. 41/1995 e sono finalizzate a evitare fenomeni di doppia o reiterata imposizione. Il regime speciale, infatti, è utilizzabile per i beni usati, oggetti d'arte, d'antiquariato e da collezione che, dopo la prima uscita dal circuito commerciale, sono ceduti dal consumatore finale privato a un soggetto passivo d'imposta ai fini della successiva rivendita.

Esistono tre differenti metodi di calcolo del c.d. “margine”: analitico, forfetario e globale.  Il metodo forfetario, applicabile solo in specifici casi normativamente previsti, determina il margine attraverso l’applicazione di una percentuale forfetaria prestabilita dalla legge al prezzo di vendita del bene usato.  

Indice

1. Premessa
2. Campo di applicazione
3. Il metodo forfetario: base imponibile e liquidazione dell’imposta
4. Il metodo forfetario: esempio
5. Gli adempimenti
6. La fatturazione
7. I registri iva
8. Dichiarazione annuale
9. Opzione per il metodo analitico