Anomalie ISA per il triennio 2016-2018 - La Circolare del Giorno n. 256 del 18.11.2021

Con il provvedimento n. 314145 del 15/11/2021 sono state definite le modalità con cui l’Agenzia delle Entrate mette a disposizione dei contribuenti c.d. “ISA” gli elementi e le informazioni necessarie per introdurre nuove e più avanzate forme di comunicazione tra il contribuente e l’Amministrazione fiscale, in particolare in termini preventivi rispetto alle scadenze fiscali. Nello specifico, per il triennio 2016-2018 sono state individuate le tipologie di anomalie nei dati degli studi di settore/ISA, al fine di semplificare gli adempimenti e stimolare l’assolvimento degli obblighi tributari, favorendo l’emersione spontanea delle basi imponibili.

Il provvedimento ricalca il precedente n. 196552 del 20/07/2021, con il quale veniva comunicato l’avvio delle spedizioni delle comunicazioni di anomalia relativamente agli Studi di settore e agli ISA per i periodi d’imposta 2017, 2018 e 2019, che si confronteranno quindi con quelle del più recente provvedimento.

Indice

1. Premessa
2. Provvedimento n. 314145/2021 e anomalie “comparate”

Fondo perequativo: regole attuative - La Circolare del Giorno n. 255 del 18.11.2021

È in corso di pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale il Decreto del MEF sul contributo a fondo perduto c.d. “perequativo”, previsto dal “Decreto Sostegni-Bis” (art. 1 commi da 16 a 27).

Nella circolare si procederà ad un riepilogo della disciplina, mostrando degli esempi di calcolo.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti per l’accesso al fondo perduto
3. Modalità di determinazione del contributo a fondo perduto
4. Adempimenti dichiarativi

Credito d’imposta promozione della musica e degli eventi di spettacolo dal vivo di portata minore - La Circolare del Giorno n. 254 del 17.11.2021

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale del 02.11.2021 il Decreto del Ministero della Cultura del 13.08.2021 inerente le “Disposizioni applicative del credito d’imposta per la promozione della musica nonché degli eventi di spettacolo dal vivo di portata minore”.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Misura del credito d’imposta e costi ammissibili
4. Procedura di accesso e riconoscimento del credito d'imposta
5. Modalità di utilizzo e cumulabilità del credito d'imposta
6. Cause di decadenza o revoca del credito
7. Controlli ed eventuali procedure di recupero del credito d'imposta illegittimamente fruito
8. Disposizioni transitorie

Secondo acconto IVS e Gestione Separata 2021 al 30/11 - La Circolare del Giorno n. 253 del 16.11.2021

Entro il prossimo 30.11.2021 i soggetti iscritti alla Gestione IVS ovvero alla Gestione separata INPS devono versare la seconda rata d’acconto dei contributi previdenziali dovuti per il 2021.

Contributi che possono essere versati sia con il metodo storico, facendo riferimento ai dati indicati nel modello REDDITI PF 2021 per i redditi 2020, sia con il metodo previsionale, sulla base delle prospettive reddituali per lo stesso 2021.  

Indice

1. Premessa
2. Gli acconti IVS di Artigiani e Commercianti
3. Esempi
4. Gli acconti della Gestione Separata Inps
5. Modalità di versamento
6. Esonero contributivo 2021

Il nuovo “Decreto antifrodi” (D.L. 157/2021) - La Circolare del Giorno n. 252 del 15.11.2021

Considerate le diverse norme del D.L. 34/2020 (“Decreto Rilancio”), che hanno previsto la possibilità di optare, rispettivamente:

• per la cessione o per lo sconto in fattura, in luogo delle detrazioni fiscali previste per alcuni tipi di interventi relativi, principalmente, alla tutela del patrimonio edilizio;
• per la cessione dei crediti d’imposta riconosciuti da provvedimenti emanati per fronteggiare l'emergenza da Covid-19;

con il D.L. 157/2021 (pubblicato in Gazzetta in data 11.11.2021 ed entrato in vigore il successivo 12.11.2021) sono state introdotte disposizioni volte a contrastare i possibili comportamenti fraudolenti e a rafforzare le misure riguardanti le modalità di fruizione dei crediti e delle detrazioni di imposta.

Indice

1. Premessa
2. Estensione visto di conformità / asseverazione e congruità dei prezzi
3. Rafforzamento dei controlli preventivi
4. Controlli dell’Agenzia delle Entrate
5. Nuovo modello di comunicazione

Società di capitali a ristretta base partecipativa - La Circolare del Giorno n. 250 del 12.11.2021

Le società di capitali (generalmente S.r.l.) a ristretta base partecipativa sono spesso viste, in sede di accertamento, come degli schermi, superabili per imputare i redditi direttamente ai soci, analogamente a ciò che è normativamente previsto per le società di persone e per i soggetti a queste assimilati.

Rispetto a questa situazione di possibile conflitto tra contribuenti e Fisco, l’istituto IRES della trasparenza fiscale per opzione può permettere ai soci di dichiarare direttamente i redditi al posto della società (eliminando quindi il rischio di doppia imposizione e sanzioni in caso di accertamento).

Indice

1. Quadro generale
2. Doppia imposizione
3. Natura delle presunzioni
4. Accertamento presupposto e giudicato
5. Orientamenti diversi
6. Classificazione del reddito
7. Abuso del diritto?
8. Sanzioni tributarie
9. Norme penali
10. Mediazione tributaria
11. Trasparenza IRES
12. Esempio 1: distribuzione extracontabile
13. Esempio 2: piccola trasparenza
14. Considerazioni finali

Credito d’imposta per attività teatrali e spettacoli dal vivo: i chiarimenti delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 251 del 12.11.2021

Il “Decreto Sostegni” (art. 36-bis) ha introdotto un credito d’imposta per i soggetti che operano nel comparto delle attività teatrali e degli spettacoli dal vivo, ossia un credito d’imposta per le spese sostenute per lo svolgimento di tali attività nell’anno 2020.

Con la circolare n. 14/E del 10.11.2021 l’Agenzia delle Entrate ha fornito delucidazioni sul credito d’imposta per gli operatori del comparto in esame, la cui finestra di presentazione delle domande chiude lunedì 15.11.2021.

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1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Requisiti per ottenere il beneficio
4. Costi ammissibili
5. Determinazione dell’agevolazione
6. Rilevanza del credito di imposta
7. Utilizzo del credito
8. Compatibilità con il «Quadro temporaneo per le misure di aiuto di stato a sostegno dell’economia nell’attuale emergenza del covid-19»

Opzione trasparenza 2021-2023 nel quadro OP del modello Redditi SC 2021 - La Circolare del Giorno n. 247 del 11.11.2021

Entro il termine di presentazione del modello Redditi SC 2021 (periodo d'imposta 2020), quindi entro il prossimo 30.11.2021 è necessario effettuare l'opzione per il regime di trasparenza fiscale per il triennio 2021-2023. A seguito delle modifiche apportate con il D.L. 193/2016, l'opzione si rinnova automaticamente al termine di ciascun triennio, pertanto non è necessario presentare alcuna comunicazione da parte delle società che hanno optato o rinnovato la trasparenza nell'ultimo triennio 2018-2020.

L'opzione si effettua raccogliendo le adesioni da parte dei soci, e compilando il quadro OP del Modello Redditi SC.

Indice

1. Il regime di trasparenza
2. L'opzione
3. Adesione da parte dei soci
4. La compilazione del quadro OP del modello Redditi
5. Remissione in bonis
6. Schema di sintesi
7. Imputazione reddito perdite
8. Perdite riportabili 
9. Società neo costituite  
10. Perdita efficacia opzione
11. Società neo costituite nel 2021
12. Trasformazione in società di capitali nel 2021

Contributo a fondo perduto per le start-up: pubblicato il provvedimento delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 248 del 11.11.2021

L’art. 1-ter del D.L. 41/2021 (“Decreto Sostegni”) ha previsto, per il 2021, il riconoscimento di un contributo a fondo perduto, pari al massimo a 1.000 euro, per le start-up che hanno aperto la partita IVA nel 2018 ma che hanno iniziato l’attività nel 2019. Al netto delle esclusioni previste dalla legge, il credito spetta a coloro che:

• non hanno diritto al contributo di cui all’art. 1 dello stesso “Decreto Sostegni”, in considerazione dell’ammontare medio mensile del fatturato degli anni considerati (2020 e 2019 e relativa riduzione);
• hanno registrato un ammontare dei ricavi/compensi non superiore a 10 milioni di euro nel 2019.

È stato stanziato un fondo, pari a 20 milioni di euro per l’anno 2021, che rappresenta il tetto massimo per l’erogazione del contributo a livello statale. Erogazione che, comunque, è subordinata all’autorizzazione della Commissione europea.

Dopo l’emanazione del Decreto Ministeriale del 10.09.2021, che ha definito i criteri e le modalità di attuazione del contributo, è stato altresì emanato il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 305784 del 08.11.2021, che ha stabilito le modalità per la presentazione dell’istanza necessaria per l’ottenimento del contributo e ha approvato il relativo modello e le istruzioni.

Indice

1. Premessa
2. Contenuto dell’istanza
3. Modalità di predisposizione/trasmissione dell’istanza e termini per l’invio
4. Calcolo ed erogazione del contributo
5. Controlli dell’Agenzia delle Entrate e restituzione del contributo
6. Istruzioni per la compilazione dell’istanza e specifiche

Percentuale spettante del credito d'imposta sanificazione - La Circolare del Giorno n. 249 del 11.11.2021

Il credito d’imposta per le spese di sanificazione e per l’acquisto di dispositivi di protezione sostenute nei mesi di giugno, luglio e agosto 2021 è pari al 100% di quanto richiesto. Lo conferma il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 309145 del 10.11.2021, che si prende ora in esame.

Indice

1. Premessa
2. Credito spettante