Le novità del modello Redditi PF 2023, per l’anno d’imposta 2022 - La Circolare del Giorno n. 101 del 26.04.2023

Con il provvedimento del 06.02.2023 l’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello di dichiarazione Redditi PF 2023, riferito all’anno di imposta 2022.

Vediamo di seguito le principali novità.

Indice

1. Rimodulazione Irpef 
2. Familiari a carico
3. Quadro RC
4. Quadro RP
5. Quadro CR crediti d’imposta 
6. Quadro RH 
7. Quadro RM
8. Quadro RE
9. Quadro RS
10. Quadro CR
11. Check-list modello Redditi PF/2023

Regime di tassazione degli influencer - La Circolare del Giorno n. 100 del 24.04.2023

La parola “influencer” si è diffusa molto negli ultimi anni, in riferimento a personaggi che, tramite le piattaforme digitali, offrono sponsorizzazioni a brand e prodotti dietro un compenso, talvolta anche molto elevato.

Tale attività pone tuttavia diversi dubbi sotto il profilo fiscale, in merito alla qualificazione del reddito conseguito nonché dei relativi adempimenti che di seguito verranno approfonditi.

Indice

1. Aspetti civilistici e contratto di “endorsement”
2. Obbligo di apertura della partita IVA
3. Tassazione ai fini delle imposte dirette
4. Profili di fiscalità internazionale

Cessione del diritto d’autore: tassazione e compilazione della dichiarazione dei redditi - La Circolare del Giorno n. 99 del 21.04.2023

In questa circolare analizziamo il trattamento fiscale della cessione del diritto d’autore, con l’indicazione in dichiarazione dei redditi delle somme percepite in relazione a tale cessione da parte dell’autore, con esempi di compilazione del modello Redditi persone fisiche 2023.

Indice

1. Premessa
2. Definizione di diritti d’autore
3. Redditi di lavoro autonomo
4. Modello redditi persone fisiche 2023 quadro RL
5. Modello 730/2023 quadro D
6. Modello redditi persone fisiche 2023 quadro LM

Lettere di compliance irregolarità aiuti di Stato 2019 - La Circolare del Giorno n. 98 del 21.04.2023

Con il provvedimento n. 133949 del 19.04.2023 l’Agenzia delle Entrate ha reso noto che a breve invierà le comunicazioni riguardanti le irregolarità dichiarative aventi come conseguenza la non corretta registrazione degli aiuti di Stato (nell’apposito registro). Tali “lettere di compliance” vanno a beneficio dei contribuenti che hanno commesso simili errori e che potranno pertanto regolarizzarli – eventualmente fruendo del ravvedimento operoso (ordinario o speciale).

Indice

1. Premessa
2. Elementi messi a disposizione del contribuente
3. Comunicazione al contribuente
4. Richiesta delle informazioni
5. Regolarizzazione degli errori e “ravvedimento speciale”

Le regole di deducibilità fiscale dei costi “black- list” - La Circolare del Giorno n. 96 del 20.04.2023

La “Legge di Bilancio 2023” ha ripristinato le disposizioni in materia di deducibilità (parziale) dei costi “black list”, ossia derivanti da operazioni con soggetti localizzati in giurisdizioni non cooperative ai fini fiscali, riproponendo una norma già in vigore fino alla “Legge di Stabilità 2016”. A differenza del passato, però, la nuova disposizione prevede che le regole sulla deducibilità non trovano applicazione se l’operazione è direttamente realizzata nei confronti di una controparte estera.

L’individuazione dei Paesi o territori c.d. “black-list” presenta un elemento innovativo, in quanto non è più demandata all’emanazione di un decreto ministeriale ma ad una lista aggiornata due volte all’anno dal Consiglio dell’Unione Europea.

In seguito si esporranno i tratti essenziali delle citate disposizioni, evidenziando taluni aspetti critici e gli adempimenti per una corretta compliance da parte del contribuente, al pari del ed il profilo sanzionatorio.

Indice

1. Premessa
2. Il framework normativo
3. La regola di deducibilità (limitata) e L’ipotesi di non applicabilità
4. Il meccanismo di deducibilità
5. L’identificazione dei Paesi o territori c.d. “black list”
6. Ambito di applicazione e decorrenza
7. La corretta compliance per il contribuente
8. Gli adempimenti dichiarativi e profilo sanzionatorio

Plusvalenze su cessione immobili esteri e su immobili italiani detenuti da non residenti - La Circolare del Giorno n. 95 del 19.04.2023

Le plusvalenze che vengono generate dalla cessione di immobili, sia all’estero che in Italia, sono soggette a tassazione in entrambi gli Stati (Paese di residenza del percettore e Paese di localizzazione delle unità immobiliari).

Per la tassazione in Italia, valgono le ordinarie norme concernenti la tassazione delle plusvalenze immobiliari, inclusa – a certe condizioni – la possibilità di scegliere l’imposta sostitutiva in luogo di quella ordinaria.

Indice

1. Premessa
2. La normativa
3. A – Immobili esteri detenuti da soggetti italiani: plusvalenze da cessione
4. B – Immobili italiani detenuti da soggetti non residenti: plusvalenze da cessione
5. Novità introdotte con l’ultima legge di bilancio

Assegnazione agevolata e trasformazione in società semplice: profili di convenienza - La Circolare del Giorno n. 94 del 18.04.2023

La “Legge di Bilancio 2023” ha riaperto la possibilità di assegnare in maniera agevolata beni societari ai soci usufruendo di una tassazione conveniente o, in alternativa, di trasformare la società immobiliare in società semplice; si tratta di agevolazioni che il Legislatore aveva già proposto in passato, da ultimo con la Legge 208/2015.

Ci sono diversi motivi che possono indurre a cedere o assegnare un bene dalla società al socio, i quali si esamineranno nella presente circolare.

Indice

1. Premessa
2. Assegnazione - lineamenti
3. Assegnazione/ cessione di immobili
4. La determinazione della plusvalenza
5. Distribuzione delle riserve
6. Tassazione in capo al socio nei casi di assegnazione
7. La trasformazione agevolata in società semplice
8. Cessione, assegnazione o trasformazione?  Un caso di studio

Assegnazione agevolata: l’effetto in capo ai soci - La Circolare del Giorno n. 93 del 17.04.2023

La “Legge di Bilancio 2023” ha previsto la riedizione della norma contenuta nei commi da 115 a 121 dell’art. 1 della “Legge di Stabilità 2016”, relativa all’assegnazione agevolata di beni ai soci.

Si ripropone, pertanto, la questione legata al regime di tassazione, in capo ai soci assegnatari, dell’eventuale imponibile emergente da tale operazione, che di seguito andiamo ad approfondire.

Indice

1. Premessa
2. Profili di tassazione in capo ai soci
3. Assegnazione con distribuzione di riserve di utili
4. Assegnazione con distribuzione di riserve di capitale
5. Utilizzo di riserve in sospensione d’imposta

Le novità della conversione in legge del Decreto blocca cessioni - La Circolare del Giorno n. 92 del 14.04.2023

In tema di bonus edilizi sulla G.U. del 12.04.2023 è stata pubblicata la Legge 38/2023, di conversione del  D.L. 11/2023 (c.d. “Decreto blocca cessioni”) il quale aveva previsto il divieto, dal 17.02.2023, di esercizio delle opzioni per cessione/sconto per la generalità degli interventi edilizi.

Vediamo di seguito le principali novità introdotte.

Indice

1. Proroga al 30.09 per interventi su edifici unifamiliari  Credito
2. Divieto di cessione crediti
3. Rateazione del bonus in 10 anni
4. Remissione in bonis oltre il 31.3 per la comunicazione delle spese 2022
5. Norme di interpretazione autentica
6. Documenti per il cessionario per evitare la "responsabilità solidale"

Le novità del prospetto ACE 2023 - La Circolare del Giorno n. 91 del 13.04.2023

Il calcolo dell’agevolazione ACE per il periodo d’imposta 2022 torna ad effettuarsi sulla base delle “regole ordinarie”: superato il rafforzamento dell’agevolazione rappresentato dall’ACE Innovativa 2021, la variazione in aumento del nuovo capitale proprio ritorna infatti ad essere assoggettata ad un coefficiente di remunerazione pari all’1,3%.

I modelli dichiarativi 2023 risultano, però, ancora interessati dalla disciplina della “Super ACE”, a seguito dell’eventuale attivazione” del meccanismo di recapture del beneficio 2021, disciplinato dai commi 4 e 5 dell’art. 19 del D.L. n. 73/2021.

Indice

1. Premessa: Il prospetto ACE nei modelli dichiarativi 2023
2. Rigo RS112A: Gestione del credito d’imposta da ACE Innovativa 2021
3. Rigo RS113: calcolo del rendimento 2022
4. Righi RS114 e RS115
5. FAQ del 30.03.2023