Violazioni contributive: cosa cambia dal 1° settembre 2024 con il Decreto PNRR - La Circolare del Giorno n. 180 del 09.09.2024

Il corretto e puntuale versamento dei contributi da parte dei datori di lavoro (quali soggetti responsabili del pagamento della quota a loro carico e di quella dovuta dai dipendenti) è assistito da un sistema sanzionatorio che prevede, accanto a conseguenze civili (pecuniarie), una serie di risvolti penali.

Nell’ottica di utilizzare le sanzioni sulle omissioni ed evasioni contributive – di cui analizzeremo la differenza – come volano per favorire la regolarizzazione dei rapporti di lavoro e contrastare così il lavoro sommerso, il “Decreto PNRR” (D.L. 19/2024) ha introdotto importanti modifiche all’apparato sanzionatorio di cui alla Legge 388/2000, in materia di violazioni contributive.

Indice

1. Premessa
2. Le sanzioni civili
3. Omissione contributiva
4. Evasione contributiva
5. Riduzione delle sanzioni civili
6. Le sanzioni civili in caso di omissione contributiva
7. Le sanzioni civili in caso di evasione contributiva
8. Le sanzioni penali

Esenzione IMU per enti non commerciali con immobili in comodato: i chiarimenti del MEF - La Circolare del Giorno n. 181 del 09.09.2024

Il MEF, con la propria circolare n. 2/DF del 16.07.2024, ha fornito importanti chiarimenti sulle norme di interpretazione autentica della “Legge di Bilancio 2024” riguardante l’esenzione IMU per gli immobili posseduti e utilizzati da ENC per attività meritevoli di tutela.

In particolare viene chiarito il significato della nozione di “collegamento funzionale” e di “collegamento strutturale” richiesto dalla norma.

Indice

1. Premessa
2. Legge di bilancio 2020
3. Legge di bilancio 2024
4. Collegamento funzionale o strutturale
5. Collegamento strutturale
6. Assenza “temporanea” delle attività agevolabili

Versamenti rateali delle imposte e ravvedimento operoso - La Circolare del Giorno n. 179 del 06.09.2024

I mesi da maggio ad agosto sono particolarmente “onerosi” per i contribuenti, in quanto alle ordinarie scadenze periodiche si sovrappongono gli esiti delle dichiarazioni dei redditi e, soprattutto, le relative conseguenze in termini di versamenti – effettuabili anche a rate.

Ove per dimenticanza, oppure impossibilità finanziaria, il contribuente sia incorso in irregolarità fiscali, lo stesso può sanare la propria posizione ricorrendo al ravvedimento operoso, istituto che riconosce una significativa riduzione delle sanzioni a fronte del pagamento spontaneo di quanto dovuto e degli interessi legali.

Indice

1. Termini di versamento delle imposte per il 2024
2. Violazioni sui versamenti e ravvedimento operoso
3. Riduzione delle sanzioni
4. Codici tributo

Indennità ISCRO 2024: domanda entro il 31 ottobre e istruzioni Inps - La Circolare del Giorno n. 178 del 05.09.2024

La circolare Inps n. 84 del 23.07.2024 ha fornito le istruzioni riguardanti i requisiti, l’importo, la durata e le modalità di accesso all’indennità ISCRO, resa strutturale a partire dallo scorso 1° gennaio (a norma della Legge 213/2023 – “Manovra 2024”).

La prestazione, introdotta nelle more di una riforma degli ammortizzatori sociali, ha trovato applicazione in via sperimentale per il triennio 2021 – 2023, a beneficio dei soggetti iscritti alla Gestione separata Inps che esercitano per professione abituale attività di lavoro autonomo.

Come ricordato dall’Inps, per accedere alla prestazione per l’anno corrente gli interessati sono tenuti a presentare l’apposita istanza al medesimo istituto entro il prossimo 31 ottobre.

Indice

1. Premessa
2. Destinatari
3. Requisiti
4. Assenza di pensione
5. Non essere beneficiari di assegno di inclusione
6. Requisiti reddituali
7. Altri requisiti
8. Importo dell’indennità ISCRO
9. Durata
10. Domanda
11. Regime fiscale dell’indennità ISCRO
12. Regime delle incompatibilità

Il concordato preventivo biennale dopo il “Decreto Correttivo” - La Circolare del Giorno n. 177 del 04.09.2024

Il concordato preventivo biennale (CPB), misura introdotta con il D.Lgs 13/2024 in attuazione dei principi della riforma fiscale, è stato recentemente interessato da alcune novità mediante la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale n. 182 del 05.08.2024 del D.Lgs 108/2024 (c.d. “Decreto Correttivo”).

Le novità in materia riguardano sia i soggetti ISA che i soggetti forfettari e principalmente riguardano:

• l’introduzione di nuove cause di esclusione e decadenza;
• l’introduzione di una forma di imposizione sostitutiva (opzionale) con aliquote variabili sul differenziale tra reddito dichiarato e concordato;
• il differimento del termine di accettazione della proposta;
• la modifica alla determinazione del reddito d’impresa/lavoro autonomo e la determinazione degli acconti.

Indice

1. Premessa
2. Termine accettazione proposta
3. Requisiti di accesso al concordato
4. Nuove cause di esclusione
5. Determinazione reddito lavoro autonomo/impresa
6. Determinazione valore produzione netta
7. Nuove cause di cessazione e decadenza
8. Determinazione degli acconti
9. Regime opzionale imposta sostitutiva
10. Eventi eccezionali e cessazione CPB

Novità del “Decreto Omnibus” - La Circolare del Giorno n. 176 del 03.09.2024

Con il c.d. “Decreto Omnibus” (D.L. 113/2024), pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 186 del 09.08.2024 ed entrato in vigore il successivo 10.08.2024, sono state introdotte disposizioni in diversi ambiti di interesse (tributario, anche relativamente ad alcune scadenze che sono state prorogate,  economico in generale ed in favore degli enti territoriali).

Nella presente circolare del giorno si esamineranno le novità di interesse in ambito prettamente fiscale.

Indice

1. Premessa
2. Disposizioni in materia di credito d’importa per investimenti nella ZES unica
3. Incremento imposta sostitutiva per i neo-domiciliati
4. Disposizioni in materia di associazioni e società sportive dilettantistiche
5. Credito d’imposta per investimenti pubblicitari in favore di leghe e società sportive professionistiche e di società e associazioni sportive dilettantistiche
6. Modifiche in materia di IVA
7. Tassazione dei redditi di talune categorie di lavoratori frontalieri
8. Proroga rottamazione magazzino
9. Proroga rivalutazione terreni e partecipazioni
10. he di termini in materia fiscale e per gli agenti della riscossione
11. Misure urgenti a favore degli investimenti nei Paesi esteri
12. Sostegno al turismo nei Comuni ubicati all'interno di comprensori e delle aree sciistiche della dorsale appenninica

“Decreto Sanzioni”: modifica delle sanzioni per le imposte indirette - La Circolare del Giorno n. 175 del 02.09.2024

Il c.d. “Decreto Sanzioni” (D.Lgs 87/2024), oltre ad aver riformato le penalità sia amministrative che penali per le violazioni fiscali, così come i principi sanzionatori in generale applicabili per tali irregolarità, è parimenti intervenuto su diverse previsioni in materia di imposte indirette, tra cui rientrano le imposte:

• di registro;
• di bollo;
• ipotecaria;
• sulle successioni;
• sugli spettacoli;

così come la tassa sulle concessioni governative e la disciplina sulle assicurazioni private e sui contratti vitalizi.

Anche in questo caso le nuove norme si applicano con riferimento alle violazioni poste in essere a partire dal 01.09.2024.

Indice

1. Premessa
2. Imposta di registro
3. Imposta sulle successioni
4. Imposta ipotecaria
5. Imposta di bollo
6. Imposta sugli spettacoli
7. Tassa sulle concessioni governative
8. Commercio di beni usati, di oggetti d'arte, di antiquariato o da collezione
9. Violazioni in materia di assicurazioni private e di contratti vitalizi

“Decreto Sanzioni”: riforma principi sanzionatori violazioni amministrative-tributarie - parte 2 - La Circolare del Giorno n. 173 del 29.08.2024

Continua l’analisi delle novità del D.Lgs 87/2024 riferibili ai principi generali che regolano l’apparato fiscale a livello sanzionatorio, laddove risultano di particolare interesse le modifiche della disposizione in tema di ravvedimento operoso, così come di quelle che regolano casistiche “non ordinarie” nello svolgimento dell’attività d’impresa (cessioni d’azienda o mutazioni soggettive come trasformazione, fusione e scissione) nonché, da ultime, le regole procedurali sull’irrogazione delle sanzioni.

Indice

1. Ravvedimento operoso
2. Cessione d’azienda
3. Trasformazione, fusione e scissione di società
4. Procedimento di irrogazione delle sanzioni
5. Disposizioni per l’accelerazione dell’irrogazione delle sanzioni
6. Irrogazione immediata delle sanzioni
7. Definizione agevolata delle sanzioni in caso di autotutela parziale
8. Sanzioni accessorie

“Decreto Sanzioni”: riforma principi sanzionatori violazioni amministrative-tributarie - parte 1 - La Circolare del Giorno n. 172 del 28.08.2024

Tra le diverse novità recate dal “Decreto Sanzioni” (D.Lgs 87/2024) rientra anche la riforma dei principi generali in materia sanzionatoria, sempre in ambito di violazioni amministrative aventi rilevanza a livello fiscale – laddove vi sono state parimenti diverse modifiche di interesse.

Nella presente e in una successiva circolare del giorno si prenderanno in esame le disposizioni ritenute di maggiore interesse in simile contesto, tra cui vi sono quelle:

• sulle cause di non punibilità;
• sui criteri di determinazione della sanzione;
• sul concorso di violazioni e continuazione (c.d. cumulo giuridico).

Indice

1. Premessa
2. Sanzioni pecuniarie in capo a società ed enti
3. Principio di legalità e proporzionalità
4. Cause di non punibilità
5. Criteri di determinazione della sanzione
6. Responsabili per la sanzione amministrativa
7. Concorso di violazioni e continuazione

“Decreto Sanzioni”: nuove sanzioni amministrative per le violazioni di carattere fiscale - parte 2 - La Circolare del Giorno n. 171 del 27.08.2024

Prosegue l’esame delle previsioni, specificamente inerenti alla riforma delle sanzioni amministrative per le irregolarità fiscali, di cui al D.Lgs 87/2024.

In particolare, dopo avere analizzato le nuove disposizioni riguardanti le casistiche dichiarative, nella presente circolare del giorno si effettuerà un focus sulle casistiche diverse, riguardanti in particolare, tra gli altri, gli errori che fanno capo:

• ai versamenti fiscali (effettuati anche tramite compensazione);
• alla documentazione/registrazione ed al contenuto delle operazioni;
• alle esportazioni;

così come le sanzioni accessorie.

Indice

1. Sanzioni in materia di documentazione e registrazione delle operazioni
2. Violazioni relative alle esportazioni
3. Violazioni relative al contenuto e alla documentazione delle operazioni
4. Altre violazioni in materia di imposte dirette e IVA
5. Sanzioni accessori in materia di imposte dirette e IVA
6. Irregolarità dei versamenti e delle compensazioni
7. Incompletezza dei documenti di versamento