Provvedimento Agenzia delle Entrate superamento limite aiuti di Stato per l'anno 2018 - La Circolare del Giorno n. 266 del 29.11.2021

Con il recente provvedimento n. 324659 del 22.11.2021 l’Agenzia delle Entrate ha reso note le modalità con cui verranno messe a disposizione dei contribuenti le informazioni sul superamento del limite massimo degli aiuti di Stato c.d. “de minimis”. Il provvedimento riguarda, nello specifico, le dichiarazioni IRAP del periodo d’imposta 2018 (sezione “Aiuti di Stato”, quadro “IS” del Modello IRAP 2019).

E' infatti possibile usufruire al massimo di 200.000 euro di aiuti “de minimis” per ogni triennio (triennio mobile): qualora tale importo venga superato è necessario che il contribuente regolarizzi la propria posizione, presentando una dichiarazione integrativa ed effettuando, se necessario, il ravvedimento operoso.

Indice

1. Premessa
2. Contenuto delle comunicazioni
3. Modalità di comunicazione delle informazioni
4. Modalità di replica/regolarizzazione da parte del contribuente

Solidarietà tributaria nelle scissioni - La Circolare del Giorno n. 264 del 26.11.2021

Le operazioni societarie straordinarie sono regolate da disposizioni che, sotto il profilo civilistico, danno luogo ad un preciso regime di responsabilità verso i soci e i creditori delle società coinvolte. A livello fiscale tali operazioni sono poi disciplinate da norme speciali, al fine di salvaguardare e attribuire correttamente l'obbligazione tributaria.

Ad ogni modo, sia in materia civilistica che tributaria opera, anche per la scissione, il criterio di “distribuzione della responsabilità” (in questo caso tra scissa e beneficiaria/e).

In proposito, in materia tributaria l’art. 173 del TUIR contiene precise disposizioni che regolano la responsabilità dei soggetti coinvolti, sia con riguardo agli adempimenti strumentali da porre in essere, sia per i controlli fiscali e gli accertamenti.

Indice

1. Aspetti generali
2. Profili reddituali
3. Solidarietà tributaria
4. Trasferimento delle posizioni soggettive
5. Elementi patrimoniali conferiti
6. Responsabilità delle società
7. Posizioni giuridiche trasferite
8. Responsabilità fiscale
9. Controlli fiscali
10. Scritture e documentazione
11. Giurisprudenza ed Estensione della solidarietà fiscale

Credito d’imposta per pubblicità in favore di leghe sportive, ASD e SSD - La Circolare del Giorno n. 262 del 25.11.2021

Sulla Gazzetta Ufficiale è stato pubblicato il Regolamento, che entrerà in vigore il 2 dicembre 2021, recante modalità per la concessione di un contributo, sotto forma di credito di imposta, sugli investimenti pubblicitari in favore di leghe e società sportive professionistiche e di società e associazioni sportive dilettantistiche. Il credito d’imposta è stato confermato anche per le spese sostenute nell’anno 2021.

In questa circolare ne riepiloghiamo la disciplina.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Procedura di concessione del contributo sotto forma di credito d’imposta
4. Fruizione del credito d’imposta
5. Cause di revoca e procedura di recupero

Navigazioni da diporto e non imponibilità IVA: primi chiarimenti e verifica cassetto fiscale - La Circolare del Giorno n. 263 del 25.11.2021

Con la risoluzione n. 54 del 5 agosto 2021, l’Agenzia delle entrate ha fornito i primi chiarimenti in merito alla compilazione e presentazione della dichiarazione relativa alla percentuale di utilizzo di servizi di locazione o noleggio di imbarcazioni da diporto e attestazione della condizione di navigazione in alto mare ai fini della non imponibilità Iva.

Il fornitore verifica il ricevimento di tali comunicazioni nell’apposita area riservata.

Indice

1. Premessa
2. Presentazione telematica del modello di dichiarazione
3. Presentazione da parte dei soggetti non residenti, non stabiliti, non identificati nel territorio dello Stato
4. Presentazione nei casi di cd. fornitori indiretti
5. Presentazione per la navigazione in alto mare nell’ipotesi di più navi o di navi in costruzione
6. Riscontro telematico ed emissione della fattura elettronica

Nuovi incentivi per veicoli ecologici - La Circolare del Giorno n. 261 del 24.11.2021

L'art. 7 D.L. n. 146/2021 (c.d. “Collegato fiscale 2022”) ha messo a disposizione ulteriori cento milioni di euro destinati all’erogazione di contributi in favore di coloro che acquistano mezzi di trasporto a basso impatto ambientale.

Le risorse stanziate finanziano quattro diverse tipologie di contributi:

• acquisto di autoveicoli con emissioni comprese nella fascia 0-60 grammi di anidride carbonica per chilometro;
• acquisto, anche in locazione finanziaria, di veicoli commerciali di categoria N1 nuovi di fabbrica (autocarri e furgoni) o di autoveicoli speciali di categoria M1 nuovi di fabbrica (camper, ambulanze, ecc);
• acquisto, anche in locazione finanziaria, di autoveicoli con emissioni comprese nella fascia 61-135 grammi di anidride carbonica per chilometro;
• acquisto di autoveicoli usati di categoria non inferiore ad Euro 6, con emissione di anidride carbonica fino a 160 grammi a chilometro.

Indice

1. Premessa
2. Auto con emissioni di CO2 non superiori a 60 g/Km
3. Auto con emissioni di CO2 tra 61 e 135 g/Km
4. Veicoli commerciali o speciali
5. Auto usate
6. Prenotazione contributi tramite piattaforma 
7. FAQ Mise 

Registro revisori enti locali per il 2022: iscrizione entro il 16/12 - La Circolare del Giorno n. 260 del 23.11.2021

Entro il 15.12.2021 è necessario che i soggetti interessati richiedano l’iscrizione nel registro dei revisori degli enti locali per l’anno 2022. A questo fine, per coloro che risultano già iscritti nel 2021 è sufficiente confermare la presenza dei requisiti per l’iscrizione, mentre per i soggetti che desiderano iscriversi per la prima volta nel 2022 occorre presentare apposita domanda.

Con la presente circolare si riepilogano le principali informazioni riportate nell’Informativa n. 101/2021 del CNDCEC.

Indice

1. Premessa
2. Struttura del registro: le fasce
3. Requisiti per l’iscrizione
4. Modalità di presentazione della domanda di iscrizione per il 2022
5. Modalità di conferma dei requisiti per i soggetti già iscritti nel 2021
6. Verifiche sull’iscrizione nell’elenco
7. Estrazione dei nominativi dal registro
8. Variazione dei soggetti iscritti al registro 2022 e contributo annuo

Trading online internazionale nel modello Redditi - La Circolare del Giorno n. 259 del 22.11.2021

Gli investimenti esteri comportano sempre grandi dubbi nel momento in cui arriva la dichiarazione dei redditi. Nella presente circolare si parlerà di come dichiarare le operazioni di trading online internazionale.

Il trading on line consiste nell’utilizzo di internet come canale di contatto con la clientela per l’esecuzione di:

• servizi di negoziazione per conto terzi;
• ricezione e trasmissione ordini.

Tale attività ha visto negli ultimi anni una notevole diffusione per effettuare investimenti di natura finanziaria.

Indice

1. Premessa
2. Oggetto del trading on line
3. Il trattamento fiscale di tali operazioni
4. Opzione per il risparmio amministrato
5. Ulteriori obblighi per il contribuente
6. Esempio

Contributo fondo perduto ASD e SSD - La Circolare del Giorno n. 257 del 19.11.2021

Con nota del Dipartimento per lo sport sono state pubblicate le regole attuative per la richiesta del nuovo contributo a fondo perduto previsto per le associazioni sportive dilettantistiche (ASD) e per le società sportive dilettantistiche (SSD). Il contributo è pari a 800 euro oppure ad una mensilità dei canoni di locazione corrisposti dalle stesse, a seconda delle casistiche.

In questa circolare beneficiari, requisiti e modalità per usufruirne.

Indice

1. Premessa
2. Domande per contributi a fondo perduto per le ASD e SSD
3. Prima sessione – ASD e SSD conduttori di contratti di locazione
4. Seconda sessione – ASD e SSD non titolari di contratti di locazione
5. Importo dei contributi
6. Controlli

I controlli antifrode delle dichiarazioni di intento - La Circolare del Giorno n. 258 del 19.11.2021

Con apposito provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate, prot. n. 293390/2021 del 28.10.2021, sono stati definiti i criteri di controllo antifrode delle dichiarazioni di intento a valere dal 01.01.2022.

La fattura elettronica accoglie in specifici campi le relative informazioni.

Indice

1. Premessa
2. Condizione per essere esportatori abituali
3. Analisi di rischio
4. Procedura di invalidazione delle dichiarazioni già emesse
5. Inibizione nuove dichiarazioni di intento
6. Indicazioni in fattura elettronica dal 2022

Anomalie ISA per il triennio 2016-2018 - La Circolare del Giorno n. 256 del 18.11.2021

Con il provvedimento n. 314145 del 15/11/2021 sono state definite le modalità con cui l’Agenzia delle Entrate mette a disposizione dei contribuenti c.d. “ISA” gli elementi e le informazioni necessarie per introdurre nuove e più avanzate forme di comunicazione tra il contribuente e l’Amministrazione fiscale, in particolare in termini preventivi rispetto alle scadenze fiscali. Nello specifico, per il triennio 2016-2018 sono state individuate le tipologie di anomalie nei dati degli studi di settore/ISA, al fine di semplificare gli adempimenti e stimolare l’assolvimento degli obblighi tributari, favorendo l’emersione spontanea delle basi imponibili.

Il provvedimento ricalca il precedente n. 196552 del 20/07/2021, con il quale veniva comunicato l’avvio delle spedizioni delle comunicazioni di anomalia relativamente agli Studi di settore e agli ISA per i periodi d’imposta 2017, 2018 e 2019, che si confronteranno quindi con quelle del più recente provvedimento.

Indice

1. Premessa
2. Provvedimento n. 314145/2021 e anomalie “comparate”