Donazioni e aspetti fiscali - La Circolare del Giorno n. 157 del 29.06.2023

La donazione è il contratto attraverso il quale, per spirito di liberalità, una parte arricchisce l'altra, disponendo a favore di questa di un suo diritto (cd. donazione reale) o assumendo verso la stessa un'obbligazione (cd. donazione obbligatoria).

Se per le donazioni tipiche non sorgono particolari dubbi sulle imposte da versare, alcune forme di donazioni richiedono una maggiore analisi del caso concreto.

Indice

1. Premessa
2. Definizione ed elementi essenziali
3. Oggetto e forma
4. Donazione diretta e indiretta e di modico valore
5. Tipologie di donazione
6. Invalidità del contratto di donazione
7. Revoca
8. Aspetti fiscali

Pubblicate le disposizioni attuative per il rimpatrio degli utili esteri - La Circolare del Giorno n. 155 del 28.06.2023

In data 20.06.2023 sono stati pubblicati:

• il D.M. attuativo delle norme che permettono, a coloro che esercitano un’attività d’impresa, di optare per un’imposta sostitutiva per favorire il rientro degli utili dei soggetti esteri;
• la risoluzione n. 34/E, che ha istituito i codici tributo per il versamento della stessa.

Nella presente circolare si esaminano entrambi i documenti di cui sopra, ai fini dell’attuazione del rimpatrio degli utili.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Ambito di applicazione
4. Esercizio dell’opzione
5. Versamento dell’imposta sostitutiva
6. Opzione per la sostitutiva agevolata
7. Cause di decadenza dal regime agevolato
8. Compilazione del modello F24 ELIDE

Il riaddebito delle spese tra professionisti e tra imprese - La Circolare del Giorno n. 154 del 27.06.2023

Soprattutto in tempi di crisi economica ed elevata inflazione è frequente che più professionisti o più imprese si trovino a svolgere la propria attività in forma autonoma condividendo però i medesimi spazi o le medesime risorse (dipendenti, utenze, fotocopiatrice eccetera), al fine di ottimizzare i costi.

In tale contesto si pone però il problema della corretta gestione sia ai fini delle imposte dirette che IVA del riaddebito delle spese comuni.

Indice

1. Premessa
2. Il riaddebito del contratto di locazione
3. Le spese per un collaboratore
4. Il riaddebito delle altre spese comuni
5. L’Applicazione del contributo integrativo
6. Il riaddebito delle spese tra imprese

Domande per gli incentivi del settore autotrasporto dal 26 giugno - La Circolare del Giorno n. 151 del 23.06.2023

A partire da lunedì 26 giugno sarà possibile presentare, tramite l’apposita procedura dedicata, le domande per le agevolazioni per l’autotrasporto ed il rinnovo del parco veicolare.

Nella presente circolare si riepilogano:

• la disciplina dell’incentivo in esame, nonché
• le modalità e i termini di presentazione delle istanze.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Contributi e costi ammissibili
4. Procedura di ammissione
5. Termini, modalità e presentazione delle domande

Novità 2023 sul Superbonus nella circolare dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 152 del 23.06.2023

Con la circolare n. 13/E/2023 l’Agenzia delle Entrate ha spiegato le ultime modifiche normative (di cui ai Decreti “Aiuti-quater” e “Cessioni”, così come alla “Legge di Bilancio 2023”) che hanno interessato il Superbonus 110%. Tra le principali novità vi è la proroga al 2025 con le nuove aliquote di detrazione.

Il documento di prassi contiene poi chiarimenti sulla possibilità di ripartire la detrazione in 10 anni, anziché in 4, per le spese sostenute nel 2022.

Spazio, infine, allo sconto fiscale per gli impianti fotovoltaici che la “Legge di Bilancio 2023” ha esteso alle Onlus, alle Odv e alle Aps.

Indice

1. Premessa
2. Ambito temporale e deduzioni
3. Interventi effettuati sulle singole unità immobiliari (c.d. villette)
4. Interventi effettuati da Iacp
5. Onlus, Odv e Aps
6. Ripartizione in 10 anni (anziché 4)

Le perdite fiscali nell’operazione di scissione - La Circolare del Giorno n. 150 del 22.06.2023

Con l’evidente scopo di contrastare operazioni di elusione fiscale, perpetrate mediante la realizzazione di operazioni di ristrutturazione aziendale in cui intervengano società prive di capacità produttiva, l'Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 31/E/2022, ha fornito chiarimenti in merito alla disciplina del riporto delle posizioni fiscali e del riporto delle perdite nelle operazioni di scissione, superando in particolare quanto indicato nella precedente circolare 9/E/2010.

Indice

1. Premessa
2. Il riporto delle perdite fiscali
3. La circolare n. 31/E del 01.08.2022
4. L ‘equity test
5. Il vitality test
6. Conclusioni

Autotrasporti: agevolazioni nel modello Redditi 2023 - La Circolare del Giorno n. 149 del 21.06.2023

Il MEF, con il comunicato stampa del 16.06.2023, ha confermato anche per quest'anno l'applicazione delle deduzioni forfetarie per gli autotrasportatori.

Con l'occasione, offriamo un riepilogo delle agevolazioni spettanti alle imprese di autotrasporto nel modello REDDITI 2023.

Indice

1. Premessa
2. La deduzione forfetaria di spese non documentate per gli autotrasportatori di merci c/terzi
3. Il credito d’imposta per il recupero del contributo al SSN per le imprese di autotrasporto in conto proprio o in conto terzi
4. Le altre deduzioni forfetarie previste per gli autotrasportatori
5. Disciplina IRAP

Le società di comodo dal 01.01.2023, tra applicazione e disapplicazione - La Circolare del Giorno n. 148 del 21.06.2023

A seguito dell’abrogazione della disciplina sulle società c.d. “in perdita sistematica” (a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31.12.2022) si riepiloga la normativa tuttora applicabile alle “società di comodo”, ossia i soggetti che non superano il c.d. “test di operatività”.

Verrà poi riportata una disamina della possibilità da parte del contribuente di disapplicare la normativa in esame anche autonomamente, tramite interpello.

Indice

1. Premessa
2. Funzionamento della norma
3. Effetti
4. Cause di esclusione
5. Cause di Disapplicazione automatica
6. Interpello probatorio e disapplicazione da parte del contribuente
7. L’interpello nel modello Redditi e gli aspetti sanzionatori

La variazione del canone di locazione immobiliare - La Circolare del Giorno n. 147 del 20.06.2023

Successivamente alla stipula e registrazione di un contratto di locazione può succedere che il canone subisca una variazione in aumento (ad esempio per adeguamento Istat), oppure in diminuzione, in caso di accordo tra le parti.

Vediamo cosa succede in entrambe le sopraesposte fattispecie.

Indice

1. Locazioni ad uso abitativo 
2. Locazioni diverse da quelle a uso abitativo 
3. Riduzione del canone di locazione

Agevolazione prima casa per chi si trasferisce all’estero: le novità dal 14 giugno - La Circolare del Giorno n. 146 del 19.06.2023

Il D.L. 69/2023, pubblicato nella G.U. 136 del 13.06.2023, introduce novità sull'agevolazione prima casa per i soggetti che si trasferiscono all'estero: dal 14 giugno cambiano infatti le condizioni di spettanza del beneficio prima casa – in caso di acquisto dell’abitazione non di lusso – per i citati contribuenti, che riguardano ora:

1. sia la permanenza in Italia per almeno 5 anni,
2. sia la collocazione dell’immobile, che deve avere un “legame” con

• le origini del soggetto (il Comune di nascita), ovvero
• la sua residenza o attività prima della partenza.

Indice

1. Le agevolazioni prima casa
2. I requisiti di accesso
3. Bonus acquisto prima casa residenti all’estero fino al 13.06.2023
4. Le novità dal 14.06.2023