Decreto Sostegni-Ter (parte 1) - La Circolare del Giorno n. 24 del 31.01.2022

Nella Gazzetta Ufficiale n. 21 del 27.01.2022 è stato pubblicato il D.L. 4/2022 (“Decreto Sostegni-Ter”), tramite il quale si interviene a seguito del protrarsi dell’emergenza sanitaria da Covid-19.

Nella presenta circolare si esamineranno alcune delle disposizioni di tale Decreto, con cui sono state:

• rifinanziate misure a sostegno delle imprese che operano nei settori maggiormente compliti dalla pandemia (intrattenimento, benessere, turismo e sport);
• introdotte nuove agevolazioni a favore di determinate imprese (in particolare del comparto del commercio al dettaglio), anche sotto forma di sgravio dei contributi previdenziali.

Indice

1. Premessa
2. Rifinanziamento fondo a sostegno delle attività chiuse e sospensione dei versamenti
3. Fondo per il rilancio delle attività economiche di commercio al dettaglio
4. Ulteriori misure di sostegno per attività economiche particolarmente colpite dall'emergenza epidemiologica
5. Estensione credito d'imposta rimanenze
6. Fondo unico nazionale turismo
7. Credito d'imposta in favore delle imprese turistiche per canoni di locazione di immobili
8. Bonus per servizi termali
9. Disposizioni in materia di trattamenti di integrazione salariale
10. Misure urgenti di sostegno per il settore della cultura
11. Disposizioni urgenti in materia di sport
12. Modifica credito d’imposta per l’acquisto di beni strumentali

Recupero IVA procedure concorsuali - La Circolare del Giorno n. 23 del 28.01.2022

Il Decreto Sostegni-Bis ha modificato la disciplina del recupero dell’IVA nelle procedure concorsuali. Sul tema, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti con la circolare 20/E del 29 dicembre 2021.

In questa circolare si riepilogano le principali indicazioni.

Indice

1. Premessa
2. Decorrenza del termine per l’emissione della nota di variazione
3. Preventiva insinuazione del creditore al passivo
4. Termine per la detrazione dell’imposta
5. Obblighi in capo al cessionario/committente
6. Definitività della procedura e ulteriore variazione (in aumento)
7. Mancata emissione della nota di credito e recuperabilità dell’imposta

Credito d’imposta 50% società benefit: pubblicato il Decreto - La Circolare del Giorno n. 22 del 27.01.2022

È stato recentemente pubblicato in Gazzetta Ufficiale (n. 19 del 14.01.2022) il D.M. 12.11.2021, che detta le disposizioni attuative del credito d’imposta del 50% per la costituzione o trasformazione in società benefit. Vengono in particolare disciplinate le modalità di riconoscimento dell’agevolazione e la tipologia di spese che rientrano nel beneficio fiscale, al pari dell’importo massimo concedibile ai destinatari (euro 10.000).

I termini e le modalità di presentazione delle istanze per l’accesso al credito saranno definiti con successivo provvedimento, con cui verrà reso disponibile anche lo schema per l’istanza di ammissione all'agevolazione.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Spese ammissibili
4. Istanza per l’accesso al credito d’imposta
5. Concessione dell’agevolazione
6. Controlli e revoca del beneficio
7. Obblighi di trasparenza per i beneficiari

Le novità del modello IVA 2022 - La Circolare del Giorno n. 20 del 25.01.2022

Con Provvedimento n. 11160 del 14 gennaio 2022, l’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello IVA 2022 e il modello IVA BASE 2022 con le relative istruzioni.

I modelli di dichiarazione devono essere utilizzati per presentare la dichiarazione IVA concernente l’anno d’imposta 2021 entro il 2 maggio 2022.

Indice

1. Premessa
2. Novità del quadro va
3. Novità del quadro ve
4. Novità del quadro vf
5. Novità nel quadro vo
6. Novità nel quadro vx
7. Termini e modalità di presentazione della dichiarazione iva
8. Fac- simile per la raccolta dei documenti

Aiuti di Stato: l’autodichiarazione per il 2021 - La Circolare del Giorno n. 19 del 24.01.2022

Con apposito decreto sono state stabilite le misure che garantiscono il monitoraggio e il controllo dei limiti di aiuto di Stato previsti dalle Sezione 3.1 e Sezione 3.12 della Comunicazione della Commissione europea del 19 marzo 2020 C(2020) 1863 final, a sostegno dell'economia nell'attuale emergenza da Covid. Un provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate stabilirà termini e modalità di trasmissione dell’autodichiarazione.

Indice

1. Premessa
2. Presupposto oggetto: le misure da monitorare
3. I limiti delle misure 3.1 e 3.12
4. Autodichiarazione
5. Superamento massimali
6. Massimali 2022

Raccolta dati Modello Iva 2022

Fac-simile per la raccolta dei documenti ai fini di una corretta compilazione del Modello IVA 2022.

IRPEF – Le novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2022 - La Circolare del Giorno n. 18 del 21.01.2022

La Legge di Bilancio 2022 ha apportato sostanziali modifiche alla disciplina relativa all’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF). 

Le modifiche riguardano:

• la diversa organizzazione delle aliquote;
• la rimodulazione delle detrazioni spettanti per redditi da lavoro dipendente, redditi da pensione, redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e altri redditi;
• le regole di spettanza del trattamento integrativo.

Indice

1. Premessa
2. Struttura delle aliquote IRPEF 2022
3. Detrazioni da lavoro dipendente
4. Detrazioni reddito da pensione
5. Detrazioni per redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e altri redditi
6. Differimento maggiorazione addizionali regionali / comunali IRPEF
7. Modifiche al trattamento integrativo

Nuova disciplina del Patent Box dal 2021 - La Circolare del Giorno n. 17 del 20.01.2022

Il D.L. 21 ottobre 2021, n. 146, come modificato dalla Legge di bilancio 2022, ha, di fatto, proceduto alla “sostituzione” del “vecchio” Patent Box con un nuovo regime agevolativo consistente in una “Super deduzione” dei costi di ricerca e sviluppo sostenuti per determinati beni immateriali.

Il nuovo incentivo prevede una maggiore deducibilità fiscale dei costi di R&D relativi ai beni immateriali agevolati nella misura del 110%.

Indice

1. Premessa: il vecchio incentivo Patent Box
2. Le novità del Patent Box 2021
3. Presupposti applicativi del nuovo regime  
4. Le attività agevolabili ed effetti del beneficio
5. Il regime premiale
6. Decorrenza del nuovo Patent Box e regime transitorio

Le novità in materia di bonus edilizi previsti dalla legge di bilancio 2022 - La Circolare del Giorno n. 16 del 19.01.2022

La “Legge di Bilancio 2022” ha disposto la proroga della generalità dei bonus edilizi vigenti nel 2021.

In particolare per il superbonus 110%, oltre all'attesa proroga “estesa” del beneficio (che può arrivare fino al 2025), il legislatore ha disposto una progressiva diminuzione dell'aliquota di detrazione e differenziato il termine di utilizzo del beneficio, a seconda del soggetto interessato e del rispetto di specifiche condizioni.

Per le detrazioni ordinarie (recupero edilizio, risparmio energetico, sisma bonus e bonus verde) è stato disposto un “semplice” differimento del termine ultimo di validità, mentre per il bonus arredo e per il bonus facciate è stato ridotto rispettivamente il tetto di spesa e la percentuale di detrazione (dal 90% al 60%).

Risulta prorogata inoltre la possibilità di optare per la cessione credito/sconto in fattura.

Infine è stata introdotta una nuova detrazione per l’eliminazione delle barriere architettoniche.

Indice

1. Superbonus 110%: proroga della detrazione
2. Superbonus 110%: impianti fotovoltaici e colonnine di ricarica 
3. Superbonus 110%: interventi in comuni colpiti da eventi sismici del 2009
4. Superbonus 110%: asseverazione e congruità delle spese
5. Proroga detrazioni “ordinarie”
6. Nuova detrazione 75% per eliminazione barriere architettoniche
7. Proroga cessione credito e sconto in fattura

Istanze contributo fondo perduto birrifici 2021 a partire dal 20 gennaio 2022 - La Circolare del Giorno n. 15 del 19.01.2022

Dal 20.01.2022 (ore 12:00) è possibile presentare le istanze per l’accesso al contributo a fondo perduto per i birrifici, di cui all’art. 68-quater del D.L. 73/2021, che spetta per il  2021:

• nel limite di euro 10 milioni a livello statale;
• in misura pari a 0,23 euro per ciascun litro di birra complessivamente preso in carico.

I soggetti che rispettano i requisiti per l’agevolazione in esame devono presentare le istanze, esclusivamente via PEC all’indirizzo [email protected], tramite il modello di cui al Decreto del Direttore del MISE del 12.01.2022, indicando il codice IBAN per l’accredito sul c/c scelto.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti soggettivi e oggettivi
3. Modalità di presentazione delle istanze per il fondo perduto
4. Erogazione del contributo
5. Revoca del contributo