Il concordato preventivo biennale dopo il “Decreto Correttivo” - La Circolare del Giorno n. 177 del 04.09.2024

Il concordato preventivo biennale (CPB), misura introdotta con il D.Lgs 13/2024 in attuazione dei principi della riforma fiscale, è stato recentemente interessato da alcune novità mediante la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale n. 182 del 05.08.2024 del D.Lgs 108/2024 (c.d. “Decreto Correttivo”).

Le novità in materia riguardano sia i soggetti ISA che i soggetti forfettari e principalmente riguardano:

• l’introduzione di nuove cause di esclusione e decadenza;
• l’introduzione di una forma di imposizione sostitutiva (opzionale) con aliquote variabili sul differenziale tra reddito dichiarato e concordato;
• il differimento del termine di accettazione della proposta;
• la modifica alla determinazione del reddito d’impresa/lavoro autonomo e la determinazione degli acconti.

Indice

1. Premessa
2. Termine accettazione proposta
3. Requisiti di accesso al concordato
4. Nuove cause di esclusione
5. Determinazione reddito lavoro autonomo/impresa
6. Determinazione valore produzione netta
7. Nuove cause di cessazione e decadenza
8. Determinazione degli acconti
9. Regime opzionale imposta sostitutiva
10. Eventi eccezionali e cessazione CPB

Novità del “Decreto Omnibus” - La Circolare del Giorno n. 176 del 03.09.2024

Con il c.d. “Decreto Omnibus” (D.L. 113/2024), pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 186 del 09.08.2024 ed entrato in vigore il successivo 10.08.2024, sono state introdotte disposizioni in diversi ambiti di interesse (tributario, anche relativamente ad alcune scadenze che sono state prorogate,  economico in generale ed in favore degli enti territoriali).

Nella presente circolare del giorno si esamineranno le novità di interesse in ambito prettamente fiscale.

Indice

1. Premessa
2. Disposizioni in materia di credito d’importa per investimenti nella ZES unica
3. Incremento imposta sostitutiva per i neo-domiciliati
4. Disposizioni in materia di associazioni e società sportive dilettantistiche
5. Credito d’imposta per investimenti pubblicitari in favore di leghe e società sportive professionistiche e di società e associazioni sportive dilettantistiche
6. Modifiche in materia di IVA
7. Tassazione dei redditi di talune categorie di lavoratori frontalieri
8. Proroga rottamazione magazzino
9. Proroga rivalutazione terreni e partecipazioni
10. he di termini in materia fiscale e per gli agenti della riscossione
11. Misure urgenti a favore degli investimenti nei Paesi esteri
12. Sostegno al turismo nei Comuni ubicati all'interno di comprensori e delle aree sciistiche della dorsale appenninica

“Decreto Sanzioni”: modifica delle sanzioni per le imposte indirette - La Circolare del Giorno n. 175 del 02.09.2024

Il c.d. “Decreto Sanzioni” (D.Lgs 87/2024), oltre ad aver riformato le penalità sia amministrative che penali per le violazioni fiscali, così come i principi sanzionatori in generale applicabili per tali irregolarità, è parimenti intervenuto su diverse previsioni in materia di imposte indirette, tra cui rientrano le imposte:

• di registro;
• di bollo;
• ipotecaria;
• sulle successioni;
• sugli spettacoli;

così come la tassa sulle concessioni governative e la disciplina sulle assicurazioni private e sui contratti vitalizi.

Anche in questo caso le nuove norme si applicano con riferimento alle violazioni poste in essere a partire dal 01.09.2024.

Indice

1. Premessa
2. Imposta di registro
3. Imposta sulle successioni
4. Imposta ipotecaria
5. Imposta di bollo
6. Imposta sugli spettacoli
7. Tassa sulle concessioni governative
8. Commercio di beni usati, di oggetti d'arte, di antiquariato o da collezione
9. Violazioni in materia di assicurazioni private e di contratti vitalizi

“Decreto Sanzioni”: riforma principi sanzionatori violazioni amministrative-tributarie - parte 2 - La Circolare del Giorno n. 173 del 29.08.2024

Continua l’analisi delle novità del D.Lgs 87/2024 riferibili ai principi generali che regolano l’apparato fiscale a livello sanzionatorio, laddove risultano di particolare interesse le modifiche della disposizione in tema di ravvedimento operoso, così come di quelle che regolano casistiche “non ordinarie” nello svolgimento dell’attività d’impresa (cessioni d’azienda o mutazioni soggettive come trasformazione, fusione e scissione) nonché, da ultime, le regole procedurali sull’irrogazione delle sanzioni.

Indice

1. Ravvedimento operoso
2. Cessione d’azienda
3. Trasformazione, fusione e scissione di società
4. Procedimento di irrogazione delle sanzioni
5. Disposizioni per l’accelerazione dell’irrogazione delle sanzioni
6. Irrogazione immediata delle sanzioni
7. Definizione agevolata delle sanzioni in caso di autotutela parziale
8. Sanzioni accessorie

“Decreto Sanzioni”: riforma principi sanzionatori violazioni amministrative-tributarie - parte 1 - La Circolare del Giorno n. 172 del 28.08.2024

Tra le diverse novità recate dal “Decreto Sanzioni” (D.Lgs 87/2024) rientra anche la riforma dei principi generali in materia sanzionatoria, sempre in ambito di violazioni amministrative aventi rilevanza a livello fiscale – laddove vi sono state parimenti diverse modifiche di interesse.

Nella presente e in una successiva circolare del giorno si prenderanno in esame le disposizioni ritenute di maggiore interesse in simile contesto, tra cui vi sono quelle:

• sulle cause di non punibilità;
• sui criteri di determinazione della sanzione;
• sul concorso di violazioni e continuazione (c.d. cumulo giuridico).

Indice

1. Premessa
2. Sanzioni pecuniarie in capo a società ed enti
3. Principio di legalità e proporzionalità
4. Cause di non punibilità
5. Criteri di determinazione della sanzione
6. Responsabili per la sanzione amministrativa
7. Concorso di violazioni e continuazione

“Decreto Sanzioni”: nuove sanzioni amministrative per le violazioni di carattere fiscale - parte 2 - La Circolare del Giorno n. 171 del 27.08.2024

Prosegue l’esame delle previsioni, specificamente inerenti alla riforma delle sanzioni amministrative per le irregolarità fiscali, di cui al D.Lgs 87/2024.

In particolare, dopo avere analizzato le nuove disposizioni riguardanti le casistiche dichiarative, nella presente circolare del giorno si effettuerà un focus sulle casistiche diverse, riguardanti in particolare, tra gli altri, gli errori che fanno capo:

• ai versamenti fiscali (effettuati anche tramite compensazione);
• alla documentazione/registrazione ed al contenuto delle operazioni;
• alle esportazioni;

così come le sanzioni accessorie.

Indice

1. Sanzioni in materia di documentazione e registrazione delle operazioni
2. Violazioni relative alle esportazioni
3. Violazioni relative al contenuto e alla documentazione delle operazioni
4. Altre violazioni in materia di imposte dirette e IVA
5. Sanzioni accessori in materia di imposte dirette e IVA
6. Irregolarità dei versamenti e delle compensazioni
7. Incompletezza dei documenti di versamento

“Decreto Sanzioni”: nuove sanzioni amministrative per le violazioni di carattere fiscale - parte 1 - La Circolare del Giorno n. 170 del 26.08.2024

Oltre alle previsioni sulla riforma delle sanzioni in ambito penale, il “Decreto Sanzioni” (D.Lgs 87/2024) ha introdotto importanti novità con riguardo alle penalità amministrative per le violazioni di norme fiscali, in gran parte riducendo quanto dovuto in caso di errori commessi dai contribuenti.

Da notare che, al pari di quanto disposto con riguardo ai rinnovati principi generali di carattere sanzionatorio, le previsioni di cui trattasi trovano applicazione relativamente alle violazioni poste in essere a partire dal 01.09.2024.

Indice

1. Premessa
2. Sanzioni in materia di imposte dirette
3. Sanzioni in materia di ritenute
4. Sanzioni in materia di IVA
5. Tabella riepilogativa violazioni dichiarative

Cash pooling ed onere della prova alla luce della sentenza della Corte di Cassazione n. 998 del 10.01.2024 - La Circolare del Giorno n. 169 del 02.08.2024

La Corte di Cassazione ha emesso una sentenza riguardo alle strutture di cash pooling infragruppo, sottolineando che tassi di interesse non supportati da apposite analisi di benchmark possono causare l’insorgere di problematiche ai contribuenti. Nel caso in esame, l'Amministrazione fiscale contestava la struttura di cash pooling, accusando di dissimulare un contratto di finanziamento infragruppo, con la Cassazione che ha respinto il ricorso, affermando che l'onere della prova spetta all'Amministrazione e che il tasso applicato dal contribuente nel contratto di cash pooling non è elusivo. La Corte ha criticato l'analisi svolta dall’Amministrazione fiscale, sottolineando che il tasso "normale" deve essere determinato in base al mercato, rifacendosi alla disciplina del transfer pricing internazionale.

La sentenza riflette una posizione critica nei confronti dei contratti di cash pooling, ribadendo che l'Amministrazione deve dimostrare l'inferiorità del tasso d'interesse per tassare gli interessi attivi.

Indice

1. Premessa
2. Inquadramento generale del cash pooling
3. Risvolti fiscali per chi decide di attuare un contratto di cash pooling
4. Esame delle implicazioni a livello internazionale
5. Esame e commento della pronuncia in oggetto

Tassazione delle plusvalenze da cessione di partecipazioni qualificate per i soggetti non residenti - La Circolare del Giorno n. 168 del 01.08.2024

Con la “Legge di Bilancio 2024” è stata estesa la disciplina della c.d. participation exemption (PEX) alle cessioni di partecipazioni qualificate che fanno capo ai soggetti esteri; cosa che accade qualora questi ultimi siano localizzati in Stati membri UE o aderenti allo Spazio Economico Europeo (SEE).

Su simile previsione si è quindi espressa l’Agenzia delle Entrate tramite la propria circolare n. 17/E del 29.07.2024, fornendo chiarimenti sulla relativa applicazione.

Indice

1. Premessa
2. Tratti generali della disposizione
3. Ambito soggettivo
4. Ambito oggettivo
5. Modalità di determinazione del capital gain

E-commerce indiretto e dropshipping - La Circolare del Giorno n. 165 del 30.07.2024

Il commercio elettronico indiretto ha subito un’evoluzione importante negli ultimi anni, con l’introduzione di nuove modalità di gestione delle compravendite.

Molti operatori si sono affacciati al dropshipping, in quanto fattispecie operativamente “snella” (non serve, ad esempio, possedere un magazzino fisico): tale modalità di vendita richiede, ai fini IVA, l’applicazione delle regole previste per il commercio elettronico indiretto nei rapporti B2B e per le vendite a distanza qualora il cliente sia un privato consumatore.

Indice

1. Premessa
2. Schema del dropshipping
3. E-commerce indiretto nei rapporti b2c
4. Dropshipping: caso operativo