Revoca rivalutazione: istruzioni - La Circolare del Giorno n. 264 del 14.10.2022

Il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 370046 del 29.09.2022 ha approvato i termini e le modalità della facoltà di revoca dei regimi della rivalutazione, del riallineamento e dell’affrancamento.

In questa circolare ne analizziamo la disciplina.

Indice

1. Premessa
2. Regimi oggetto della revoca
3. Ambito oggettivo della revoca
4. Effetti della revoca
5. Effetti della revoca ai fini dell’affrancamento
6. Disposizioni procedurali comuni: esercizio della revoca
7. Previsioni per i settori alberghiero e termale

Cessione o sconto dei bonus edili: chiarimenti delle Entrate sulle ultime novità - La Circolare del Giorno n. 262 del 13.10.2022

L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la circolare 33/E/2022 sulle novità che hanno interessato la cessione e lo sconto in fattura dei bonus edilizi dopo la conversione in legge dei decreti “Aiuti” (D.L. 50/2022) e “Aiuti-bis” (D.L. 115/2022).

Con la circolare vengono in particolare forniti chiarimenti sulla cessione dei crediti ai “correntisti” e ulteriori precisazioni in merito agli “indici di diligenza”, già elencati nella circolare n. 23/E dello scorso giugno, nonché rese specifiche indicazioni a seguito delle modifiche apportate al Superbonus dal decreto “Aiuti”. Con l’occasione vengono inoltre date istruzioni per la gestione di eventuali errori nella comunicazione per l’esercizio delle opzioni di sconto in fattura e cessione del credito.

Indice

1. Premessa
2. Le nuove responsabilità dei fornitori e dei cessionari
3. Indici di valutazione della diligenza
4. Cessione dei crediti ai “correntisti”
5. Errori nella comunicazione dell’opzione per la cessione o sconto
6. Modalità di invio delle comunicazioni e del modello
7. Remissione in bonis

Check-list visto di conformità crediti Ires - La Circolare del Giorno n. 261 del 12.10.2022

L’utilizzo in compensazione in F24 dei crediti relativi alle imposte sui redditi, per importi superiori a € 5.000 obbliga al rilascio del visto di conformità sulla relativa dichiarazione.

Il visto di conformità non è richiesto in caso:

• di compensazione “verticale” nell’ambito del medesimo codice tributo;
• di istanza di rimborso di tali crediti;
• di compensazione di crediti d’imposta derivanti da agevolazioni (come i crediti del quadro RU).

I controlli che il certificatore deve effettuare per apporre il visto di conformità sono di natura meramente “formale”, non “sostanziale”.

I soggetti ISA che ottengono un Indice almeno pari a 8 beneficiano dell’esonero dall’apposizione del visto di conformità per la compensazione del credito Ires di un importo non superiore a € 20.000. Analogo esonero è riservato ai soggetti ISA che ottengono una media degli Indici per il 2020 - 2021 almeno pari a 8,5.

Si propone un fac-simile della check-list per il credito Ires 2022.

Le holding di partecipazione non finanziaria e i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 260 del 11.10.2022

L’Agenzia delle Entrate, durante il 2021 e il 2022, è intervenuta più volte con risposte ad interpello, a commento sui criteri previsti dall’art. 162-bis del Tuir per individuare gli intermediari finanziari e le società di partecipazione.

Tra i tanti chiarimenti si rileva come l’Ufficio abbia precisato quali elementi siano da computare nell’asset test per determinare la “natura” (finanziaria o industriale/commerciale) della società di partecipazione e le modalità applicative del test patrimoniale per individuare tali società.

Indice

1. L’art. 162-bis e la definizione di holding industriale
2. Una prima interessante risposta: l’interpello 40/2021
3. Le risposte ad interpello n. 266 del 19.04.2021 e n. 363 del 24.05.2021
4. Risposta interpello n. 834 del 17.12.2021
5. Risposta a interpello n. 472 del 27.09.2022

Costi auto: la disciplina ai fini IVA e delle imposte dirette - La Circolare del Giorno n. 259 del 10.10.2022

La fiscalità degli autoveicoli è una discriminante fondamentale per l’ottimizzazione dei parchi auto di imprese e professionisti. Con l’approssimarsi della scadenza fissata al 31.12.2022 dell’autorizzazione UE che, finora, ha consentito al legislatore nazionale di limitare al 40% il diritto alla detrazione dell’Iva sulle autovetture, appare utile fare il punto disciplina Iva applicabile da imprese e professionisti, ricordando le principali limitazioni anche ai fini delle imposte sui redditi. 

Indice

1. La disciplina ai fini IVA
2. La scadenza dell’autorizzazione UE
3. La disciplina ai fini delle imposte sui redditi
4. Leasing e noleggio
5. Veicoli in uso ai dipendenti
6. Disciplina ai fini IRAP

Il regime fiscale degli impatriati alla luce delle ultime risposte dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 258 del 07.10.2022

I recenti chiarimenti espressi dall’Agenzia delle entrate nella risposta a Interpello 460/2022 in materia di regime degli impatriati, hanno suscitato forti critiche e perplessità: il parere fornito non pare affatto rispettoso del dettato legislativo, oltre che risultare contraddittorio in alcune sue parti.

Nella presente circolare si è pertanto ritenuto doveroso riassumere la normativa in questione, la sua pratica attuazione e i precedenti orientamenti che l’Amministrazione finanziaria aveva comunicato ai contribuenti in diverse occasioni tramite i suoi documenti di prassi.

Indice

1. Premessa
2. La normativa generale  
3. Alcuni casi pratici esaminati dall’Agenzia delle entrate
4. La risposta a interpello N. 460 del 20.09.2022 

Le novità in materia di codice della crisi: il concordato preventivo - La Circolare del Giorno n. 257 del 06.10.2022

Con il D.Lgs 83/2022 è stato varato il “Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza”: durante i quasi cinque anni intercorsi dalla prima stesura, sono stati molteplici gli interventi che si sono succeduti e che ne hanno in qualche modo stravolto gli obiettivi iniziali, trasformando il codice in una legge conservativa del “bene-azienda”. Con il decreto in esame il legislatore ha infatti voluto dare maggiore forza agli strumenti volti a conseguire il risanamento dell'impresa, in tutte quelle situazioni in cui la continuità aziendale sia un obiettivo potenzialmente perseguibile.

Per garantire la normale prosecuzione dell’attività aziendale in costanza di concordato, con il D.Lgs. 83/2022 sono state introdotte diverse novità all’interno del codice della crisi, di cui si effettua una panoramica.

Indice

1. Premessa
2. Il nuovo assetto della continuità aziendale nel CCI
3. Le modifiche al concordato preventivo
4. Il ruolo del Tribunale
5. La distribuzione dell'attivo ai creditori privilegiati
6. Conclusioni

Check-list visto di conformità crediti Irpef - La Circolare del Giorno n. 256 del 05.10.2022

L’utilizzo in compensazione in F24 dei crediti relativi alle imposte sui redditi, per importi superiori a € 5.000, obbliga al rilascio del visto di conformità sulla relativa dichiarazione.

Visto che non è però richiesto in caso:

• di compensazione “verticale” nell’ambito del medesimo codice tributo;
• di istanza di rimborso di tali crediti;
• di compensazione di crediti d’imposta derivanti da agevolazioni (come i crediti del quadro RU).

I controlli che il certificatore deve effettuare per apporre il visto di conformità sono di natura meramente “formale”, non “sostanziale”.

I soggetti ISA che ottengono un Indice almeno pari a 8 beneficiano dell’esonero dall’apposizione del visto di conformità per la compensazione del credito Irpef di un importo non superiore a € 20.000. Analogo esonero è riservato ai soggetti ISA che ottengono una media degli Indici per il 2020 - 2021 almeno pari a 8,5.

Si propone un fac-simile della check-list per il credito Irpef 2022.

Crediti di imposta 2022 energia e gas - La Circolare del Giorno n. 255 del 04.10.2022

Con il D.L. “Aiuti-ter” è stato prorogato ed ampliato il credito di imposta relativo ai consumi di energia elettrica e gas naturale.

Si propone un quadro riassuntivo delle agevolazioni utilizzabili.

Indice

1. Premessa
2. Credito di imposta ottobre e novembre 2022
3. Quadro di sintesi crediti di imposta Anno 2022
4. Tabella dei codici tributo istituiti e termini di utilizzo
5. La cessione dei crediti di imposta
6. La comunicazione all’agenzia delle entrate

Indennità 200 e 150 euro: istruzioni - La Circolare del Giorno n. 253 del 29.09.2022

Per il contrasto alle difficoltà economiche create dal caro –energia, al bonus 200 euro previsto dal DL Aiuti per le persone fisiche con reddito 2021 fino a 35mila euro, si è aggiunto, con il DL Aiuti ter un bonus aggiuntivo di 150 euro riservato agli stessi soggetti con reddito fino a 20mila euro.

In particolare, per lavoratori autonomi iscritti alle gestioni INPS e per professionisti iscritti agli enti gestori di forme obbligatoria di previdenza e assistenza, è stato pubblicato l’atteso decreto attuativo nel quale si prevede l’erogazione unificata di entrambe le indennità.

Nella circolare si riepilogano tutte le categorie interessate i requisiti e le modalità di domanda rese note ad oggi dall’INPS.

Per il contrasto alle difficoltà economiche create dal caro –energia, al bonus 200 euro previsto dal DL Aiuti per le persone fisiche con reddito 2021 fino a 35mila euro, si è aggiunto, con il DL Aiuti ter un bonus aggiuntivo di 150 euro riservato agli stessi soggetti con reddito fino a 20mila euro.

In particolare, per lavoratori autonomi iscritti alle gestioni INPS e per professionisti iscritti agli enti gestori di forme obbligatoria di previdenza e assistenza, è stato pubblicato l’atteso decreto attuativo nel quale si prevede l’erogazione unificata di entrambe le indennità.

Nella circolare si riepilogano tutte le categorie interessate i requisiti e le modalità di domanda rese note ad oggi dall’INPS.

Indice

1. Premessa
2. Indennità una tantum di sostegno al reddito
3. Bonus 200 euro, Beneficiari
4. Bonus aggiuntivo 150 euro a dipendenti, pensionati, altre categorie
5. Autonomi INPS e Professionisti con Cassa: Bonus ed extra bonus
6. Requisito reddituale
7. Autonomi INPS: le modalità per la domanda
8. Professionisti con Cassa le modalità per la domanda