La Legge di Bilancio 2023 – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 2 del 09.01.2023

Sulla Gazzetta Ufficiale serie generale n. 303 del 29.12.2022, supplemento ordinario n. 43, è stata pubblicata la “Legge di Bilancio 2023” (Legge 197/2022), in vigore dal 01.01.2023.

In questa è in altre circolari di prossima pubblicazione si esamineranno le principali novità in essa contenute.

Indice

1. Premessa
2. Contributo straordinario sotto forma di credito di imposta in favore delle imprese per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale
3. Superbonus ONLUS
4. Azzeramento oneri generali di sistema settore elettrico primo trimestre 2023
5. Riduzione IVA e oneri generali di sistema settore gas primo trimestre 23
6. Estensione riduzione IVA settore teleriscaldamento
7. Misure in materia di bonus sociale elettrico e gas
8. Misure di contenimento delle conseguenze degli aumenti dei prezzi nel settore del gas naturale
9. Estensione del credito d’imposta per l’acquisto di carburanti per l’esercizio dell’attività agricola e della pesca
10. Modifiche al regime forfettario
11. Flat tax incrementale
12. Detassazione delle mance percepite dal personale impiegato nel settore ricettivo e di somministrazione di pasti e bevande
13. Riduzione imposta sostitutiva premi di produttività dei lavoratori dipendenti
14. Differimento termini decorrenza dell’efficacia disposizioni sugar e plastic tax
15. Imprese operanti nel settore del commercio di prodotti di consumo al dettaglio e destinazione degli interessi su conti correnti vincolati
16. Aliquota IVA prodotti per l’infanzia e per la protezione dell’igiene intima femminile
17. IVA ridotta pellet
18. Proroga per il 2023 alle agevolazioni per l’acquisto prima casa under 36
19. Misure per favorire la ripresa del mercato immobiliare (detrazione IVA imprese costruttrici)
20. Norma imposta sostitutiva AVS-LPP Svizzera
21. Pensioni corrisposte dal Principato di Monaco
22. Proroga esenzione IRPEF redditi dominicali e agrari
23. Esenzione IMU immobili occupati

Credito d’imposta beni strumentali e adempimenti di fine anno - La Circolare del Giorno n. 325 del 23.12.2022

La data del 31 dicembre 2022 segna un vero e proprio “spartiacque” per la disciplina del credito d’imposta beni strumentali: per i nuovi investimenti effettuati dal 1° gennaio 2023 (e non prenotati nel 2022), infatti, è prevista una significativa riduzione del tax credit per l’acquisto di beni materiali e immateriali “Industria 4.0”, mentre scompare del tutto l’agevolazione per i beni strumentali “ordinari”.

Vediamo assieme, quindi, gli adempimenti da porre in essere entro fine anno per massimizzare il credito d’imposta spettante.  

Indice

1. Premessa
2. Investimenti in beni strumentali “ordinari”
3. Investimenti in beni immateriali “Industria 4.0”
4. Momento di effettuazione dell’investimento
5. Acconto ex post inferiore al minimo, cosa fare?

Contabilizzazione e rilevazione in bilancio dei lavori in corso su ordinazione - La Circolare del Giorno n. 324 del 23.12.2022

Nella presente circolare si fornisce un approfondimento in merito alle modalità di contabilizzazione e rilevazione in bilancio dei “lavori in corso su ordinazione”, ai fini:

1. della normativa civilistica,
2. di quanto previsto dai principi contabili

• italiani, ed
• internazionali.

Indice

1. Premessa
2. Definizione
3. Normativa Civilistica
4. Principi Contabili Nazionali OIC
5. Principi Contabili Internazionali IAS/IFRS
6. Esemplificazione

Sabatini più Green dal 2023 - La Circolare del Giorno n. 323 del 22.12.2022

È stata pubblicata la circolare direttoriale che illustra e detta i tempi per l’ottenimento dell’agevolazione contenuta nella nuova Sabatini, applicabile dal 1° gennaio 2023.

Indice

1. Premessa
2. Tipologia di agevolazione
3. Soggetti beneficiari
4. Investimenti ammissibili
5. Spese ammissibili
6. Decorrenza nuove regole
7. Erogazione del contributo

Omessa o errata compilazione del quadro RB in presenza di contratti di locazione - La Circolare del Giorno n. 320 del 19.12.2022

Il regime fiscale della cedolare secca consente di optare, per i redditi da locazione, per un’imposta sostitutiva del 21%. I contribuenti che esercitano la relativa opzione sono tenuti alla compilazione del quadro RB del modello Redditi.

In caso di compilazione omessa od erronea, si rendono applicabili le sanzioni amministrative tributarie in misura maggiorata rispetto a quanto ordinariamente previsto.

Le inesattezze nella gestione della cedolare secca (in comunicazioni e dichiarazioni) generano quindi notevoli rischi per i contribuenti, ai quali viene offerta, in ogni caso, la “via d’uscita” costituita dal ravvedimento operoso.

Indice

1. Premessa
2. Condizioni
3. Esercizio dell’opzione
4. Registrazione tardiva …
5. … e relativo ravvedimento
6. Opzione tardiva
7. Omessa comunicazione della proroga
8. I rimedi
9. Comportamento concludente
10. Quadro RB
11. Reddito da cedolare non dichiarato
12. Sanzioni per infedeltà
13. Sanzioni per omissione della dichiarazione
14. Le due ipotesi
15. Regolarizzazione

Contributi imprese florovivaistiche - La Circolare del Giorno n. 319 del 16.12.2022

Con il decreto del Ministero delle politiche agricole e forestali del 19 ottobre scorso, pubblicato in GU n. 282 del 2 dicembre 2022, è stato previsto un intervento a favore delle imprese florovivaistiche per contrastare l’aumento dei prezzi energetici derivanti dall’attuale crisi economica generata dal conflitto in essere tra Ucraina e Russia.

L’intervento si sostanzia in un contributo per le imprese florovivaistiche.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Criteri di erogazione del contributo
4. Procedura per la richiesta della domanda
5. Fase istruttoria

Requisiti di accesso e cause ostative per il regime forfetario - La Circolare del Giorno n. 318 del 15.12.2022

Il c.d. “regime forfettario” ex art. 1, commi da 54 a 89 della Legge 190/2014 può essere fruito sono se vengono rispettati determinati requisiti di accesso e se non si presentano precise cause ostative all’applicazione.

Con l’arrivo della fine dell’anno per i contribuenti è arrivato il momento di procedere con tali verifiche.

Indice

1. Premessa
2. Limite di ricavi
3. Spese per lavoro dipendente nel limite di 20.000 €
4. Regimi speciali Iva
5. Soggetti non residenti
6. Cessione di fabbricati o porzioni di fabbricato e di autovetture 
7. Partecipazioni in società
8. Esercizio dell’attività prevalentemente nei confronti di datori di lavoro con i quali sono in corso rapporti di lavoro o erano intercorsi rapporti nei 2 anni precedenti
9. Conseguimento di reddito da lavoro dipendente superiore a 30.000
10. Momento in cui effettuare la verifica

Dividendi da partecipazioni “qualificate”: per il regime agevolato delibera entro il 31.12.2022 - La Circolare del Giorno n. 317 del 14.12.2022

Il 31 dicembre 2022 rappresenta l’ultima data utile per deliberare la distribuzione degli utili maturati ante 2018 con applicazione della specifica disciplina normativa transitoria (agevolativa) prevista dalla legge n. 205/2017.

Al riguardo, l’Agenzia delle Entrate ha recentemente puntualizzato che per l’applicazione del regime transitorio rileva esclusivamente la data della delibera, mentre la materiale erogazione degli utili potrà avvenire anche in data successiva.

Indice

1. Premessa
2. Nozione di partecipazioni qualificate
3. Il Regime Transitorio
4. Gli ultimi chiarimenti delle entrate
5. Distribuzione delle riserve: presunzioni

I termini di accertamento e la riduzione nei casi previsti dalla legge - La Circolare del Giorno n. 315 del 13.12.2022

Nell’ordinamento tributario vi sono specifici limiti temporali per i controlli fiscali, oltre i quali l’Amministrazione finanziaria non può più procedere con le riprese impositive. Limiti temporali che, nel corso degli anni, sono stati ampliati dal legislatore (in particolare con la Legge 208/2015), al fine di potenziare l’azione di recupero da parte degli enti impositori.

Vi sono però, al contempo, alcune ipotesi nelle quali i termini di accertamento risultano ridotti, sia per i contribuenti in generale che per specifiche categorie di operatori economici (soggetti c.d. forfettari), casistiche che si esamineranno nella presente circolare.

Indice

1. Premessa
2. Normativa emergenziale e conseguenze sui termini di accertamento  
3. Riduzione termini di accertamento
4. Contribuenti forfettari e disciplina specifica

Versamento dell’acconto IVA 2022 entro il 27.12.2022 - La Circolare del Giorno n. 314 del 12.12.2022

Entro il prossimo 27 Dicembre deve essere versato l’acconto IVA per il 2022, utilizzando uno dei tre metodi di calcolo alternativi:

• il metodo storico;
• il metodo previsionale;
• il metodo della liquidazione intermedia o analitica al 20 dicembre.

Si ricorda che l'acconto non è dovuto qualora risulti di importo inferiore a 103,29 euro.

Indice

1. I soggetti obbligati e quelli esclusi
2. termine di versamento per l’anno 2022
3. I tre metodi alternativi di calcolo
4. casi particolari
5. L’adeguamento agli isa non incide sull’acconto Iva
6. Termini e modalità di versamento
7. Lo scomputo dell’acconto
8. La variazione del regime di liquidazione
9. Il ravvedimento dell’acconto IVA
10. Esempio: versamento dell’acconto Iva con il metodo storico
11. Le scritture contabili