“Decreto Sanzioni”: riforma principi sanzionatori violazioni amministrative-tributarie - parte 1 - La Circolare del Giorno n. 172 del 28.08.2024

Tra le diverse novità recate dal “Decreto Sanzioni” (D.Lgs 87/2024) rientra anche la riforma dei principi generali in materia sanzionatoria, sempre in ambito di violazioni amministrative aventi rilevanza a livello fiscale – laddove vi sono state parimenti diverse modifiche di interesse.

Nella presente e in una successiva circolare del giorno si prenderanno in esame le disposizioni ritenute di maggiore interesse in simile contesto, tra cui vi sono quelle:

• sulle cause di non punibilità;
• sui criteri di determinazione della sanzione;
• sul concorso di violazioni e continuazione (c.d. cumulo giuridico).

Indice

1. Premessa
2. Sanzioni pecuniarie in capo a società ed enti
3. Principio di legalità e proporzionalità
4. Cause di non punibilità
5. Criteri di determinazione della sanzione
6. Responsabili per la sanzione amministrativa
7. Concorso di violazioni e continuazione

“Decreto Sanzioni”: nuove sanzioni amministrative per le violazioni di carattere fiscale - parte 2 - La Circolare del Giorno n. 171 del 27.08.2024

Prosegue l’esame delle previsioni, specificamente inerenti alla riforma delle sanzioni amministrative per le irregolarità fiscali, di cui al D.Lgs 87/2024.

In particolare, dopo avere analizzato le nuove disposizioni riguardanti le casistiche dichiarative, nella presente circolare del giorno si effettuerà un focus sulle casistiche diverse, riguardanti in particolare, tra gli altri, gli errori che fanno capo:

• ai versamenti fiscali (effettuati anche tramite compensazione);
• alla documentazione/registrazione ed al contenuto delle operazioni;
• alle esportazioni;

così come le sanzioni accessorie.

Indice

1. Sanzioni in materia di documentazione e registrazione delle operazioni
2. Violazioni relative alle esportazioni
3. Violazioni relative al contenuto e alla documentazione delle operazioni
4. Altre violazioni in materia di imposte dirette e IVA
5. Sanzioni accessori in materia di imposte dirette e IVA
6. Irregolarità dei versamenti e delle compensazioni
7. Incompletezza dei documenti di versamento

“Decreto Sanzioni”: nuove sanzioni amministrative per le violazioni di carattere fiscale - parte 1 - La Circolare del Giorno n. 170 del 26.08.2024

Oltre alle previsioni sulla riforma delle sanzioni in ambito penale, il “Decreto Sanzioni” (D.Lgs 87/2024) ha introdotto importanti novità con riguardo alle penalità amministrative per le violazioni di norme fiscali, in gran parte riducendo quanto dovuto in caso di errori commessi dai contribuenti.

Da notare che, al pari di quanto disposto con riguardo ai rinnovati principi generali di carattere sanzionatorio, le previsioni di cui trattasi trovano applicazione relativamente alle violazioni poste in essere a partire dal 01.09.2024.

Indice

1. Premessa
2. Sanzioni in materia di imposte dirette
3. Sanzioni in materia di ritenute
4. Sanzioni in materia di IVA
5. Tabella riepilogativa violazioni dichiarative

Cash pooling ed onere della prova alla luce della sentenza della Corte di Cassazione n. 998 del 10.01.2024 - La Circolare del Giorno n. 169 del 02.08.2024

La Corte di Cassazione ha emesso una sentenza riguardo alle strutture di cash pooling infragruppo, sottolineando che tassi di interesse non supportati da apposite analisi di benchmark possono causare l’insorgere di problematiche ai contribuenti. Nel caso in esame, l'Amministrazione fiscale contestava la struttura di cash pooling, accusando di dissimulare un contratto di finanziamento infragruppo, con la Cassazione che ha respinto il ricorso, affermando che l'onere della prova spetta all'Amministrazione e che il tasso applicato dal contribuente nel contratto di cash pooling non è elusivo. La Corte ha criticato l'analisi svolta dall’Amministrazione fiscale, sottolineando che il tasso "normale" deve essere determinato in base al mercato, rifacendosi alla disciplina del transfer pricing internazionale.

La sentenza riflette una posizione critica nei confronti dei contratti di cash pooling, ribadendo che l'Amministrazione deve dimostrare l'inferiorità del tasso d'interesse per tassare gli interessi attivi.

Indice

1. Premessa
2. Inquadramento generale del cash pooling
3. Risvolti fiscali per chi decide di attuare un contratto di cash pooling
4. Esame delle implicazioni a livello internazionale
5. Esame e commento della pronuncia in oggetto

Tassazione delle plusvalenze da cessione di partecipazioni qualificate per i soggetti non residenti - La Circolare del Giorno n. 168 del 01.08.2024

Con la “Legge di Bilancio 2024” è stata estesa la disciplina della c.d. participation exemption (PEX) alle cessioni di partecipazioni qualificate che fanno capo ai soggetti esteri; cosa che accade qualora questi ultimi siano localizzati in Stati membri UE o aderenti allo Spazio Economico Europeo (SEE).

Su simile previsione si è quindi espressa l’Agenzia delle Entrate tramite la propria circolare n. 17/E del 29.07.2024, fornendo chiarimenti sulla relativa applicazione.

Indice

1. Premessa
2. Tratti generali della disposizione
3. Ambito soggettivo
4. Ambito oggettivo
5. Modalità di determinazione del capital gain

Scadenzario Agosto 2024 - La Circolare del Giorno n. 167 del 31.07.2024

Le principali scadenze fiscali del mese di Agosto 2024.

Circolari del Giorno - Indice Luglio 2024 - La Circolare del Giorno n. 167-bis del 31.07.2024

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Luglio 2024

E-commerce indiretto e dropshipping - La Circolare del Giorno n. 165 del 30.07.2024

Il commercio elettronico indiretto ha subito un’evoluzione importante negli ultimi anni, con l’introduzione di nuove modalità di gestione delle compravendite.

Molti operatori si sono affacciati al dropshipping, in quanto fattispecie operativamente “snella” (non serve, ad esempio, possedere un magazzino fisico): tale modalità di vendita richiede, ai fini IVA, l’applicazione delle regole previste per il commercio elettronico indiretto nei rapporti B2B e per le vendite a distanza qualora il cliente sia un privato consumatore.

Indice

1. Premessa
2. Schema del dropshipping
3. E-commerce indiretto nei rapporti b2c
4. Dropshipping: caso operativo

Provvedimento addebito F24 a scadenze future - La Circolare del Giorno n. 166 del 30.07.2024

L’art. 17 del “Decreto Adempimenti” (D.Lgs 1/2024) ha previsto che, per i versamenti:

• ricorrenti,
• rateizzati, e
• predeterminati,

di imposte, contributi e altre somme a cui si applica la disciplina della compensazione c.d. “orizzontale”, effettuati attraverso i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, il contribuente o l’intermediario autorizzato può disporre l’addebito di somme dovute per scadenze future, mediante autorizzazione preventiva all’addebito su un conto aperto presso un intermediario della riscossione convenzionato con la stessa Agenzia (banche, Poste Italiane S.p.A. e altri prestatori di servizi di pagamento non bancari).

Con il provvedimento n. 313945 del 26.07.2024 sono stati stabiliti i criteri e le modalità applicative dell’addebito in conto del modello I24 con scadenze future.

Indice

1. Premessa
2. Criteri dell’addebito dell’I24 con scadenze future
3. Criteri di utilizzo in compensazione dei crediti in I24 con scadenze future
4. Modalità applicative dell’addebito dell’I24 con scadenze future

Il concordato preventivo biennale per i contribuenti in regime forfettario - La Circolare del Giorno n. 164 del 29.07.2024

Con il D.Lgs 13/2024 è stato introdotto il Concordato Preventivo Biennale (c.d. CPB), misura che permette ai professionisti e alle imprese di ridotte dimensioni di definire in via preventiva con l’Agenzia delle Entrate un reddito imponibile da dichiarare nel biennio successivo: a fronte del versamento di imposte sul reddito concordato, il Legislatore esonera da imposte l’eventuale eccedenza di reddito effettivo.

Recentemente, con riferimento ai soggetti in regime forfettario sono uscite importanti novità, con l’Agenzia delle Entrate che ha reso disponibile sul proprio sito internet il software utile ad elaborare la proposta ed ha aggiornato la Sezione VI quadro LM del modello Redditi PF.

Inoltre, sulla Gazzetta Ufficiale è stato pubblicato il Decreto del Ministero dell’Economia e finanza contente la nota metodologica relativa alla formulazione della proposta reddituale per i contribuenti forfettari e l’individuazione degli eventi eccezionali.

Indice

1. Premessa
2. Condizioni di accesso
3. Termine di adesione
4. Metodologia CPB D.M. 15.07.2024
5. Determinazione acconto
6. Sezione VI quadro LM
7. Similitudini metodologie di calcolo soggetti ISA e forfettari
8. Nuove modifiche al CPB (da approvare)