Decreto Antifrodi - La Circolare del Giorno n. 55 del 28.02.2022

Nella Gazzetta Ufficiale n. 47 del 25.02.2022 (serie generale) è stato pubblicato il D.L. 13/2022 (c.d. “Decreto Antifrodi”), con cui sono state varate diverse disposizioni – in materia fiscale, di lavoro e relativamente all’energia elettrica prodotta da fonti rinnovabili – che entrano in vigore a partire dal 26.02.2022.

Spiccano in particolare le norme che eliminano il divieto di circolazione dei crediti fiscali (tra cui quelli per il Superbonus 110%), per le cessioni ulteriori alla prima, nelle ipotesi in cui il beneficiario non usufruisca dell’agevolazione optando invece per la cessione dei crediti o per lo sconto in fattura.

Indice

1. Premessa
2. Misure di contrasto alle frodi nel settore delle agevolazioni fiscali ed economiche
3. Misure sanzionatorie contro le frodi in materia di erogazioni pubbliche
4. Termini di utilizzo dei crediti d’imposta sottoposti a sequestro penale
5. Disposizioni in materia di benefici normativi e contributivi e applicazione dei contratti collettivi e per il miglioramento dei livelli di sicurezza nei luoghi di lavoro
6. Ulteriori interventi sull'elettricità prodotta da impianti a fonti rinnovabili

Accertamento esecutivo e riscossione frazionata - La Circolare del Giorno n. 54 del 25.02.2022

Storicamente, la riscossione delle imposte da accertamento tributario presupponeva in ogni caso l’intervento dell’agente della riscossione, incaricato di procedere, previa iscrizione a ruolo. Per quanto riguarda, però, gli accertamenti relativi alle imposte sui redditi, all’IRAP e all’IVA, le innovazioni intervenute nel 2010 hanno reso inutile l’emissione della cartella esattoriale.

Allo stato, quindi, limitatamente a queste tipologie di accertamento, il passaggio intermedio imperniato sulla cartella viene evitato, e l’avviso di accertamento o rettifica viene a costituire direttamente l’atto in base al quale possono essere richieste (con intimazione di pagamento) le somme dovute a titolo di imposte, sanzioni e interessi.

Indice

1. Disposizioni di riferimento
2. Ambito oggettivo di applicazione
3. Precisazioni
4. Contributi previdenziali
5. Termine per il pagamento
6. Contenuto dell’accertamento
7. Il procedimento
8. Affidamento all’adr
9. Rideterminazione successiva
10. Tempi previsti
11. Affidamento anticipato
12. Ricorso
13. Ipotesi di sospensione
14. Sospensione ex lege
15. Sospensione amministrativa
16. Riscossione in caso di ricorso
17. Misura della riscossione
18. Rimborso
19. Interessi
20. Oneri di riscossione

Bonus alberghi: incentivi a favore delle imprese turistiche - La Circolare del Giorno n. 53 del 25.02.2022

A partire dal 28 febbraio e fino al 30 marzo 2022 le imprese del settore alberghiero/turistico potranno presentare istanza per accedere agli incentivi previsti dal D.L. 152/2021.

Con specifici Avvisi il Ministero del Turismo rende note le spese ammissibili e le modalità applicative per accedere alla piattaforma online al fine di usufruire degli incentivi relativi a interventi di ristrutturazione e riqualificazione energetica.

L’agevolazione rientra tra gli incentivi messi a disposizione dal PNRR (Piano nazionale di ripresa e resilienza).

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Incentivi
4. Fruizione del credito d’imposta
5. Erogazione contributo a fondo perduto
6. Interventi e spese ammissibili
7. Procedura di istanza
8. Rendicontazione

Gestione Separata, artigiani e commercianti: contributi 2022 - La Circolare del Giorno n. 51 del 24.02.2022

Con la circolare INPS n.22 dell’8.02.2022 sono state pubblicate le aliquote contributive dovute da artigiani e commercianti.

Successivamente, con la circolare INPS n. 25 del 11.02.2022, sono state rese note le aliquote contributive dovute alla Gestione Separata Inps per l’anno 2022.

Infine, con messaggio 688 dell’11 febbraio2022 l’INPS ha fornito ulteriori chiarimenti in merito all’esonero contributivo.

In questa circolare il riepilogo dei contributi dovuti.

Indice

1. Il sistema previdenziale per i titolari di partita iva e per i collaboratori
2. La gestione separata INPS: i soggetti obbligati
3. Le aliquote contributive
4. Il massimale ed il minimale di reddito
5. La ripartizione dell’onere contributivo e le modalità di versamento
6. Contributi dovuti per artigiani e commercianti
7. Esonero contributivo

Patent Box 2021: provvedimento attuativo e modelli dichiarativi - La Circolare del Giorno n. 50 del 23.02.2022

Il nuovo Patent Box, consistente in una “Super deduzione” (pari al 110%) dei costi di R&S sostenuti in relazione a determinati beni immateriali, fa il suo ingresso nei modelli dichiarativi 2022 e nelle relative istruzioni.

Si completa, inoltre, il quadro normativo di riferimento con l’emanazione, in data 15 febbraio 2022, del provvedimento attuativo del “nuovo regime patent box” da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa: il “nuovo regime Patent Box”
2. Requisito soggettivo
3. requisito oggettivo   
4. Le spese agevolabili
5. Il “meccanismo premiale” di c.d. recapture delle spese
6. La “penalty protection”
7. Modalità di esercizio dell’opzione
8. Il diritto di interpello

I riflessi sulla busta paga delle novità IRPEF 2022 - La Circolare del Giorno n. 49 del 22.02.2022

Dal 1° gennaio 2022, a seguito delle modifiche apportate dalla Legge di Bilancio n. 234/2021 agli articoli 11 e 13 del TUIR, nonché al DL n. 3/2020, vengono modificate le aliquote e scaglioni di reddito annui per la determinazione dell’Irpef lorda, le detrazioni per lavoro e le condizioni per aver diritto al trattamento integrativo. Dal 1° marzo 2022, inoltre, come disposto dal D. Lgs. n. 230/2021 e dal DL n. 4/2022, cambiano le regole per fruire delle detrazioni d’imposta per figli a carico, come disciplinate dall’art. 12 del TUIR.

L’Agenzia delle Entrate, con la recente Circolare n. 4/E del 18 febbraio 2022, è intervenuta per fornire chiarimenti in ordine alle modifiche in vigore dal 2022, specificando anche che, nel caso in cui i sostituti d’imposta non siano riusciti ad applicare tempestivamente le nuove regole, tenuto conto del necessario adeguamento dei software, potranno farlo entro il mese di aprile 2022, provvedendo ad effettuare un conguaglio per i primi tre mesi del 2022.

Indice

1. Premessa
2. Determinazione dell’imposta lorda
3. Detrazione per lavoro dipendente e assimilato
4. Abrogazione dell’ulteriore detrazione per lavoro dipendente e assimilato
5. Trattamento integrativo per lavoro dipendente e assimilato
6. Detrazione per figli a carico

Compilazione modelli INTRA 2022 nei contratti di call off stock - La Circolare del Giorno n. 48 del 21.02.2022

A decorrere dalle operazioni relative all’anno 2022, con riferimento ai contratti di call off stock, debuttano le nuove istruzioni ed il modello INTRA-1 sexies.

Indice

1. Premessa
2. Le caratteristiche dei contratti di call off stock
3. I nuovi modelli INTRA 2022
4. Invio di beni in call off stock in altri paesi Ue
5. Ricevimento beni in call off stock

Assegno Unico Universale: i chiarimenti dell’INPS - La Circolare del Giorno n. 47 del 18.02.2022

L’attesa circolare 23/2021 dell’INPS ha fornito chiarimenti in merito alla disciplina dell’assegno unico e universale per i figli a carico, al relativo calcolo e alle maggiorazioni.

Ecco come presentare la domanda.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione dell’Assegno Unico Universale
3. Requisiti per l’applicazione dell’Assegno Unico Universale
4. Criteri per la determinazione dell’assegno Unico universale
5. Le maggiorazioni
6. La maggiorazione compensativa per nuclei familiari con isee inferiori a 25.000 euro
7. Modalità e termini di presentazione della domanda e decorrenza dell’assegno unico universale
8. Modalità di riscossione
9. Calcolo rata mensile spettante
10. ISEE recante omissioni / difformità
11. Compatibilità assegno unico universale rispetto ad altre prestazioni
12. Misure abrogate e proroga dell’assegno unico universale e della Maggiorazione
13. Adempimenti in qualità di sostituti d’imposta
14. Come si presenta la domanda

Concordato preventivo, accordi di ristrutturazione, transazione fiscale e “cram down” - La Circolare del Giorno n. 45 del 17.02.2022

La transazione fiscale rappresenta una possibilità offerta ai contribuenti per risolvere i problemi con il fisco nell’ambito di situazioni di insolvenza. La procedura, nella sua attuale forma, è stata introdotta mediante l’inserimento nella legge fallimentare dell’art. 182-bis, a opera del D.L. 14.03.2005, n. 35 (conv. con modificazioni dalla L. 14.05.2005, n. 80).

Essa trova applicazione nell’ambito delle procedure di concordato preventivo e negli accordi di ristrutturazione dei debiti, ma – come si dirà – ne è stata promossa un’applicazione “estensiva” ricomprendendo ulteriori procedure volte alla soddisfazione dei creditori, come il concordato fallimentare.

Facendo prevalere le ragioni della prosecuzione dell’impresa e della comparazione con l’alternativa liquidatoria, il legislatore ha previsto che le suddette procedure possano essere omologate dai Tribunali anche in assenza di un voto favorevole da parte dell’amministrazione finanziaria.

Indice

1. Transazione fiscale
2. Condizioni
3. Imposte transabili
4. Presentazione della domanda
5. Adempimenti dell’ufficio
6. Adempimenti dell’ADR
7. Versamenti
8. Pagamento dilazionato
9. Transazione IVA
10. Cram down
11. Orientamenti dei tribunali
12. Valutazione da compiere
13. Risoluzione di diritto
14. Il nuovo codice
15. Crediti privilegiati e chirografari
16. Concordato fallimentare

Modello RP AdE-R per rimborso spese di giudizio - La Circolare del Giorno n. 46 del 17.02.2022

Sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione (AdE-R) è stato reso disponibile il modello RP, necessario per la richiesta di rimborso delle spese di giudizio che hanno formato oggetto di condanna per l’agente della riscossione a partire dal 21.12.2021.

Questo perché, con l’art. 5-octies del “Decreto collegato alla Legge di Bilancio 2022”, è stato disposto che il soggetto incaricato della riscossione provvede al pagamento delle somme dovute, a seguito di liquidazione con la pronuncia di condanna, esclusivamente attraverso l'accredito sul conto corrente della controparte (o del difensore “distrattario”).

Gli importi dovuti sono richiesti in pagamento, da parte dell’avente diritto, alla competente struttura territoriale AdE-R, a mezzo PEC o con raccomandata A/R.

Indice

1. Premessa
2. Modello RP AdE-R per la richiesta di rimborso delle spese di giudizio
3. Elenco PEC Direzioni regionali AdE-R