Nuovo provvedimento per la sanatoria delle liti pendenti - La Circolare del Giorno n. 162 del 06.07.2023

In data 05.07.2023 è stato aggiornato, tramite pubblicazione di un nuovo provvedimento attuativo, il modello da presentare per la chiusura agevolata delle liti pendenti, in seguito alle modifiche recate alla disciplina in esame dal D.L. 34/2023.  

Si ricorda che l’istanza per la definizione dei contenziosi deve essere presentata (col nuovo modello) entro il 30.09.2023.

Indice

1. Premessa
2. Normativa sulla definizione liti pendenti (post D.L. 34/2023)
3. Presentazione della domanda  
4. Versamenti e perfezionamento della definizione
5. Modello di istanza
6. Codici tributo e indicazioni per i versamenti

Novità conversione in legge del “Decreto Omnibus” - La Circolare del Giorno n. 163 del 06.07.2023

Il D.L. 51/2023 (c.d. “Decreto Omnibus”) ha disposto diverse proroghe dei termini previsti con riguardo a norme di favore dei contribuenti, sia “privati” che esercenti l’attività economica.

Di seguito si vedranno le disposizioni di maggiore interesse dopo la conversione in Legge 87/2023, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 155 del 05.07.2023.

Indice

1. Premessa
2. Proroga rottamazione-quater
3. Modifiche alla disciplina IVA
4. Differimento termini versamento
5. Proroga finanziamenti imprese agricole per sisma 2012
6. Dilazione termini agevolazione per acquisto prima casa
7. Sperimentazione micromobilità elettrica
8. Credito d’imposta attività agricola e pesca

Bonus 2023 adeguamento registratori di cassa - La Circolare del Giorno n. 161 del 05.07.2023

Con il provvedimento n. 231943 del 23.06.2023 sono state pubblicate le modalità di riconoscimento del credito di imposta spettante a seguito dell’aggiornamento nel 2023 dei registratori di cassa, nell’ambito della lotteria degli scontrini.

Indice

1. Premessa
2. A chi spetta il contributo
3. Tipologia contributo
4. Modalità tracciabile
5. Codice tributo per utilizzo
6. Monitoraggio

Conversione in legge del “Decreto Lavoro” - La Circolare del Giorno n. 160 del 04.07.2023

L’approvazione del “Decreto Lavoro” (D.L. 48/2023) ha rappresentato l’occasione per l’esecutivo di intervenire in tema di riduzione del cuneo fiscale sulle buste paga dei lavoratori dipendenti, dopo gli interventi dell’ultima Manovra di bilancio (Legge 197/2022). 

Ulteriori novità sono arrivate con la conversione del Decreto, con Legge 85/2023 (pubblicata in Gazzetta Ufficiale n. 153 del 03.07.2023), in particolare per quanto riguarda il diritto al lavoro agile per talune categorie lavorative, la detassazione del lavoro notturno nel turismo e la possibilità, per alcuni soggetti che hanno usufruito della “pace fiscale” con riguardo ai contributi previdenziali, di riversare quanto precedentemente oggetto di sgravio (al fine di evitare vuoti contributivi).

Indice

1. Premessa
2. Esonero parziale dei contributi INPS a carico dei lavoratori dipendenti
3. Smart working
4. Detassazione del lavoro notturno nel turismo
5. Beni e servizi ai dipendenti
6. Contratti a termine
7. Le prestazioni occasionali nel turismo e stabilimenti termali
8. Incentivi all’occupazione giovanile
9. Riversamento contributi oggetto dello stralcio dei debiti fino a 1.000 euro

Flat tax incrementale al 15%: pronti i chiarimenti sull’applicazione del regime agevolato - La Circolare del Giorno n. 159 del 03.07.2023

Con la circolare n. 18/E del 28.06.2023 l’Agenzia delle Entrate fa il punto sulla flat tax incrementale introdotta dalla “Legge di Bilancio 2023”.

L’agevolazione prevede, per il solo 2023, l’applicazione di un’imposta ad aliquota fissa del 15% – sostitutiva dell’Irpef e delle relative addizionali – da applicare:

• sull’incremento di reddito rispetto ai 3 anni precedenti,
• con franchigia del 5%.

La misura è rivolta a tutti i contribuenti persone fisiche, esercenti attività d’impresa o di lavoro autonomo, che non devono però aderire al regime forfettario.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito oggettivo di applicazione
4. Alcuni Esempi numerici
5. Il calcolo degli acconti 2024

Donazioni e aspetti fiscali - La Circolare del Giorno n. 157 del 29.06.2023

La donazione è il contratto attraverso il quale, per spirito di liberalità, una parte arricchisce l'altra, disponendo a favore di questa di un suo diritto (cd. donazione reale) o assumendo verso la stessa un'obbligazione (cd. donazione obbligatoria).

Se per le donazioni tipiche non sorgono particolari dubbi sulle imposte da versare, alcune forme di donazioni richiedono una maggiore analisi del caso concreto.

Indice

1. Premessa
2. Definizione ed elementi essenziali
3. Oggetto e forma
4. Donazione diretta e indiretta e di modico valore
5. Tipologie di donazione
6. Invalidità del contratto di donazione
7. Revoca
8. Aspetti fiscali

Prospetto del capitale e delle riserve nel modello Redditi SC 2023 - La Circolare del Giorno n. 156 del 29.06.2023

Il Quadro RS – “Prospetti vari” del modello Redditi SC 2023 è il quadro della dichiarazione in cui è incluso il prospetto del capitale e delle riserve (righi da RS 130 a RS 142): prospetto deputato al monitoraggio della struttura del Patrimonio Netto, così come riclassificato ai fini fiscali.

Con la presente circolare vediamo come compilare tale prospetto della dichiarazione, mostrando anche i casi più frequenti.

Indice

1. Premessa
2. La presunzione di distribuzione
3. Il prospetto del capitale e delle riserve nel modello redditi sc 2023
4. Capitale sociale - rigo rs130
5. Riserve di capitale - rigo rs131
6. Riserve ex art. 170 co. 3 - rigo rs 132
7. Riserve di utili da trasparenza - rigo rs 133
8. Riserve di utili - rigo rs134
9. Riserve di utili prodotti fino al 2007 - rigo rs135
10. Riserve di utili prodotti fino al 2016 - rigo rs136
11. riserve di utili prodotti fino al 2017 – rigo 136a
12. riserve di utili prodotti fino al 2019 – rigo 136b
13. Riserve di utili antecedenti al regime SIIQ - rigo rs137
14. Riserve di utili della gestione esente SIIQ - rigo rs138
15. Riserve di utili per contratti di locazione - rigo rs139
16. Riserve in sospensione di imposta - rigo rs140
17. Utile dell'esercizio e perdite - rigo rs141
18. Utile dell'esercizio e perdite SIIQ - rigo rs142
19. Esempi di compilazione

Pubblicate le disposizioni attuative per il rimpatrio degli utili esteri - La Circolare del Giorno n. 155 del 28.06.2023

In data 20.06.2023 sono stati pubblicati:

• il D.M. attuativo delle norme che permettono, a coloro che esercitano un’attività d’impresa, di optare per un’imposta sostitutiva per favorire il rientro degli utili dei soggetti esteri;
• la risoluzione n. 34/E, che ha istituito i codici tributo per il versamento della stessa.

Nella presente circolare si esaminano entrambi i documenti di cui sopra, ai fini dell’attuazione del rimpatrio degli utili.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Ambito di applicazione
4. Esercizio dell’opzione
5. Versamento dell’imposta sostitutiva
6. Opzione per la sostitutiva agevolata
7. Cause di decadenza dal regime agevolato
8. Compilazione del modello F24 ELIDE

Il riaddebito delle spese tra professionisti e tra imprese - La Circolare del Giorno n. 154 del 27.06.2023

Soprattutto in tempi di crisi economica ed elevata inflazione è frequente che più professionisti o più imprese si trovino a svolgere la propria attività in forma autonoma condividendo però i medesimi spazi o le medesime risorse (dipendenti, utenze, fotocopiatrice eccetera), al fine di ottimizzare i costi.

In tale contesto si pone però il problema della corretta gestione sia ai fini delle imposte dirette che IVA del riaddebito delle spese comuni.

Indice

1. Premessa
2. Il riaddebito del contratto di locazione
3. Le spese per un collaboratore
4. Il riaddebito delle altre spese comuni
5. L’Applicazione del contributo integrativo
6. Il riaddebito delle spese tra imprese

Novità 2023 sul Superbonus nella circolare dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 152 del 23.06.2023

Con la circolare n. 13/E/2023 l’Agenzia delle Entrate ha spiegato le ultime modifiche normative (di cui ai Decreti “Aiuti-quater” e “Cessioni”, così come alla “Legge di Bilancio 2023”) che hanno interessato il Superbonus 110%. Tra le principali novità vi è la proroga al 2025 con le nuove aliquote di detrazione.

Il documento di prassi contiene poi chiarimenti sulla possibilità di ripartire la detrazione in 10 anni, anziché in 4, per le spese sostenute nel 2022.

Spazio, infine, allo sconto fiscale per gli impianti fotovoltaici che la “Legge di Bilancio 2023” ha esteso alle Onlus, alle Odv e alle Aps.

Indice

1. Premessa
2. Ambito temporale e deduzioni
3. Interventi effettuati sulle singole unità immobiliari (c.d. villette)
4. Interventi effettuati da Iacp
5. Onlus, Odv e Aps
6. Ripartizione in 10 anni (anziché 4)